企業財務會計外包面臨的問題及對策探索

■ 房靜 姜天艷（遼寧對外經貿學院）

通過查看大連市統計局公布的數據，截至2018年，大連共有781家金融服務機構，其中外資機構80家，企業機構33家，國家金融市場1家。全市金融資產總額達到2.8萬億元，這個資產數據在全國范圍的省級城市金融中心指數中排行第六位，在大連所在的東北地區城市排行第一位，而且這也是第一次在全球金融中心指數排名中出現。目前市場競爭的越來越激烈，加上商業環境的不斷變化，越來越多的企業很注重核心業務，積極優化資源配置，企業核心競爭力得到提升。對于一些企業來說，財務外包具有輔助作用，因此很多企業越來越重視財務外包業務。企業會計外包的出現使得企業不再關注各類商業活動，不斷提高企業核心競爭力，降低企業管理成本，提高企業管理效率，不斷促進企業戰略計劃實施，從而幫助企業利用專業優勢，提高企業財務質量。增強透明度和全面披露財務報告，雖然公司依賴外部財務外包獲得優勢，但他們同時也承擔了外包的風險，因此，企業在進行財務會計外包決策時，企業必須進行一定的外包風險分析和評估。本文主要對大連市一些企業的財務外包情況進行概括，并分析和評價其中存在的風險，明確其中存在的問題，并提出具體的改進對策，為順利進行財務會計外包工作提供有效依據。

一、大連企業財務外包概況

（一）大連企業財務外包的內容

2018年全年共有境外投資項目160個，合同投資總額57.9億美元，比上年同比增長28.7%。其中，中國投資額達到38.3億美元，同比增長10.3%。對外承包工程營業額達9.7億美元，比上年增長7%。從數據中我們可以看出，大連的跨境金融業務發展迅速，這也意味著它必將刺激和促進東北與世界資金的融合。根據內外部財務會計外包的實踐，我們可將大連企業金融服務會計外包的內容主要分為兩類：第一個是基本業務或程序類型。包括員工薪資會計和管理，采購和響應旅行和費用處理，應收賬款，賬單和總賬，現金管理，電子支付和銀行業務等。例如，工資中小型企業的員工，以及經常處理的簿記和稅務報告，都是這類內容的一部分。第二個是業務分析，或作為決策支持模型。這種企業財務管理系統設計財務流程和標準，主要用于規劃，成本控制，盈利能力分析，預算和預測，內部審計部門，財務風險管理，稅務規劃，融資，投資項目可行性分析等等。

（二）大連企業財務外包現狀分析

現階段，財務外包的發展越來越快，這也是財務提高專業性的一種表現，是企業發展新管理模式的方向。目前，大連企業財務外包仍處于初級階段。根據調查，在大連高新區，已經有超過三十家外包企業設置金融外包業務，而且主要市場多為日本金融機構，還有一部分是歐美金融機構。目前已經引入了許多金融后端服務中心，如埃森哲呼叫中心，金融后端服務中心，花旗銀行，后端服務中心，IBM信用卡中心等。現階段，大連金融類外包企業有新大、奧源電子等企業。但是整體分析，大連的金融外包企業發展還較為滯后。無論財務外包的性質如何，財務外包內容和財務外包的選擇都依賴于外部環境系統的構建，需要進一步探索和研究企業內部財務控制流程的整合和分割。目前，國內外金融為財務外包提供了必要的發展條件，為企業建設提供幫助。財務外包使企業降低成本，利用外部質量資源，先進的管理經驗，分擔市場風險，發展核心業務和競爭力。大連財務外包企業尚且還處于初始階段，剛剛開始發展，在外包的選擇、環境的建設、內部控制流程等方面還需要進一步完善。隨著市場環境和管理者素質的提高，企業越來越多更多的將實現融資管理與運營優勢，外包融資必將在大連快速發展。

（三）大連企業財務外包優勢研究

大連企業財務外包可以使企業降低成本，利用外部優質資源，引進先進的管理經驗，分擔市場風險，培育企業核心業務和競爭性，適應經濟發展。社會分工不可避免地選擇非核心業務。目前，大連有許多代理組織，會計師事務所，稅務師資辦公室，咨詢服務公司，兼職崗位會計師等。同時，他們有會計崗位工作能力。為了有效改善和規范企業的會計行為，我們應該邀請專業會計師服務，為企業制定措施。組織定制服務公司專門為小型和微型會計提供會計師企業服務和管理咨詢服務，滿足其稅務管理和內部管理決策需求。對于大連的中小型企業，外部承包商的選擇是實施財務外包成功要素。中小企業依靠財務外包來滿足其需求，并建立長期穩定的合作關系，而服務提供商對質量的承諾必須滿足小型微型企業的需求，外包企業一般沒有基本的財務工作，這是為了彌補財務控制行為的不足。因此，外部承包商的特殊性尤為重要。

二、企業財務會計外包中存在的風險

（一）外部環境風險分析

1.政策和法律環境的風險

一般法律和政策環境中存在的分線是國家政策和國際政策，關于法律方面的政策，和對財務會計外包一些活動產生影響的方面等。現階段，一些企業在進行財務會計外包工作時，具體實施策略和服務缺乏相應法律的支持，而且也沒有具體政策的引導。

