淺談科研項目資金的管理使用和檢查驗收

王用軍，王相權，汪仁全

(四川省內江市農業科學院，四川 內江 641000)

鄧小平同志指出“科技是第一生產力”，國家要發展，民族要復興就必須要依靠科技；習近平同志也提出：“科技創新作為提高社會生產力、提升國際競爭力、增強綜合國力、保障國家安全的戰略支撐，必須擺在國家發展全局的核心位置。”在黨和國家領導人的關心和支持下，國家對科研的投入不斷加大，科研院所的項目來源廣泛、渠道多樣。如何合理規范使用項目資金并順利通過相關部門的財務驗收，對財務人員來說是一個新的挑戰。

筆者長期從事科研院所的財務管理工作，為推動科研項目財務管理與驗收工作的完善和進步，現就科研資金的財務管理和驗收總結歸納一下，以供相關人員參考借鑒。

1 項目資金管理使用要點

科研項目資金要嚴格按照國家有關財務制度的規定，將專項經費納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用。項目經費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。

1.1 各科目日常執行要求及注意事項

1.1.1 設備費 是指在項目(課題)實施過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃使用外單位儀器設備而發生的費用。設備費科目細分為購置設備費、試制設備費、設備改造費和設備租賃費四類。在執行過程中應注意：①不能超預算也不能購買預算外的設備。②注意采購和管理流程，要有完整的設備驗收入庫手續。③屬于承擔單位和合作單位支撐條件的設備及設備租賃費不得列支。④與項目無關，含通用性辦公設備及家具，基建設備和生產性設備不得列支。⑤儀器設備的日常維修、辦公室或實驗室的維修改造費不得列支。

1.1.2 材料費 是指在項目(課題)實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。在執行過程中應注意：①列支應有合同、發票及完整的材料驗收、入庫、領用單據。②不得列支大量的日常辦公耗材。③不可以在專項經費中列支用于生產的材料、基建材料、大宗工業化原料。

1.1.3 測試化驗加工費 是指在項目(課題)實施過程中由于承擔單位自身的技術、工藝和設備等條件的限制，必須支付給外單位的檢驗、測試、設計、化驗及加工等費用，也可以支付給項目和課題承擔單位內部的獨立經濟核算單位。測試化驗加工的本質是購買第三方服務，內容是要與本項目的研究任務相關。在執行過程中應注意：①不得以此名義對外委托研究任務，簽訂子合同，轉撥經費。②項目承擔單位(包括合作單位)內進行測試，承擔單位的測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，并應有內部委托、內部結算的有關規定和結算憑證即有相關制度或規定作為收費標準的支撐。③列支應當提供發票、委托合同、結算清單、測試結果報告、測試單位資質證明。

1.1.4 燃料動力費 是指在項目(課題)實施過程中直接使用的相關儀器設備、科學裝置等運行發生的水、電、氣、燃料消耗費用等(取消了單獨計量的限定條件)。在執行過程中應注意：①辦公實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費用的開支范圍，不能再重復列支或分攤。②裝表計量或計算計量，有明確分攤依據。③除了田間使用抽水機、拖拉機等的汽油、柴油外，不得有其他汽油費支出。

1.1.5 差旅費 是指在項目(課題)實施過程中開展科學實驗(試驗)、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關規定執行。在執行過程中應注意：①出差人員應為課題組成員。②應提供出差審批表和有關原始票據，出差目的、事由、出差人數等信息應當齊全；確實無法取得票據的依據單位內部報銷規定執行。③嚴格執行國家有關差旅費報銷標準。④嚴禁列支旅游費、景點門票。⑤參加會議，發票為“會議費”，列入差旅費開支，而不是會議費開支。

1.1.6 會議費 是指項目(課題)實施過程中為本單位組織開展相關的學術研討、咨詢以及協調任務等活動而發生的會議費用。應當參照國家有關規定，嚴格控制會議數量、規模、開支標準和會期。在執行過程中應注意：①手續要完備，要有會議預算單、會議通知、發票、簽到表等。②舉辦的會議必須是本項目的工作或業務會議。③簽到人數為會議參會人數，工作人員也簽到。④全部使用財政撥款舉辦的會議，不得收取會務費。⑤會議通知上注明“食宿自理”的，不可支出會議餐費。⑥嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。

