化肥行業減稅降費效應分析
——以鐘祥市為例

蔣輝

減稅降費是今年稅收工作的主題，是稅務部門的重大政治任務。本文以鐘祥市為例，對化肥行業減稅降費效應進行分析。鐘祥市地處江漢平原北部，是農業生產大市，化肥行業是鐘祥的傳統產業，也是優勢產業。近年來，隨著經濟的持續穩定增長、國家政策環境與經濟環境的不斷改善、企業改革的日益深化，為鐘祥市化肥行業的發展創造了良好的宏觀環境和微觀基礎。今年國家實施新一輪減稅降費政策，對化肥行業經營發展帶來哪些深層次影響，筆者結合上級要求，對化肥行業企業進行了走訪調查。

一、化肥行業經營及稅收基本情況

1.行業經營情況。從鐘祥市化肥企業經營特點來看，化肥是個常年生產、季節性消費的產品，每年春季和秋季是農民施肥的重要季節，化肥經銷企業往往會提前進行儲備，其銷售旺季上半年多在4、5月份，下半年多在8、9月份。今年來，化肥行業經營市場面臨銷售不暢、價格下降、資金緊張、虧損增加等一系列問題，行業發展壓力有逐漸增加趨勢。

2.行業稅負特點。化肥行業是國家重點扶持的產業，2015年9月1日前，一直享受免征增值稅優惠。2015年9月1日起恢復征收增值稅后，化肥產品銷項按13%計提稅金，而進項稅金大多為17%的購進貨物，在理論上存在稅負倒掛現象，加上可以納入抵扣的固定資產不動產項目，導致化肥生產企業實現稅金有限。而另一方面，部分化肥生產企業，特別是中小型化肥生產企業，存在核算不規范的問題。化肥行業納稅人中，由于多年來享受國家稅收優惠政策，在財務核算管理方面較為欠缺，除少數生產企業和較大商業企業外，其它中小化肥企業普遍存在內部管理不規范、賬務核算不健全等問題。在稅金的核算和計提上，少數企業存在對原材料的購進不索取發票或直接白條入賬的現象，導致企業進項稅獲取不充分、抵扣不足，財務賬面反映出的稅負偏高。

3.幾次減稅降費政策對化肥行業稅收的影響。近年來，國家連續出臺減稅降費政策，持續釋放稅收紅利，化肥行業實現和繳納的稅收逐年快速下降。鐘祥市化肥行業2017年繳納稅收19976萬元，2018年繳納稅收14145萬元。今年前8個月，全市化肥行業繳納稅收8122.35萬元，比同期11127.86萬元下降27.01%。

一是自2017年7月1日起，國家實施簡并增值稅稅率政策，原適用13%稅率的貨物調整為執行11%的適用稅率。調整后，化肥行業稅率適用11%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產等進項部分的增值稅稅率仍然為17%，進項與銷項之間有6%的稅負差。這種情況下，如果化肥產品的增值率達不到54.55%，就將減少其它副產品稅金的實現，或形成稅收留抵。2017年的簡并稅率政策，導致鐘祥市化肥生產行業減少稅收8700萬元。

二是自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。調整后，化肥行業稅率適用10%的增值稅稅率，而其主要原材料、輔料、包裝物、固定資產等進項部分的增值稅稅率為16%，進項與銷項的稅負差仍然為6%。這一政策的實施，導致鐘祥市化肥行業全年減少稅收5800萬元。

三是2019年4月1日開始，實施新一輪增值稅稅率下調，原適用稅率為16%的，稅率下調到13%；原適用稅率為10%的，稅率下調到9%。本輪增值稅稅率下調后，化肥行業稅率適用9%的增值稅稅率，而其主要原材料等進項貨物的增值稅稅率為13%，進項與銷項的稅率差降至4%。這一政策實施后，預計化肥行業增值稅稅負率將有一定程度的提升，年度實現增值稅或可增加。但隨著增值稅提高小規模納稅人起征點、企業所得稅提高研發費用加計扣除比例、“六稅兩費”減按一定比例征收等各類減稅降費政策的聯合實施，化肥行業稅收總額仍呈現下降態勢。

二、減稅降費對化肥行業的影響

1.有利于淘汰落后產能，優化經濟結構。多輪減稅降費政策的持續推進，為化肥企業發展注入了生機和活力，企業有較充足的資金投入技術更新和設備改造，優化工藝流程，淘汰生產成本較高的落后產能，客觀上有利于本地區經濟結構優化和生態環境改善。

2.有利于企業重組整合，優化競爭格局。目前鐘祥市化肥行業產能過剩的局面仍然存在。化肥行業增值稅從免到征，再經過幾次稅率調整，為化肥企業尤其是大企業帶來發展良機。企業規模越大，獲得的政策紅利也越多，產品和技術研發能力也更強。企業可以借減稅降費的良機，對同行業中小企業實施兼并重組，加速淘汰規模小、設備落后、盈利能力差的中小化肥生產企業,進一步優化行業競爭格局。

3.有利于規范財務核算，強化經營管理。目前化肥市場競爭激烈，再加上國家對有機肥料的推廣和扶持政策，經銷商和農民對各類化肥的可選擇性更多，化肥行業面臨的競爭和市場風險更大，利潤空間進一步縮小。在國家實施減稅降費的大環境下，化肥企業只能通過規范財務核算、充足獲取進項抵扣憑證等途徑，達到降低稅負的目的。這樣，才能充分享受稅收政策紅利，降低企業經營成本，獲得市場競爭優勢，提高市場占有率。

