新時代電力企業(yè)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法探究

巴特爾

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）11-148-01

摘 要 習(xí)近平總書記提出“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)”，因此傳統(tǒng)審計技術(shù)方法已經(jīng)不能滿足數(shù)字化審計工作的需要。本文通過分析新時代背景下電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法現(xiàn)狀，提出在電力企業(yè)審計工作中運(yùn)用、推廣大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法。通過樹立大數(shù)據(jù)思維、構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺、梳理非現(xiàn)場審計流程，探究大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法的實施路徑。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 非現(xiàn)場審計

一、新時代電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法現(xiàn)狀

隨著電力企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、規(guī)范化程度不斷提高，以及建設(shè)世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)目標(biāo)的提出，被審單位各類結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息日益增加并且數(shù)據(jù)量十分龐大。這使得電力企業(yè)內(nèi)部審計需求范圍的擴(kuò)大與審計隊伍力量不足、傳統(tǒng)內(nèi)部審計抽樣檢查模式與被審單位海量經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的矛盾愈加凸顯。同時，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的是增加價值、改善風(fēng)險管理、完善內(nèi)部控制、促進(jìn)組織健康運(yùn)營。傳統(tǒng)審計方式方法受時間、空間局限，在經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后開展，無法做到事前預(yù)警、事中控制，在改善風(fēng)險管理以及完善內(nèi)部控制方面具有滯后性。非現(xiàn)場審計不同于傳統(tǒng)審計方式方法受時間、空間局限，它利用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得內(nèi)部審計人員可以通過審計一體化數(shù)字化平臺在全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心里及時、快速、精準(zhǔn)地獲取企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息，從而進(jìn)行實時審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。相比于傳統(tǒng)審計方式方法的事后監(jiān)督，大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計更傾向于事前防范和事中控制。由此可見，這種創(chuàng)新審計方式方法，提升內(nèi)部審計質(zhì)效，構(gòu)建以非現(xiàn)場持續(xù)審計監(jiān)督為主、現(xiàn)場審計為輔的新型審計方式方法，是新時代電力企業(yè)內(nèi)部審計的必然選擇。

二、大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方法

（一）非現(xiàn)場審計概述

非現(xiàn)場審計是指審計人員借助ERP業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程采集、梳理被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的疑點和異常數(shù)據(jù)進(jìn)行全面深入分析，評估風(fēng)險狀況，為現(xiàn)場審計提供線索和側(cè)重方向的一種審計方法。與傳統(tǒng)審計方式方法相比，審計人員非現(xiàn)場審計方法的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更加高效、及時地獲取、處理海量數(shù)據(jù)，有效促進(jìn)審計全覆蓋。同現(xiàn)場審計比較，非現(xiàn)場審計方法完成了審計重心由現(xiàn)場審計到非現(xiàn)場審計的轉(zhuǎn)移，可以在一定程度上降低現(xiàn)場審計人員工作量，解決內(nèi)部審計人員不足的問題，對于提高內(nèi)部審計效能起到了積極作用。

（二）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計平臺支持

以全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)支撐，集成現(xiàn)有審計系統(tǒng)，建設(shè)“橫向協(xié)同、縱向貫通”的審計一體化數(shù)字化平臺，將各ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與檔案信息資料、其他數(shù)據(jù)信息接入全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心。在分析層內(nèi)，經(jīng)過基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)處理、大數(shù)據(jù)平臺存儲、計算，按照數(shù)據(jù)的信息類別，歸集為財務(wù)、營銷、工程、物資等審計數(shù)據(jù)庫。審計人員進(jìn)入審計一體化數(shù)字化平臺，在數(shù)據(jù)分析工具模塊內(nèi)，可以根據(jù)審計需要，通過Excel高級函數(shù)、SQL工具等數(shù)據(jù)分析工具，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取、自主分析，也可以使用審計模型管理模塊中各類財務(wù)、營銷、工程、物資等審計模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成非現(xiàn)場審計記錄、底稿、報告等，通過審計綜合管理系統(tǒng)下發(fā)至被審單位。同時，審計人員可以在項目整改管理模塊中對被審單位整改進(jìn)度進(jìn)行實時跟蹤。

三、大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計流程

（一）審計方案制定

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計方案由審計項目主審、組長根據(jù)被審單位經(jīng)營特點，結(jié)合《非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引》，研究制定具體的審計實施方案，明確后續(xù)審計實施過程中的審計目標(biāo)、審計重點和審計范圍。

（二）審計實施過程

在開展非現(xiàn)場審計工作時，審計人員需聯(lián)系被審單位獲取該單位ERP系統(tǒng)的審計權(quán)限，按照《非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引》，對ERP系統(tǒng)按照既定的審計方法、步驟，開展實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘分析工作。通過穿行測試尋找各類數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，套用平臺中列示的已有審計模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，或者根據(jù)審計需要，借助SQL工具、Excel高級函數(shù)等數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置對比函數(shù)，對被審單位各類數(shù)據(jù)自主進(jìn)行比較分析，揭示被審單位存在的審計疑點。

（三）保密協(xié)調(diào)機(jī)制

為保證非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作有序進(jìn)行，審計人員要做好保密、信息溝通和反饋協(xié)調(diào)工作，建立碰頭會和工作日報機(jī)制。參與非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析人員應(yīng)該全部簽訂保密協(xié)議。各審計小組每天召開碰頭會，討論數(shù)據(jù)分析進(jìn)展以及在工作中發(fā)現(xiàn)的完善數(shù)據(jù)分析指引的建議，并將非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析中遇到的難點反饋給組長和主審。各審計小組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點，形成問題疑點工作記錄清單、疑點反饋日報，撰寫小組數(shù)據(jù)分析工作小結(jié)。

（四）快速核實機(jī)制

為了使大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析能夠更加精準(zhǔn)的為現(xiàn)場審計重點確定提供明確指引，非現(xiàn)場審計小組需要根據(jù)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析疑點統(tǒng)計表，對發(fā)現(xiàn)的疑點逐項列清現(xiàn)場核實所需材料，使現(xiàn)場審計人員能夠根據(jù)疑點統(tǒng)計表、材料清單要求被審單位迅速提供相關(guān)材料，快速對比分析，進(jìn)行疑點核實，確定疑點是否為問題。現(xiàn)場審計人員核實疑點為問題后，反饋給非現(xiàn)場審計小組，非現(xiàn)場審計人員形成非現(xiàn)場審計記錄、審計底稿，通過審計綜合管理系統(tǒng)下發(fā)至被審單位。如果核實疑點不是問題，則需要對非現(xiàn)場審計工作所運(yùn)用的審計方法、步驟、適用的制度標(biāo)準(zhǔn)有效性等情況進(jìn)行調(diào)整完善。