會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的干預(yù)

■ 劉慧（沈陽(yáng)化工大學(xué)）

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，涉及資源能源、設(shè)施設(shè)備、人力財(cái)力等多種方面，每一個(gè)環(huán)節(jié)都是巨大的資金走向，只有把會(huì)計(jì)預(yù)算走在各個(gè)環(huán)節(jié)的第一步，通過(guò)預(yù)算干預(yù)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，節(jié)約成本、減少浪費(fèi)，才能聚溪成河、堆石成山。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，淺析如何使會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行干預(yù)。

一、會(huì)計(jì)預(yù)算的作用

會(huì)計(jì)預(yù)算是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)下，通過(guò)科學(xué)、合理化配置資金，減少成本，提高收入的過(guò)程[1]。減少成本不是破壞生產(chǎn)，更多的是減少人力物力財(cái)力的浪費(fèi)。

會(huì)計(jì)預(yù)算是企業(yè)資本的第一道防護(hù)門，會(huì)計(jì)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)之前的前期工作，通過(guò)對(duì)所需資金的預(yù)算評(píng)估，在保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的情況下，減少財(cái)產(chǎn)損失，為企業(yè)留住資本，守住資本；會(huì)計(jì)預(yù)算是企業(yè)運(yùn)作的第一道監(jiān)管門，企業(yè)資金的合理化運(yùn)用，在預(yù)算過(guò)程中就收到了第一層監(jiān)管，有效的會(huì)計(jì)預(yù)算能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金運(yùn)用上的欠缺，制止一些不必要的資金浪費(fèi)；會(huì)計(jì)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的第一道保障門，通過(guò)預(yù)算，可以使企業(yè)確定各項(xiàng)資金的支出比例，確定各項(xiàng)資金的應(yīng)用數(shù)量，按照企業(yè)現(xiàn)階段資金狀況，制定切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃，提升自身抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。

從短期利益來(lái)看，通過(guò)會(huì)計(jì)預(yù)算控制成本，最直觀的效果體現(xiàn)就是可以提高企業(yè)的盈利，增加企業(yè)收入。從長(zhǎng)期利益來(lái)看，有助于企業(yè)的習(xí)慣養(yǎng)成，文化養(yǎng)成，是企業(yè)理念和理想的凝聚，企業(yè)通過(guò)一系列方式方法減少成本支出，對(duì)企業(yè)人員的綜合素質(zhì)有很大的考驗(yàn)和提高，甚至可以激發(fā)員工的生產(chǎn)力、創(chuàng)新力。

節(jié)約成本、降低損耗，低能耗、高產(chǎn)出，既是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要，又是企業(yè)粗獷型向集約型轉(zhuǎn)變，污染型向環(huán)保型轉(zhuǎn)變的發(fā)展態(tài)勢(shì)，使企業(yè)向更加科學(xué)、環(huán)保、高能的方向發(fā)展自己，壯大自己，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自身價(jià)值和社會(huì)價(jià)值相統(tǒng)一。

二、影響企業(yè)成本的主要方面

（一）材料購(gòu)進(jìn)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，原材料的購(gòu)進(jìn)、采買等過(guò)程是成本支出的重要組成部分。前期市場(chǎng)的調(diào)研對(duì)比，需要大量人力和時(shí)間，從各地的調(diào)研考察，到評(píng)估選擇，到最終確定合作，都需要投入一定資金去完成，另外采買支付的資金將會(huì)是主要支出部分，它的支付方式、運(yùn)輸費(fèi)用等，都屬于企業(yè)成本管控的范疇。這一過(guò)程中往往資金數(shù)額巨大，涉及范圍廣泛，是企業(yè)成本控制的重點(diǎn)。

