淺析內部審計在企業紀檢監察工作中的作用

文/陳茵

習近平總書記在黨的十九大報告中強調：堅持黨的領導，是國有企業必須堅持的重大政治原則。建立現代企業管理制度是國有企業全面深化改革的必然趨勢。通過對現代企業管理體制進行研究，國有企業建立現代企業管理制度的本質是構建相互制約、相互監督的企業管理體系。在國有企業治理架構中，內部審計與紀檢監察是企業監督體系的重要抓手，兩個部門在權限、職能、工作方法上側重點不同，同時，紀檢監察與內部審計的工作目標基本一致，即通過內部監督規范企業經營管理環境，推動企業黨風廉政建設，提高企業經營管理效能，強化管理者責任意識，防范和控制企業經營管理風險，確保企業健康、穩定發展。因此，推動企業紀檢監察和內部審計協調聯動，構建全方位、全覆蓋的國有企業監督體系建設，是從根本上防范廉政風險、遏制和預防違法違紀行為的重要途徑，也是提升企業自我監督效能的重要舉措。

一、把握優勢，明確內部審計在紀檢監察工作中的職責定位

（一）內部審計的定義

我國《內部審計基本準則》指出：“內部審計是指組織內部一種獨立客觀的監督與評價活動，通過對組織經營活動、內部控制活動進行適當性、合法性和有效性進行監督和評價，促進組織目標的達成。”根據這一定義，內部審計是通過對企業管理經營活動的適當性、合法性和有效性進行審查、評價，識別、發現和解決企業管理經營中存在的問題，促進企業經營管理目標的順利達成，因此，從這個角度來看，內部審計是國有企業健全自我監督、完善自我規范的重要途徑，也是敦促企業管理者正確履行經營管理職責的重要抓手，因此內部審計可以作為紀檢監察工作的手段之一。

（二）內部審計在企業紀檢監察工作中的定位

企業的內部審計工作是通過對企業內部控制工作的健全性、會計信息的真實性、項目績效的合規性進行監督、評價，為企業負責人經營決策和管理提供建議措施，確保企業經營管理的科學性、可持續性。這是內部審計在現代企業中的職能定位，也是確保國有企業可持續穩定發展的關鍵。

在內部審計工作中，監督是內部審計工作開展的重要方式，也是提升內部審計服務質量的重要途徑。通過日常審計監督，國有企業能夠及時發現潛在的風險、傾向，制定針對性、預防性的措施，從而起到保駕護航的重要作用。從這個角度出發，國有企業的紀檢監察工作可以通過內部審計工作起到防治結合的重要作用。

二、強化內部審計職能，服務企業紀檢監察工作

（一）強化溝通交流，共同構建懲防體系

及時獲取真實、有效、準確的信息是紀檢監察和內部審計工作的關鍵，信息的準確性和有效性直接影響紀檢監察和內部審計的工作效率與工作質量。通過兩個部門之間的互動、溝通，能夠實現信息的共享，促進紀檢監察和內部審計等部門正確履行職能。

在國有企業管理工作中，內部審計部門經常性開展內部審計工作，能夠及時發現企業經營管理中存在的苗頭性、傾向性的問題。通過將這些信息共享給紀檢監察部門，可以將苗頭性、傾向性的問題扼殺在萌芽狀態，進而起到預防、控制的關鍵作用，促進企業財務管理規范化。

此外，通過對內部審計中暴露出的問題進行分析、研究，有利于內部審計和紀檢監察部門找出企業管理中存在的薄弱環節，并提出整改意見和建議，同時能夠起到對企業管理干部防微杜漸的保護作用。

（二）開展效能監察，形成監督合力

效能監察是紀檢監察部門的重要職責，通過對企業經營管理的合規性、有效性進行審計、審查，能夠發現企業監督體系中存在的問題，并提出建議和整改措施，有利于改善國有企業瀆職失職、效能低下等問題，推動國有企業管理提升，因此，開展效能監察是國有企業標本兼職、源頭預防和治理腐敗問題的重要途徑，也是一項專業性高、涉及范圍廣、政策性強的綜合性工作，因此，僅依靠紀檢監察部門履行和實施是不可能實現的。

在效能監察工作開展前，紀檢監察部門可以調閱內部審計相關信息，確定效能監察的重點內容，有助于提高紀檢監察部門的效能監察工作效率，明確工作方向和內容。內部審計主要針對財務管理和經營管理決策等相關內容，通過兩個部門的相互配合，能夠發揮內部審計專業優勢，有利于對效能監察對象履職期間的經濟行為和決策依據進行專業化審查，從而提高效能監察的專業性。同時，紀檢監察部門開展效能監察時，也可以利用內部審計結果作為立項依據，從而提高效能監察效率。

（三）利用內部審計專業性優勢，配合違紀案件辦理

近年來，國有企業違法違紀大多為經濟事項，在企業財務費用審批和支出中均有所體現，通過對財務信息的審計、審查，能夠全面反映企業會計核算的合規性、真實性。通過開展常規審計、專項審計和績效審計等工作能夠及時發現國有資產流失、虛報冒領、私設“小金庫”、侵占挪用公款和賬外賬等問題，為紀檢監察部門提供可靠的線索和證據。

