營業稅改征增值稅下建筑設計公司財務會計分析

姜微微

引言：我國從2016年5月實施了營改增政策，對各行各業的財務會計工作產生了一定影響。建筑設計公司作為建筑行業的重要構成，企業面臨著轉型改革，面對營改增政策變化，財務會計工作難度升級，為保證企業穩定經營，需要重視營改增對企業的影響，采取有效對策提高財務會計工作質量。因此研究營改增政策下財務會計工作現狀和提高策略具有重要意義。

一、營業稅改征增值稅后建筑設計公司財務會計工作現狀

（一）缺少相關制度

我國營改增政策已經實施了近三年，但是建筑設計企業的財務會計管理仍然沿用傳統管理模式，和稅制體制存在一定矛盾。對于建筑設計公司而言，傳統財務會計工作和經濟管理活動無關聯，建筑設計企業順應市場經濟形勢，加強了對財務會計的管理，但是管理模式僅停留在表面，沒有從本質上約束財務會計。營改增政策實施后，企業目前財務會計管理方法無法支撐其長遠發展。就當前管理現狀分析，缺少和稅制改革相匹配的管理模式，缺少財務會計工作管理的意識，對建筑設計公司長遠發展產生影響，更限制了稅制改革的落實。因此建筑設計公司需要圍繞當前稅制體制建立對應財務會計管理體系，對財務會計展開全面管理，才能保證財務會計工作的有序展開，推動稅制改革的落實。

（二）財務人員專業素質待提升

在很多建筑設計企業中招聘大量專業設計人員，將大部分資源分配至設計人才身上，致使企業財務會計人才匱乏，財務會計專業素質有待提升。導致財務會計核算過程中產生數據得不到及時更新，數據管理漏洞等問題[1]。隨著營改增力度逐漸增加，企業對財務人員提出了更高的要求，讓會計人員專業素養不佳的問題逐漸暴露出來，甚至造成財務會計工作出現一些漏洞。

（三）財務會計理念有待更新

從營改增全面落實開始，企業財務會計工作理念仍未得到完全改變，很多會計工作理念還停留在稅制改革之前，無法跟進營改增的發展，致使會計工作產生一系列問題，財務會計工作效率不高，會計信息實效較低。當前財務會計人員的財務會計理念有待更新，工作理念的轉變才能推動稅制改革的發展。

二、營業稅改征增值稅對于財務會計的影響

（一）增加財務會計工作難度

在實施營改增后，建筑設計企業的財務會計工作內容明顯增多，主要表現在建筑設計企業在營改增后稅額從價內稅變成了價外稅，建筑設計企業需要改變以往的記賬方式。一般情況企業記賬根據工程進度進行分期收款。營改增前，企業將自身經濟收入當作稅額計算基礎，進行納稅[2]。營改增后，企業很難把控納稅時間，操作過程中面臨復雜的工作流程。如發票的計算，增值稅發票更加嚴格且復雜，對于會計人員業務水平提出更高要求。營改增后財務會計人員需要集中管理發票，尤其是年齡大的老會計人員，需要學習新的會計知識，才能展開工作。

（二）提高財務會計風險

營改增后會計工作更加復雜，且會計工作風險性更高，對于建筑企業成本來講，會計風險體現在成本核算風險上，建筑企業運營生產具備一定特殊性，建筑設計企業的主要產品為建筑設計，產品特殊性在于時間長，價值高，且變動性大。如建筑設計不滿足客戶需要，建筑設計會被廢棄，該設計的前期投入費用由設計師負責，和當前會計制度存在很大矛盾，造成會計工作風險增加。另外由于建筑設計企業經營收入渠道相對較廣，項目竣工后，會回收5～10%尾款，但是回收率較低，造成財務風險增加。