1.1.7 國際合作交流費 是指在項目(課題)實施過程中相關人員出國及外國專家來華工作而發生的費用。在執行過程中應注意：①出國人員應當為課題組成員。②出國任務應當與課題任務相關。③出訪目的地、國別、天數次數和人員規模應與預算相符。④列支出國費用要有邀請函、出國任務批件、國外行程單、護照(包括簽證和出入境記錄)復印件、出國調研報告等憑據；⑤嚴格執行國家關于出國補助標準的規定。⑥來華專家費用，按國內相關專家標準執。

1.1.8 出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費 是指是指在項目(課題)實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。在執行過程中應注意：①大宗專業資料和軟件購置費支出應當有預算批復。②出版專著等大額支出應有合同。③不得列支一般辦公軟件、廣告費、宣傳費、普通通信費等，如電腦操作系統費、固定電話費、移動電話費或職工通信補貼等。④不允許報銷項目起始日期前申請的發明專利、新品種權的申請費和年費。⑤不允許報銷與本項目研究無關的打印復印、論文專著、知識產權費用。

1.1.9 勞務費 是指在項目研究開發過程中支付給參與項目的研究生、博士后、訪問學者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員、臨時工等的勞務性費用。根據國發[2014]11號文件進行了規范補充，將項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費科目中支出。在執行過程中應注意：①項目組有固定收入人員或單位長期聘用人員(要把握好參與本項的必要性和投入時間的合理性)不得領取勞務費。②原則上要以銀行轉賬方式支出，特殊情況現金支出的需要有單位相關財務制度為依據，且金額較小。③原始憑證應附領取人身份證復印件，需簽訂勞務協議，并明確工作內容、勞務時間、支付標準、總金額、本人簽字等信息。③臨時聘用人員的社會保險補助可以納入勞務費支出范圍。④勞務費必須支付給個人，嚴禁支付給第三方或勞務承包方，如聘用幾個，不得將勞務費集中支。⑤不建議集中發放(如一次發放幾個月的勞務費)，若必須集中發放，要有制度支撐，有過硬的理由。⑥不能支出有工資收入人員加班。⑦科研輔助人員包括：操作員、實驗員、 臨時用工、農業季節性用工、科研助理、 科研財務助理等。

1.1.10 專家咨詢費 是指在項目(課題)實施過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。在執行過程中應注意：①專家咨詢費不得支付給參與項目、課題的研究人員及管理人員。②發放標準是指稅后 。③除了專家簽單外還需要提供支付專家咨詢費的依據，即需要有會議通知，報告邀請函或通訊咨詢的事由說明等。④專家咨詢費的簽單應至少包括專家姓名、工作單位、身份證號、咨詢內容、咨詢時間、本人簽字、職稱、聯系電話、銀行卡號、開戶銀行、簽名等內容，原則上應該通過銀行轉賬方式結算。⑤臨時聘請的國外專家，按國內專家咨詢費標準和要求執行。⑥專家咨詢費不應列支博士、碩士研究生因學位論文開題答辯等發生的相關費用。⑦邀請專家在培訓會上講課，屬講課費，其標準不同于專家咨詢費，且編制時列入培訓費，培訓費屬于間接費用而不是專家咨詢費。⑧只能支付給個人，不能支付給單位或企業，如咨詢公司。

1.1.11 其他費用 是指在項目(課題)實施過程中除上述支出項目之外的其他直接相關的支出。其他費用應當在申請預算時詳細說明。在執行過程中應注意：①不能填列課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費，如組織協調費用、前期研究費用等。②田租均需正式的合同，租用農戶等無發票的土地需要到當地稅務部門開具正規發票。③土地租用期要在項目(課題)執行期內。④支出內容要與研究任務密切相關，不得將所謂不好開支或不能列入前述預算科目的支出全部。⑤支出內容不應與前述預算科目的支出內容重復列支；租用外單位的土地需要有正規發票，租用本單位的土地需要有制度支撐。

