基層公路養護事業單位財務內控管理探討

吳俊萍

摘要：作為事業單位，大多經濟業務相對簡單，導致內控體系也相對滯后，部分事業單位雖然建立了內部控制體系，但在實際工作中執行不到位，導致了會計信息失真，國有資產流失等現象發生。公路養護單位的內部控制制度是公路養護現代化管理的一部分，通過內控制度可以有效的保證公路養護資金的安全、完整，有效減少公路養護的財務風險、控制違規行為，從而保證財務信息的真實性。基于此，本文通過分析基層公路養護事業單位財務內控管理存在的問題，從完善財務預算、構建監督管理機制、加強財務管理、構建現代化財務管理體系等方面論述了基層公路養護事業單位財務內控管理措施。

關鍵詞：基層公路養護事業單位;財務預算;內控管理

公路對于一個國家來說，是十分關鍵的戰略基礎設施，同時也是最為重要的輸送資源通道，關系國計民生。發展公路，必須堅持建、管、養并重原則，不能因等級高、質量好而放松正常養護管理，只有科學規范管理才能提高公路的運行質量和經濟效益，國家在規劃新公路的同時，也不斷對已有的公路進行保養和維修。現階段，公路養護事業單位財務內控建設方面還存在著一些問題，內控制度的不完善，使部門協調不足，不利于公路養護事業的發展。

一、基層公路養護事業單位財務內控管理存在的問題

（一）財務內控意識薄弱

現代管理需要先進的管理理念和管理方式，但目前很多高層管理人員依然沿用傳統的觀念，認為內控制度僅僅是一些沒有實效意義的規章制度，這樣的意識從根本上制約了單位的發展，降低了管理效率，財務內控需要制定相關的制度和規范，項目的審批需要經過多個環節的統一，程序的增加使管理人員認為內控制度太過繁瑣，導致在操作中出現不按規章辦事，使制度流于形式，難以促進單位的良好運作和發展。

（二）內控管理方法不科學

財務部門在工作中，想要更好的實現內部管理，那么就需要一套比較完整的內控管理方法體系和業務流程體系，并且要有合理的審核效果作為評判。由于單位內部的編制限制，常常會出現一人身兼多職的現象，這就導致財務工作效率降低。其次，事業單位財務部門在進行內控管理時，常用的方法為授權審批法，會使財務內部監管在一定程度上表面形式化。最后，在監督過程中，也只針對報銷流程，對開支費用使用后進行監督，并不能對事前進行監督，在某種程度上使監管工作效率降低。

（三）內控運行體系不健全

由于各方面因素，使事業單位財務內控管理體系在運行過程中，發揮不出最大的功效。這些因素主要體現在兩方面：1）事業單位的內控管理尚處于理論階段，單位內部人員還沒有真正理解其內涵，在執行時難免會有所疏漏，使得內控管理體系運行不流暢，大大降低了財務內控管理的工作效率。2）單位內部機構分工不明確，很大一部分事業單位將審計機構和財務機構混合在一起，這在一定程度上使審計機構的監督作用被削弱。

二、基層公路養護事業單位財務內控管理措施

（一）完善財務預算

事業單位在完善財務預算考核機制過程中，需要從五方面進行：1）對工作人員職責進行明確，不斷協調預算編制工作，使各部門參與度增強。2）根據工作需求、預算收支、定額指標以及部門規劃等情況對財務狀況進行單位整體的預算編制。3）財務管理部門需按照單位的預算項目、業務特點以及發展規劃等采用零基預算、固定預算以及增量預算等方法進行財務預算工作。4）對預算的基礎數據進行調研，熟練掌握預算執行細節、財務開支范圍、單位資產使用情況等等，確保單位預算編制具有可行性。5）將預算編制內容細化，包括經費預算、項目預算、資本預算等等。在對公路養護預算方案進行編制過程中，財務預算人員要結合預算層級較多、公路的點多、線長、面廣以及資金量較大等特點，以財務內控管理為基礎，將預算細化到具體項目，并逐漸建立一個科學、合理、動態的預算標準體系。同時還要以公用支出定額制以及預算定額管理等要求，積極實行公路養護項目管理制度，從而達到對事業單位的財務內控管理進行強化的目的。

（二）構建監督管理機制

由于沒有比較完善的監管機制，在公路養護管理工作過程中，會使財務內控管理機制無作用。針對這些現象，事業單位應構建一個全面財務監管機制，這對于基層事業單位養護公路有著非常大的積極作用。財務監督的方式主要有日常監督和專項監督兩種。由于財務行為貫穿于養護生產的全過程，因此，財務監督應以日常監督為主。專項監督一般適用于對于一些特殊制度的執行監督、考核。開展財務監督時，內部審計、紀律檢查、監督部門在單位領導的直接統帥下，依據自身的工作規程，獨立開展工作，直接向單位領導負責。單位領導對財務監督部門的工作要勤于過問，了解監督執行的廣度和深度，消除監督執行過程中的阻力，提高財務監督效能，同時可以及時的找出內控管理執行力差的原因，使單位財務管理內控更加透明，有效的避免財務工作只有檢查時才對賬務進行整理，促使單位財務內控管理質量的提升。

（三）加強財務管理

在管理人員崗位設置上本著互相牽制、互相監督原則，不應一人大包大攬，對外來原始憑證應在付款前認真審核，拒絕不合理、不合法性票據，有效維護各方利益，做到分工合理、職責分離，明確自身權責，理清財務部門職能范疇，例如機械拉運土中，財務人員無法在現場進行車數登記，應增設第三者進行記錄，令其在結算單上簽字確認，進而有效保證會計記錄數據的嚴密性與可靠性，實現會計與業務的科學分離。

（四）構建現代化財務管理體系

一個不完整不全面不科學的財務管理體系，不僅達不到功效、使則目標俱失，而且還會在一定程度上對管理和效益形成雙面負影響，因此，基層事業單位要積極的構建現代化財務管理體系，以此提高財務內控管理的質量。構建現代化財務管理體系主要從兩方面進行：1）運用專業且先進的管理軟件，如辛巴財務內控管理系統，將其與普通的辦公軟件緊密的結合在一起。或者是引進ERP管理系統，針對財務內控管理工作中的合同簽署、項目成本的預算、流動資產和固定資產的核查以及公路養護過程的業務流程、管理功能等進行統一管理。利用這些現代化運營管理手段，可以有效的提高財務內控管理的質量和效率以及精度。2）培養財務內控管理人才。財務內控管理人員不僅要掌握財務知識，更要加強信息知識的學習，充分利用信息化的便利性為自己的工作服務，事業單位要定期的檢查財務管理者的綜合素質，不滿足財務工作需求標準的要對其進行培訓，這樣才能夠使其更快的適應千變萬化的市場，并具備高度敏感的“嗅覺”，從而提高財務內控管理質量。

三、結論

綜上所述，基層公路養護事業單位的財務內控管理工作仍然存在一定的問題，但制定解決措施是十分必要的。經過上文分析可得，要想提高財務內控管理質量，使管理者及時掌握內部控制的薄弱環節，找出內部控制體系的不足，就必須不斷探索新的管理方法，剔除現有的財務管理模式，完善財務預算，構建監督管理機制，加強財務管理等措施，建立健全基層公路養護事業單位財務內控管理制度，形成“有章可循、有法可依”的機制，內控信息披露制度的不斷完善，確保會計信息的真實性、完整性和及時性，提高會計信息的透明度及服務經濟效益，促進事業單位良好地運轉，有利于改進內部控制系統，實現高效管理，降低風險，對優化財務內控管理等起到積極的作用。

參考文獻：

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