三、營業稅改征增值稅后建筑設計公司財務會計工作的提升策略

（一）建設完善法律制度

法律制度的完善可以保證財務會計工作有序展開，在營改增政策執行后，建設企業短期內并不會受到過大的影響，但是財務會計工作存在很多漏洞。政府部門首要任務在于不斷完善法律制度，提高建筑企業財務會計能力，解決財務工作問題和漏洞。以稅收制度法律為例，目前會計法律基礎為營業稅法律，不斷完善增值稅法律，將相關流程展開明確的劃分，保證相關流程建立對應的標準，可以從多個層面提高增值稅政策操作水平。以財務會計制度分析，財務會計制度逐漸完善保證建筑企業的財務健康發展。如會計法涵蓋了財經法律體系，對于建筑企業而言，會計法是財務會計展開的基礎，將企業會計制度加以完善，針對營改增對企業的影響建立責任制，可以有效杜絕財務造假和漏洞等問題。從宏觀角度來講，只有建筑企業財務會計可靠性得到提高，才能在社會中建立良好的社會形象，可以采取誠信檔案方法，嚴格約束財務會計人員，讓財務會計人員可以建立誠信意識，提高工作質量。

（二）培養新型會計人才

營改增實施后，財務會計人員工作量顯著增加，面臨著巨大的工作壓力，建筑設計企業需要積極培養高素質的財務會計人員，可以主動適應營改增政策。在人才招聘上，需要提高招聘標準，在招聘環節對會計人員增值稅掌握程度以及操作程度進行嚴格考核，財務會計人員可以提高對稅制改革的了解，提高營改增的重視。在招聘環節可以提高財務會計人員綜合素質。招聘后會計人員入崗前需要經過營改增業務操作的專項培訓，保證達到上崗標準后才能入職。對于老員工要組織定期培訓，以有效提高綜合素質以及操作能力，有效提高監管力度。同時要針對財務會計人員建立專項獎懲機制，財務會計人員在業務操作上出現錯誤，可通過罰款、批評等方式處罰，提高會計人員重視程度。通過加強會計人才的培養，可以有效提高會計崗位職能，讓建筑企業可以適應營改增政策實際需要，推動建筑企業長遠發展。

（三）提高風險管控能力

自從營業稅改征增值稅后，建筑設計公司面臨一定財務風險，為了讓設計公司工作水平得到提升，需要著力提高風險控制能力，規避財務風險的出現，才能保證建筑設計公司取得良好的經濟收益。首先應當重視內部控制，企業管理首先要建立內部控制意識，能夠指導全體員工在工作中注意財務風險的控制，才能保證企業嚴格控制財務風險，取得理想的內控效果。其次需要對增值稅工作內容深入規劃，營改增有著可抵扣的特征，對于建筑設計企業產生直接影響，需要善用增值稅可抵扣特點，增加進項稅[3]。建筑企業需要對經營政策做出適應性改變，適應營改增政策，讓企業得到穩定發展。最后建筑設計企業需要善用稅務籌劃減輕稅負，建筑設計企業需要根據實際情況建立投標體系，綜合考慮增值稅發票，分析報價差異，尋找利潤平衡點，保證報價的科學性。積極利用稅收優惠，重視財務管理，達到有效降低稅負的目的。

如某建筑設計企業營改增后，稅率從5%提高至6%，稅負增加1%，納稅時考慮到進銷項稅抵扣。如建筑設計花費50萬元，按照營業稅稅率5%，納稅額為2.5萬元。營改增之后稅率提高至6%，可以抵扣進銷項，如設計軟件費用、勘查設備費用等，因此應稅額為50萬減掉上述費用，再乘以6%，為2.52萬元，和以往稅負基本持平。因此通過提高進銷項稅抵扣可以有效減少稅負，減輕企業經營壓力，提高企業的經營利潤。由此可見財務會計的重要作用，通過財務會計的合法籌劃，可以有效減少稅負，保證企業的經濟收益。

結論：綜上所述，本文對營改增后建筑設計公司的財務會計工作現狀展開分析，發現缺少相關制度，財務人員專業素質待提升，財務會計理念有待更新的問題。對于建筑設計公司而言，營改增政策實施后，造成增加財務會計工作難度，提高財務會計風險。對此本文提出了財務會計工作的提升策略，需要積極配合相關部門建設完善法律制度，企業自身要重視培養新型會計人才，著重提高風險管控能力，通過合理稅收籌劃降低企業稅負。