（二）生產(chǎn)加工

生產(chǎn)環(huán)節(jié)不但有人、有資金，還有必要的設(shè)施設(shè)備，需要從人、財(cái)、物幾個(gè)方面進(jìn)成本管理。生產(chǎn)過(guò)程中需要員工進(jìn)行勞動(dòng)力輸出，他們的數(shù)量和工時(shí)配備直接影響企業(yè)前期資金的支出，是成本中的重要部分，生產(chǎn)過(guò)程中財(cái)產(chǎn)管理與物品管理有一定關(guān)聯(lián)，財(cái)產(chǎn)主要是與生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用支出，比如聘請(qǐng)技術(shù)指導(dǎo)，設(shè)施設(shè)備的維護(hù)維修，消防演練培訓(xùn)等所有花費(fèi)。物品主要是固定資產(chǎn)的登記、損耗、折舊，這部分費(fèi)用也是生產(chǎn)相關(guān)的成本支出。在這個(gè)過(guò)程中，涉及人員更多，資金更多，主要是勞務(wù)報(bào)酬和設(shè)備維護(hù)，而這些資金的使用，尤其是勞動(dòng)報(bào)酬分配，與產(chǎn)量產(chǎn)值有著密切聯(lián)系，控制好這一部分的成本對(duì)企業(yè)收益有著重大影響。

（三）推廣銷售

最后一部分是產(chǎn)品的推廣銷售。銷售方面需要資金去進(jìn)行產(chǎn)品的宣傳推廣，進(jìn)行門店的裝修維護(hù)，進(jìn)行人員的管理培訓(xùn)，此外在拓展渠道這部分也需要大量的人員進(jìn)開(kāi)發(fā)推廣。銷售環(huán)節(jié)的支出不僅種類多，而且受市場(chǎng)影響較大，比如受氣候影響，降溫提前，所有冬季服飾的推廣展示陳列就需要跟著提前實(shí)施，這就不排除需要高價(jià)購(gòu)買服務(wù)的可能，這里由于不可控自然因素產(chǎn)生的高價(jià)購(gòu)買，就需要企業(yè)認(rèn)真把控成本。

三、通過(guò)預(yù)算控制成本的策略

建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)預(yù)算系統(tǒng)。科學(xué)合理的預(yù)算需要準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集，精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析，專業(yè)的預(yù)算人員。尤其是預(yù)算人員，不僅需要財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)市場(chǎng)、政策、觀念等影響經(jīng)濟(jì)的各種因素有一定研判和預(yù)見(jiàn)，這樣才能更好的做好企業(yè)預(yù)算，把成本控制在最接近理想值的地方。

（一）從采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行干預(yù)

通過(guò)預(yù)算減少采購(gòu)環(huán)節(jié)成本。首先原材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)算，根據(jù)市場(chǎng)物資的價(jià)格走勢(shì)，結(jié)合企業(yè)自身需求，確定采購(gòu)價(jià)格區(qū)間和標(biāo)準(zhǔn)。其次在人員采購(gòu)調(diào)研出差等方面進(jìn)行預(yù)算[2]，既讓員工能順利有效的完成工作，又讓企業(yè)成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，減少不必要的損失。最后在運(yùn)輸方式選擇、人員裝卸、交通工具選擇等，也要做出具體預(yù)算方案，根據(jù)不同貨物，不同規(guī)格，選擇最佳交通工具和運(yùn)輸方式，這在預(yù)算過(guò)程中要有所體現(xiàn)。此外，對(duì)于季節(jié)性物資或者價(jià)格變動(dòng)明顯的，或者有周期性規(guī)律的，還可以在預(yù)算時(shí)，通過(guò)比較不同方案，確定是即用即買還是提前儲(chǔ)存，這就要求在預(yù)算過(guò)程中一定要做到細(xì)致全面，考慮儲(chǔ)存、質(zhì)量等相關(guān)因素，綜合評(píng)估給出預(yù)算結(jié)果，確定購(gòu)進(jìn)原材料數(shù)量和方式。這樣才能在采購(gòu)成本上，通過(guò)前期預(yù)算，確定采購(gòu)方案，實(shí)現(xiàn)減少成本的目的。

