關于加強高校出納工作的思考
——以A單位為例

潘明艷

關健詞：出納；高等學校；現狀；對策

一、引言

“經濟越發展，會計越重要”。出納人員作為會計信息資料第一手收集者，其工作在高等學校的經濟活動中發揮著收付、反映、監督、管理等職能。在我國經濟步入新常態的背景下，高校的資金預算收入逐年增加，這就要求出納人員能夠規范出納工作方式，科學合理地使用財政資金，改善資金的使用方式，提高預算的執行水平。因此，對于高校的經濟活動來說，出納工作的管理當前變得越來越重要。

二、調研方法

（一）調研的時間：2018年7月1日到2018年9月1日

（二）調研對象：A單位

（三）調研方式：實地調查、訪談法

實地調查：到A單位進行實地考察。

訪談法：與A單位財務處包括出納在內的三位會計人員進行面對面的交流，全面了解高校出納工作的難點和問題。

三、單位基本情況

A單位是江蘇省屬公辦本科院校，學校創建于1958年，校園占地面積約1600畝。學校現有全日制在校本科生21000余人，76個本科專業，設有18個二級學院。學校現有教職工近1500人，其中高級職稱人員500余人、博士300余人，近百名教師應聘擔任南京大學、武漢大學等高校博士生導師或碩士生導師。有6個省一級重點建設學科、4個省級優秀創新團隊。擁有享受國務院特殊津貼人員、江蘇省教學名師、江蘇省有突出貢獻中青年專家、江蘇省“333”工程培養對象、江蘇省“六大人才高峰”項目資助對象、江蘇省高校“青藍工程”中青年學術帶頭人和優秀青年骨干教師培養對象等各類杰出人才。學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。財務處是負責學校會計核算和財務管理的一級財務機構，下設四個科室。全處現有職工20人，在編人員中具有高級職稱的9人，高級職稱人員比例為45%。全處具有碩士學位的11人，本科以上人員比例為85%。1

四、A單位出納工作現狀

（一）出納工作的信息化

出納工作的信息化是把電子計算機、網絡和現代數據處理技術結合應用到出納工作中的過程。隨著互聯網技術的快速發及當前數據化時代的背景，A高校的出納工作更多程度上利用數據軟件工具進行，這不僅提高了工作效率并且在一定程度上確保了工作質量。該高校出納人員的工作由最初繁瑣的手工數據填寫統計跨越成為操作軟件以及管理處理數據，這種轉變提高了該校財務出納的記賬效率的同時， 還改變了管理票據的形式，使得財務對賬工作稍變簡潔。此外，在信息化的條件下，想要做好出納工作，還需把銀行付款和收款工作與信息技術密切聯系起來。

2017年出納崗位工作量統計表

見上表，該高校出納崗位有3人，其中收款崗位1人，支付崗位2人。收款崗位2017年全年收款64836人次，平均每天收款324筆，如果不利用信息化手段，進行批量托收收款和學生自主繳費，使用傳統的面對面開票收款方式，一個人根本不可能完成這項工作。支付崗位2人，2017年全年發生業務25698筆，平均每人每天支付64筆，如果不是通過網銀進行結算而是手工開具銀行付款憑證，結算工作的完成也是極其困難的。

（二）出納崗位的相對固定

財政部發布的《會計基礎工作規范》明確提出不相容崗位分離，所有單位應對本單位財務會計工作崗位進行定期有計劃的輪換。這樣一方面防止財務會計人員的違規操作，另一方面可以促使單位內部的所有會計人員了解不同崗位的不同工作，增強對不同崗位工作的勝任能力，提高自身的財務業務素質的綜合素養。然而因為A高校一直存在編制的問題，財務處在人才引進問題困難重重，所以導致財務人員崗位的長期固定，或者可以說從未進行過輪換，財務出納崗位變成終身制。

