基于客戶信用管理視角的企業應收賬款風險控制

牛靜 王海東

[摘 要] 在經濟全球化的背景下，企業應收賬款面臨被長期占用、無法迅速收回、隨時會發生壞賬的風險。因此，企業應盡可能對客戶的信用進行調查分析，根據不同的商業信用選擇不同的優惠方式，降低應收賬款面臨的風險。

[關鍵詞] 賒銷；客戶信用管理；應收賬款風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 017

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0040- 03

0 引 言

經濟全球化的背景下，越來越激烈的市場競爭導致企業賒銷成為常態。市場經濟在經歷了無數次國內外的沖擊之后，對市場內部眾多參與者的要求越來越高。信用，作為交易達成的必備條件，越來越受到市場的重視。雖然加強客戶信用管理并不能完全避免企業在經營過程中面對的應收賬款風險，但是對客戶信用的深入了解可以提高企業辨別高風險客戶的能力，能夠提高企業應收賬款的管理水平，使企業在達到銷售最大化的同時將信用風險降至最低，保障企業的正常經營。

1 我國企業應收賬款客戶信用管理存在的問題

據國家統計局公布的數據顯示，近五年來，為增加銷售額、提高市場占有率，我國企業應收賬款數量逐年上漲。以我國工業企業應收賬款為例，如表1所示。

由表1我們可以看出，工業企業應收賬款凈額2013年較2012年上漲11.19%，2014年較2013年上漲11.23%，2015年則上漲11.46%，2016年上漲11.68%。應收賬款作為企業資產中流動性較強的流動資產，長期的占用使得企業在運營過程中缺失了這部分資產為企業帶來的長遠利益。并且，應收賬款的賬齡越長，企業面臨壞賬風險的概率就越大。因此，企業管理層對客戶信用信息管理日益重視，以實現降低企業應收賬款風險的目的。

1.1 企業不能有效利用信用信息公示系統

網絡信用信息查詢系統近幾年來發展迅猛，無論是企業還是個人，不良征信記錄都可以通過網絡直接查詢。然而，便利的信息查詢系統卻無法與企業想要獲得更高的銷售額的心理相抗衡。

企業一味追求當前銷售額的最大化，盡管為鼓勵債務人按時還款提出了很多商業優惠，但卻忽視了信息查詢系統對嚴重失信企業的公告，沒有及時、定期查詢往來客戶的信用記錄，對客戶的信用信息缺乏詳細的分析判斷。導致企業應收賬款長期無法收回，發生的壞賬也無法采取及時的補救措施，致使企業資金受到嚴重損失。

1.2 信用管理部門職能不明確

企業內部的信用管理部門，顧名思義，負責企業對內、對外的信用信息管理，并將整合過的信用信息對內部各部門共享、對外部使用者披露，以達到維護企業信用、甄別客戶風險的目的。

對于企業、甚至整個行業來說，專設信用管理部門的企業少之又少，它往往在企業的財務部或銷售部中起到輔助的作用。沒有獨立的信用信息管理部門，相關工作人員的職位職能界定不清，無法保障企業能夠合理預估客戶信用風險。

1.3 客戶信用評價方法單一

市場上對客戶信用評價的模型良莠不齊，很多評價模型開發企業的產品并沒有經過大量數據實驗、研究的檢驗。企業因為缺乏對客戶信用信息的足夠重視，在判斷客戶信用時，往往以主觀意見及歷史交易記錄為依據與客戶達成交易。

憑借模型開發商與企業的合作，長期使用模型供應商提供的信用評價模型，基本忽略了市場交易中瞬息萬變的交易風險。長此以往，企業往來客戶的信用信息記錄長時間基本一致，根本無法正確反映客戶的信用變更。企業在使用單一的客戶信用評價方法的情況下，喪失對客戶信用情況的精準掌控，無法正確預估企業面臨的客戶信用風險。

2 加強企業應收賬款客戶信用管理的措施

加強企業對客戶信用信息的管理，一方面是因為企業對經營風險的控制離不開良好的管理模式，另一方面是因為在市場經濟的影響下，規范客戶信用信息已成為企業與購買方之間的迫切需求。

2.1 提高企業信用信息公示系統使用效率

2013年，國務院發布《征信業管理條例》，我國征信業逐漸走向正軌，征信市場的管理得到不斷的加強，征信機構、信息提供者和信息使用者的行為更加規范，交易雙方的利益也得到了保障。在征信市場不斷完善的推動下，眾多征信系統的開發和使用幫助企業完善了客戶信用信息，對客戶的資信狀況起到了監督的作用，降低了企業因客戶信用信息不完善帶來的風險。