（二）從生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行干預(yù)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)需加強(qiáng)預(yù)算對(duì)成本的控制。在勞動(dòng)力輸出方面，根據(jù)產(chǎn)量與人員的相互聯(lián)系，根據(jù)正常情況下員工的實(shí)際效率，通過(guò)對(duì)人員資金支配的預(yù)算，控制企業(yè)合理安排員工，合理協(xié)調(diào)崗位，物盡其才，人盡其用，確保生產(chǎn)者發(fā)揮出最大生產(chǎn)力。還需要結(jié)合市場(chǎng)需求，企業(yè)規(guī)劃等，對(duì)人員資金預(yù)算實(shí)施有效控制，避免資金和勞動(dòng)力的冗余。此外，在生產(chǎn)過(guò)程中，還需要對(duì)設(shè)施設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù)做好預(yù)算。對(duì)常用損耗品的費(fèi)用支出要有詳細(xì)的使用時(shí)間、使用數(shù)量、總產(chǎn)量等數(shù)據(jù)登記，在報(bào)銷中嚴(yán)格審查發(fā)票費(fèi)用。另外，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中需要聘請(qǐng)技術(shù)指導(dǎo)，需要消防學(xué)習(xí)演練，需要水電改造維護(hù)等，都要通過(guò)預(yù)算進(jìn)行成本控制的干預(yù)，比如生產(chǎn)設(shè)備型號(hào)的變更，或者位置的改變，需要調(diào)整或重設(shè)電路，這時(shí)在預(yù)算上要做到全面具體有時(shí)效性，在保證企業(yè)產(chǎn)出需要的情況下，對(duì)安裝方式和鋪設(shè)時(shí)間的選擇及人員數(shù)量等因素做出合理的資金預(yù)算，減少損耗。

（三）從銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行干預(yù)

企業(yè)的終端是銷售，不管是賣商品還是賣服務(wù)，都會(huì)有成本支出，依然需要會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。在銷售環(huán)節(jié)的資金預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)市場(chǎng)需求、客戶群體需求[3]，擬定最佳推廣策略。通過(guò)預(yù)算發(fā)現(xiàn)不必要的宣傳方式，發(fā)現(xiàn)購(gòu)買力較弱的客戶市場(chǎng)，合理安排宣傳策略，減少無(wú)效或者低效的投入，控制企業(yè)成本。在分銷店面的裝修維護(hù)中，要通過(guò)預(yù)算對(duì)門店的風(fēng)格、設(shè)計(jì)進(jìn)行干預(yù)，使其在配合產(chǎn)品銷售的同時(shí)又能夠保障資金的有效節(jié)約和高效利用。在銷售環(huán)節(jié)中，可選擇的宣傳方式多種多樣，可選擇的門店位置、裝修效果多種多樣，在預(yù)算時(shí)要考慮到這些因素，選擇低成本、可替代、可循環(huán)的實(shí)施方案，在預(yù)算環(huán)節(jié)最大限度減少資金流失，提高資金利用率。

（四）從其他環(huán)節(jié)進(jìn)行干預(yù)

此外，不可忽視會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)企業(yè)文化建設(shè)成本的控制。除了采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售之外，企業(yè)的技能培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、年會(huì)表彰等，在支出費(fèi)用中也占有一定比例，需要在前期預(yù)算中進(jìn)行嚴(yán)格把控。這部分費(fèi)用的預(yù)算要首先保證企業(yè)盈余目標(biāo)，保證企業(yè)運(yùn)作的正常資金流動(dòng)，通過(guò)預(yù)算，選擇合適的城市、合適的會(huì)場(chǎng)、合適的內(nèi)容，把文化娛樂(lè)福利等資金支持控制在合理范圍內(nèi)。資金是企業(yè)流動(dòng)的血液，會(huì)計(jì)預(yù)算就像企業(yè)心臟，不但要規(guī)劃好血液往哪里流，還要確定怎么流、流多少[1]。

綜上所述，在以科技為主導(dǎo)的大數(shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)數(shù)據(jù)分析、形勢(shì)研判，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，給企業(yè)選擇最優(yōu)化的可行性方案，幫助企業(yè)在資金運(yùn)用上減少損失，提高資金利用率，在生產(chǎn)的第一步提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，為企業(yè)把關(guān)、創(chuàng)收。同時(shí)，在預(yù)算過(guò)程中掌握的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，也可以為企業(yè)今后的其他工作作為數(shù)據(jù)支持和參考。為此，做好科學(xué)合理化的會(huì)計(jì)預(yù)算，可以很大程度上幫助企業(yè)減少成本支出，提高創(chuàng)收，推動(dòng)企業(yè)逐步走向低能耗、高產(chǎn)出的優(yōu)良發(fā)展態(tài)勢(shì)，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)浪潮中永遠(yuǎn)保持頑強(qiáng)的生命力。