例如，2014年至2017年，漳平市象湖中學黨支部書記、校長吳昌淼伙同他人以虛增食堂燃料費、虛開電腦耗材等形式，先后5次套取公款10.74萬元，并存在違規發放津補貼和違規公款吃喝等行為。2018年2月份，漳平市紀委給與其黨內嚴重警告處分，并建議教育主管部門給予行政撤職處分。

另外，從信訪中篩選案源，對收到的舉報信，紀檢監察人員從舉報內容、署名形式、動機目的等方面深入分析所反映問題的真實性和調查的著眼點，從而獲取有價值的線索，通過和審計人員配合，摸清情況，再根據發現的線索和問題的嚴重程度，依據有關法律、法規、規章的規定作進一步查證和處理，彌補了審計專業監督手段的局限。通過紀檢監察與內部審計工作的協調開展，能夠實現兩個部門職能和專業性的優勢互補，有利于解決內部審計結果相對片面、不能反應企業經營管理效能的缺陷，能夠幫助紀檢監察部門發現、收集、整理違法違紀行為證據，從而推動紀檢監察工作由經濟決策失誤向腐敗案件追查的發展，從而起到遏制違法違紀思想和行為的目的。2018年，僅在第一季度，我國紀檢監察機關即接收舉報75萬件，根據舉報線索處理違法違紀行為28.6萬件，可見國有企業紀檢監察工作形勢依然嚴峻。

三、總結經驗做法，突出內部審計與紀檢監察的有效結合

（一）具體做法

建立健全內部審計與紀檢監察的協調制度。一是把審計和紀檢監察合并成一個部門，實行合署辦公，業務獨立。這種創造性的工作機制不僅使內部審計工作保持了獨立性，也通過審計人員和紀檢監察人員相互配合，相互提供問題線索，信息互通，獲得成果共享。二是進一步提高審計人員和紀檢監察人員的業務能力，通過開展“參與式”的專項審計，審計人員跟紀檢監察人員一起督查，有效地提高了工作效率。三是關注審計進程，發現疑點及時介入。在對二級單位審計過程中，紀檢監察人員會及時了解審計情況，及時介入，直接參與，與內部審計人員共同進行梳理分析，從而形成審計與監察工作的整體合力。

（二）取得的經驗

一是提高案件查處的效率。在違紀案件查處中，特別是經濟案件的查處過程，紀檢監察部門直接查賬不但要花費大量的精力和時間，而且在財務專業水平方面也受到一定制約。通過內部審計來獲取證據相對快速簡便，節約了查案取證的時間，使得辦案人員更對的精力來查證違紀事實，加快案件速度；同時內部審計的專業性也使得證據正確性相對保障，進一步提高了案件查處質量。二是加強了企業廉潔風險防控體系建設。內部審計部門主要職責是對控制的設置及執行情況進行檢查和評估，和紀檢監察部門相互配合，加強企業經營管理行為的合規性，加強對權力運行的制約和監督，及時發現并處理腐敗現象，促進企業健全和完善管理制度。

四、強化制度建設和統籌協調，確保內部審計與紀檢監察高效履職

在經營管理過程中，內部審計和紀檢監察工作有各自不同的績效目標和考核機制，兩者之間圍繞著自身的績效目標工作，導致彼此間缺乏有效溝通。而溝通機制的缺乏又使得他們之間的信息很難互通有無，使得彼此間難以取長補短、形成合力。

（一）強化制度建設，履職規范有序

制度的制定是基礎，制度的落實是關鍵，制度的監督是保障。在新形式下，面對新的機制，企業應結合本單位的實際,建立健全本單位的內部審計制度，從制度上采取措施，從流程、細節上嚴格程序，完善加權力運行的監督和制約機制，使各項工作有章可循、有據可依，切實做到“按制度辦、按程序干”，進一步提高工作標準化水平，提升審計工作效率，保證了審計質量。

（二）狠抓督促整改，加強審計成果運用

對內部審計發現的違紀違法問題線索，形成專項審計報告，經批準后報紀檢監察部門；經核實后，進行處分、處理，追究相應責任。對內部審計發現的普遍性、傾向性問題，可以形成審計綜合報告，提出加強監督管理、完善制度規定的建議，被審計單位要抓好被查問題的整改，對整改不力或拒不整改的，要對主要負責人進行約談，嚴格問責。紀檢監察審計部門要督促被審計單位落實整改，對整改情況要采取“回頭看”，切實鞏固審計成果。

（三）加強統籌協調，提高工作效率

加強審計信息化建設，提高內部審計質量和工作效率。在切實履行審計監督職責的同時，開闊思路，加快推進數字化審計方式，加強內部審計隊伍信息化能力建設，提升運用信息化技術發現問題，減少手工操作帶來的不便，準確判斷和評價，將審計監督職能和紀檢監察工作完美融合，以促進企業規范管理、完善內控、防范風險、提高效益，為企業的健康發展保駕護航。

企業發展離不開內部審計監督，在改革不斷深化的關鍵時期，明確企業內部審計監督的重大意義，必須積極構建新的內審監督機制和管理制度，明確監督主體，增強監督意識，強化監督手段，完善監督制度，只有把改革真正落實到實處，進一步協調、融合內部審計與紀檢監察關系，深化企業自我監督機制，才能促進企業治理的進一步完善和良性循環，企業內部審計監督才能發揮出得天獨厚的作用。