（三）出納崗位的封閉性

A高校出納人員的工作較重，一般來說，一名出納人員的工作對應的是其他單位幾名出納人員的工作量，尤其是在采取國庫支付的支付方式后。該高校的出納人員在管理好原本需要管理的庫存現金和銀行存款項目時，其工作又多了一項重要任務，即管理好國庫集中支付，在這樣的工作強度下，該高校的財務出納人員加班加點是常事，而這導致其出納每天都忙于處理自身本職工作，根本沒有閑暇時間去其他兄弟院校進行交流與學習。由于缺少這樣的交流及學習機會，因而該高校的出納人員的專業素養不能得到較大提高。

五、做好出納工作的建議對策

（一）規范工作程序，加強管理

出納人員較好地完成工作的前提是有規范的工作程序，使得工作有章可循隨著當前大數據時代及會計信息電算化的應用，對單位內部出納人員的工作提出了更高的要求，尤其是管理銀行資金及其運作的人員。新時期下會計工作的電算化要求財務出納會計在掌握相關銀行資金結算業務專業知識的同時，還要增強自身會計電算化的操作能力，掌握計算機的基本操作知識，能熟練進行數據、文字的輸入與輸出。單位內部負責處理網上銀行業務的崗位應至少配置有兩名財務人員，其中一名人員負責審查支付憑證并通過網上銀行錄入支付指令，另一名人員則負責審核錄入的支付指令與支付憑證的正確性，采用兩人負責是為了相互牽制、使崗位確實為不相容崗位，嚴格禁止一個人兼具兩個崗位職責，防止財務風險的發生。所有人員在處理完所有業務后， 應立即退出網上銀行及國庫支付操作系統，不應圖省事而將u 盾等密鑰工具長時間留在在電腦上。當出現支付交易失敗的情況， 首先查看賬戶余額的相關變化，其次決定對于該項業務是否重新操作。此外，無論是對內部還是對外部的資金結算，審核人員應在完成支付指令的提交后逐筆逐條復核支付指令，只有在支付指令的相關信息和憑證完全相符后才能進行批復。對于錄入和審核人員各自的支付密碼，各自進行單獨保管，堅決杜絕一人同時進行錄入和審核批準的操作。

（二）實行崗位輪崗制，加強內外部監督

高校資金的規范使用和安全與內部財務出納息息相關，學校資金的安全及規范與其工作的規范程度關系重大，因此高校應加強對出納人員工作的監督程度，預防出現違反規定操作國庫資金、白條抵庫及挪用單位賬戶資金等事項。針對此，高校財務可以從以下兩個方面展開工作，一方面，可以通過實行出納人員的輪崗，降低出納人員工作的違反規定的風險，提高其崗位勝任能力；另一方面，采取內部與外部監督相結合的方式管理出納人員的工作， 例如通過抽查國庫集中支付的記錄、不定期盤庫和手機短信監督等形式監督出納人員的工作從而以確保學校資金的使用安全性及規范性。

（三）加強學習培訓，提高工作效率及水平

盡管一些高校出納人員的工作任務任務重壓力大，在負責國庫集中支付和銀行存款的收付工作的同時，又肩負著國庫及銀行著資金的對賬和管理工作，但是為了提高出納人員自身的財務工作水平及工作效率，保證單位財務工作的高效高質，出納人員應定期參加各種單位組織的培訓及與相關單位的交流。由此，單位的出納人員在參加每年的會計繼續教育培訓外，高校財務部門應根據自身的發展需要，定期組織內部的出納及其他財務人員參加專業技能培訓，或者說到其他兄弟院校交流學習。通過專業技能培訓及業務交流，提高出納人員的工作效率和業務水平，提高單位財務出納人員工作的質量，促使單位財務工作的規范高效。

六、結語

目前，我國的高等教育事業正面臨著新的機遇與挑戰，而財務安全是事業可持續發展的重要保障， 此時就顯示了財務出納崗位的重要性。所以，高校應該加強對出納工作的重視，從內控的角度加以監督，從而確保資金的安全，為高校的發展保駕護航。