2.1.1 充分運用國家企業信用信息公示系統平臺

國家企業信用信息公示系統于2014年2月上線運行，用戶只要輸入企業名稱、統一社會信用代碼或注冊號，就可以查詢相關企業的信用信息。

通過國家企業信用信息公示系統平臺，企業可以在第一時間對客戶信用有大致的了解。根據公示系統提供的資料，可以初步判斷對方的營運狀況、信用記錄，并對其中涉及的股東、董事、法人等自然人的信用信息進行調查，可以幫助企業對客戶的信用有一個整體的了解。

2.1.2 合理使用中國人民銀行個人征信系統

近幾年來，個人征信系統的發展突飛猛進。個人信用報告作為企業簽約客戶的重要依據，對降低企業應收賬款風險有著重要的意義。

客戶對企業出具真實有效的信用報告，企業以客戶信用情況為依據制定相應的銷售策略，并采取合適的方法對應收賬款進行催繳。由中國人民銀行出具的個人信用報告，是判斷客戶信用是否良好的重要依據，也應作為企業制定應收賬款管理制度的重要參考因素。

2.2 強化信用管理部門職能

信用管理部門可以從事前、事中、事后三個階段對客戶信用信息實時監控，預防應收賬款過大造成的營運資金短缺、賬齡過長、壞賬率增多等風險問題。

2.2.1 建立健全信用管理部門

企業對客戶信用信息進行查詢后，可以初步評估客戶的信用等級，預估客戶的還款能力，借以對不同客戶采取合適的應收賬款制度。

企業增設信用信息管理部門，使其在企業組織結構上作為一個獨立的部門存在，工作人員在對客戶信用管理中能夠保持客觀的態度，不會受銷售人員的影響、做出錯誤的判斷，影響客戶信用評級，導致應收賬款在后續貨款回收中出現失誤。

2.2.2 完善信用信息管理流程

市場經濟環境復雜多變，企業客戶類型也是多種多樣。因此，信用信息管理流程不可能一成不變。目前，企業對信用信息進行管理的流程大致可以用圖1表示。

在實際工作中，客戶信用信息的分析管理、應收賬款的風險控制、貨款實時跟蹤監測等環節是環環相扣、相輔相成的。在基本的管理流程下，企業根據實際經營狀況及客戶信用情況對管理流程進行補充完善，在應收賬款風險控制過程中做到事前、事中、事后的預防、監督與應對。

2.3 客戶信用評價模型多元化

信用評分模型是信用管理不斷發展的產物，利用信用評分模型，可以根據客戶的歷史數據得到他的信用評分。

2.3.1 綜合分析多個信用評價模型評估結果

不同的信用評價模型在制定模型參數時，參考的數據、計算的方法都有不同，得出的客戶信用評分存在差異。不同的信用評分對應不同的信用評級，企業可以對多個評分結果對客戶信用進行綜合分析，結合客戶實際情況，得出與客戶信用相吻合的信用評級。根據信用等級判斷客戶的還款能力，對他的賒銷額度進行劃定。

2.3.2 加強與信用管理機構的合作

企業信用管理部門在收集客戶信用資料、運用信用評分模型等方面存在一定的局限性。然而術業有專攻，信用管理機構則由專門的財務、法律、經濟專家組成，他們對企業信息收集的范圍更廣，對信用評級的數據依據更加全面，對不同行業的應收賬款風險對應的客戶有不同的評估系統，應對應收賬款風險的預警機制也更加健全。

加強企業內部信用管理部門與信用管理機構的合作，能更加完善應收賬款管理制度，可以使客戶信用管理、應收賬款管理制度、應收賬款風險評估的整體效果發揮到最大，提高企業貨款回收的效率及預防風險的能力。

3 小 結

綜上所述，企業在采取賒銷時，利用信用信息公示系統對客戶的信用信息進行詳細的調查分析，從客戶的經營狀況、企業的存續時間、企業法人的征信記錄、公司的納稅情況等方面，了解債務人的還款能力及生產經營的穩定性。并由信用管理部門對客戶信用進行綜合評定，對資信狀況不佳的客戶提出預警，避免過度賒銷，有利于減少企業應收賬款收不回來的風險，提高企業應收賬款回收率，保證貨款回收率的穩定性。

注：牛靜，通訊作者

主要參考文獻

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