三、對化肥行業健康發展的建議

1.宏觀調控保發展。一是由國家出臺化肥行業管理政策，限制化肥生產企業的開辦戶數，加大環保執法力度，逐步形成相對集中的產業鏈。二是出臺配套措施，對農業生產者或農民專業合作社使用化肥實行動態直補政策，農業生產者或農民專業合作社憑購買化肥的正規發票享受購肥補助，以此促進化肥生產或經銷企業提高規范化核算程度，享受更多的減稅紅利。

2.政府扶持推發展。一是從政策、資金、人才等方面積極出臺措施，鼓勵規模企業化肥轉型升級，生產高端精細產品。二是扶持化肥龍頭企業，加大對企業技術更新和安全設施改造的扶持力度，促進企業做大做強；加大安全生產、環境保護等方面的管理和檢查，勒令產能技術落后、環境保護和安全措施不達標的中小企業進一步關停并轉。

3.稅務支持促發展。一是深入宣傳輔導。把加強減稅降費相關政策宣傳輔導擺在重要位置，組織開展好稅務系統內部和面向納稅人的輔導培訓。及時關注和收集減稅降費政策推行過程中出現的問題，做好熱點問題、疑難問題的答復工作。二是優化納稅服務。繼續堅持和推行系列優化服務舉措，創新涉稅服務手段，努力為納稅人提供更優質、更便捷的納稅服務。大力優化營商環境，全面落實各項稅收支持政策。三是強化減稅效應分析。鼓勵和引導化肥企業充分利用減稅機制，發揮自身在產業基礎、市場活力、科技創新、品牌質量和營商環境方面的優勢，積極拓展市場，推動本行業高質量發展，提升本企業化肥產品核心競爭力。

4.企業自強謀發展。一是大力推動技術創新，促使產品結構升級。加大化肥行業研發投入，應用新技術，提升產業整體技術水平；大力發展推廣低耗、高效、環境友好的新型肥料，積極適應現代農業的發展，推動行業產品結構升級。二是加強企業財務管理，建立新型的財務管理模式。建議有條件的企業選擇實時集中財務管理模式，從籌資管理、投資管理、營運資本管理、現金管理和預算管理等方面集中控管，適時分析收入和成本數據，強化財務、生產和經銷管理，提高經營效益。

堅持運動的好處及注意事項

堅持運動有助睡眠。現代人壓力大，失眠的人很多。另外，隨著年齡的增長，人們的睡眠形式會發生變化，睡眠會變淺。有研究表明，每周4次、每次至少用一小時來散步和其他有氧運動的女性，睡眠質量比那些不愛運動的女性高50%。堅持運動能控制體重、保持身材。運動尤其是有氧運動需要燃燒脂肪來提供能量，運動過程中，消耗熱量，有減脂效果。此外，一些力量型的運動能夠很好鍛煉人的肌肉，增強代謝能力，使得日常能量消耗增加，避免熱量囤積形成脂肪，還會使得肌肉有線條感，讓人變得健美、陽光。堅持運動能延遲衰老、延長壽命。隨著年齡的增長，人體的各項功能都會有所衰退，而堅持運動會增加肌肉量，令人年老也能依然有一個好體魄，并且運動能讓身體各系統功能衰退速度變慢，延長壽命。有報道稱，人到中年后，堅持有氧運動能將生理衰老推遲12年之久。堅持運動能促進思維的活躍。堅持每天風雨無阻的鍛煉身體，表象是強健了體魄，靈活了肢體。其實，肢體的靈活會帶動大腦思維的靈活，持之以恒的鍛煉可以有效地促進腦細胞的活躍度，提升的智力水平，讓自己的思維變得更活躍。堅持運動可以磨練意志。磨練意志與克服困難向來是是緊密相關的，進行體育運動，要實現強身健體，必須要克服重重困難，用刻苦的訓練鍛煉身體，用辛勤的汗水磨練意志，持之以恒，一方面達到了強身健體的目的，另一方面也磨練了自己堅韌的意志，塑造起了自身良好的個性心理。此外，經常進行體育鍛煉的人，會更加樂觀和熱情。

運動中注意不能貪涼。很多人在運動后都會大汗淋漓，隨著身體大量的排出水分，運動后的人最需要的就是喝水，尤其是一些年輕人，為了痛快和過癮，在喝水的過程中會喝一些冰鎮的水。這里有兩點錯誤，一是劇烈運動后不能大量飲水，二是不能夠喝非常涼的水，因為運動的時候，機體表面的血管都在擴張，體溫升高所有的毛孔都舒展開，所以才會排汗多。如果我們馬上飲入涼水，或飲入大量的水，使身體降溫，就會使皮膚緊縮，其體溫調節失調等疾病，如果免疫力下降，就會招惹來感冒，拉肚子，和哮喘。堅持運動注意不能中途突然靜止。很多人在運動后，會精疲力盡，這時候最想做的事就是躺在地上，但是在劇烈運動的時候，你的心跳和血液流動都是加速的，突然停留在一個靜止的狀態，由于動靜反差太大，身體容易產生應急反應，這時候你會出現頭暈是兆頭的現象。所以在劇烈運動后應該使動作緩慢，讓心跳和血液流動都有一個緩沖的過程。