1.1.12 間接費用 是指項目(課題)承擔單位在組織實施重大專項過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔單位為項目(課題)研究提供的現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及承擔單位用于科研人員激勵的相關支出等。績效支出不設比例限制 。在執行過程中應注意：①間接費用分別納入各自單位財務統一管理，統籌安排使用。②課題中有多個單位的，在總額范圍內由課題承擔單位和參與單位協商分配，承擔單位不得再變相在項目資金中列支、重復提取相關費用。③科研激勵支出需要有預算和制度支撐。

1.2 科研項目預算調劑管理

(1)項目預算總額調劑，項目預算總額不變、課題間預算調劑；課題預算總額不變、課題參與單位之間預算調劑以及增減參與單位的，由項目或課題承擔單位逐級向專業機構提出申請，專業機構審核評估后，按有關規定批準。

(2)課題預算總額不變，課題直接費用調劑，由各課題參加單位向課題負責人申請，課題負責人同意后報項目牽頭單位，填報《預算調劑審批表》。

(3)課題預算總額不變情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出的預算可以調劑；設備費、勞務費、專家咨詢費預算不增可減；差旅/會議/國際合作交流費項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額；間接經費不得調整(必須制定間接經費管理辦法)。

2 財務驗收注意的要點

2.1 項目經費結題前的自查工作

(1)主要檢查項目是否做到“單獨核算、專款專用”，重點檢查是否存在不按資金賬戶用途使用開支經費。如應財政預算內資金開支的費用用非預算內資金支出，而來自非財政預算內資金的經費由預算內資金支出。

(2)項目(課題)實施時間與經費支出的時間是否一致。

(3)項目經費明細科目設置是否與預算科目一致，各明細科目支出是否與預算經費一致。

(4)如有對外撥付資金，檢查撥付資金的資金賬戶是否與資金來源一致。

(5)檢查勞務費、專家咨詢費發放過程中，手續和材料是否完整。

(6)檢查是否存在不能列支的經費開支，如無預算的辦公設備、個人通訊費、專利年費、是否存在于項目無關的開支。

2.2 科研項目財務驗收的資料整理

(1)財務資料要細致全面。一般來說，項目驗收前驗收部門都要發《驗收通知》，要按照驗收通知中明確規定的需要準備資料。還要準備驗收通知中為明示，但在項目實施中需要說明補充的資料，如經批準的項目預算調整表等重大事項的各種審批文件資料。

(2)項目資料復印一定要清晰、完整。復印件一般要直接附在記賬憑證的后面，以便驗收的財務專家審查。

(3)實行電算化做賬的項目賬要從電算化軟件中直接打印出來，不能用導出的賬目。明細賬和總賬都要打印。

(4)還要注意項目形成的研究成果，包括論文、專著、樣機、樣品等，應標注“***科技計劃資助”(英文標注：“Supported by Sichuan Science and Technology Program”)字樣及項目立項編號。

(5)項目有合作單位的，也要按要求復印合作單位的相關資料。

(6)資料按要求順序裝訂，不能錯亂。

3 項目(課題)驗收后的結余資金處理

(1)中共中央辦公廳國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》(中辦發[2016]50號)，文件指出科研項目實施期間，年度剩余資金可以結轉下一年度繼續使用，當年的錢花不完不用收回。項目完成任務目標并通過驗收后，結余資金按規定留歸項目承擔單位使用，在2年內可以統籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規定收回。

(2)按照中辦發[2016]50號文件精神，后續支出只能報差旅費、驗收費、專家費、出版費，不能開支材料費、設備費等。

(3)凈結余資金最好少于項目經費的10%。否則會影響專家組對項目的評分。

總之，財務人員要從會計核算到財務管理的角色轉變,主動實施全過程管理,將財務管理貫穿科研項目的始終,從而保質、保量、高效地完成項目實施,合理、有效地使用好項目資金。此外，財務驗收是科研項目驗收的重要環節，很多科研項目資金的財務管理經驗不足，使項目資金的財務核算、驗收存在難點。以上就是我對科研項目資金管理和財務驗收的的一點體會和總結，按照以上管理辦法去管理和實施項目資金，可有效提高科研項目財務管理水平和質量，更能達到科研項目財務管理的要求，順利通過政府科研項目財務驗收。