2.宏觀經濟環境的風險

宏觀經濟環境中存在的風險包括兩個方面，一是國際經濟環境風險，二是國內經濟環境風險，一般在金融秩序發生改變或者產業鏈結構出現更新時，才能將跨國的財務會計外包轉變為全球外包企業。

3.外包市場環境的風險

外包市場環境中存在的風險具體指的是外包市場在日益成熟發展過程中外包服務的改變。在目前市場形勢中，財務會計外包業務剛剛開始發展，相關服務還沒有具體的規定，因此，市場競爭中存在不規范情況。

（二）企業內部的風險分析

1.企業的員工抵御風險

財務會計外包是對企業和其中工作人員的一種改變。它將導致內部工作流程和功能分配給員工的職業發展。隨著財務會計外包業務流程變化和活動的實施，現有的服務和資源需要企業去整合，在一定程度上調整和改變財務會計等相關部門的內容。隨著資源的重新分配，某些部門員工的直接利益不可避免地受到影響，有的一些員工也因此失去了工作。為此，這些人中的大多數會反對或不同意財務會計外包。這種抵制行為的出現，在很大程度上影響企業文化，假如沒有有效開展財務會計外包活動，還會對企業的未來發展造成嚴重的影響。另一方面，他們對公司的忠誠度可能會在公司其他員工的影響下降低，可能導致生產力和績效水平下降，從而影響業務的正常運營。

2.與內部知識、風險技能不協調

許多金融工作者擔心財務外包的實施，作為外包范圍的會計職能，內部財務責任逐漸減少，這使得金融業失去了價值。開展財務外包活動，能夠為財務人員創造更多的學習和培訓機會，讓其能夠進一步提升專業技能，特別是在財務，會計相關的制度和標準往往發生變化，一旦學習和培訓落后，它可能無法適應新的會計要求的情況，最終可能破壞組織的內部財務管理能力。與此同時，企業面臨的這種潛在風險實際上會導致人才流失的風險。

3.外包服務商的風險問題

對于財務外包來說，外包服務商的依賴程度也是一種風險問題。當企業和服務商進行合作之后，服務水平和服務發展趨勢必定會出現相應的變化，這就導致企業發展受到阻礙。當企業進行外部財務庫存核算時，企業自身的改革需要服務于供應商的相應變革。這是由服務提供商決定是否愿意與企業進行創新。

對于外包服務商來說，其績效情況和考核情況是一個具有動態化和持續化的過程，服務提供者必須保持一定程度的獨立性，有助于擴大空間合作并更好地開展活動。但是，如果我們過分強調服務提供商的獨立性并過高估計企業和服務提供商，則很可能導致低估潛在風險和監管，這將影響服務提供商的控制和服務提供商的效率。服務提供商的申訴可能導致信托業務的喪失，并可能導致服務提供商的中斷和企業合作。此時，企業如果重新選擇外包商，將會拖延市場機會和不必要的損失。到目前為止，還沒有相關的法律法規來識別和規范金融外包行業。外包服務提供商對企業的識別和選擇都是自己決定的。在選擇服務提供商中，企業面臨著很大的決策風險。由于信息不對稱，企業在選擇外包服務提供商時，不可能準確地了解外包服務提供商的各個方面。特別是在服務提供商的社會聲譽，服務水平和員工素質的情況下，不太可能得到可靠和完整的把握。這些是精選外包服務提供商的關鍵點，外包服務提供商的服務水平和業績將直接影響外包結果。

三、企業財務會計外包中存在的問題

（一）缺乏對財務會計外包的正確理解

雖然財務會計外包有利于企業的發展，但也有必要清楚地了解企業外包后可能產生的負面影響，以便有一個清晰的概念和合理的基礎。然而，在實踐中，許多企業負責人對財務會計外包有兩種看法。一部分人認為財務會計是企業發展的經濟命脈，其中商業信息屬于企業的商業秘密，信息一旦發生泄露，對企業產生的影響是不言而喻的。因此，外包業務的潛在安全風險太大，無法為另一方的利益承擔風險。總之，外包企業財務會計更有利，但也有人認為外包企業的財務會計比優勢和劣勢更有利。當然，為了降低企業的財務風險，我們應該牢牢把握那些重要的企業財務會計工作。在自己手中，外包那些繁瑣，復雜，不重要的財務和會計工作，不僅能最大限度地發揮財務和會計外包的優勢，還能有效避免重要財務信息的披露。

（二）缺乏完善的財務會計外包監督體系

我們的企業財務會計外包策略起步較晚，因此很多監管體系都不是很好。一方面，專業機構外包缺乏監督管理機制，例如，沒有專業機構進行企業財務會計外包。合格的審計程序導致專業機構外包與市場混雜，質量水平不統一，尋求合格的專業外包公司選擇外包過程帶來了諸多問題。另外，由于缺乏嚴格的監督管理制度，一些外包機構收費，擾亂了外部競爭的正常秩序，損害了企業財務會計外包產業的發展。另外，對于從事財務會計外包的員工沒有嚴格理性的認證制度，沒有統一的財務外包人員資格標準，沒有相應的財務外包從業人員的道德評價體系，沒有明確的業務要求。

（三）財務外包服務質量難以得到保證

雖然有很多專業機構參與金融外包服務，但由于一些專業機構在金融外包服務方面，往往很難確保金融外包工作，給發展帶來重大問題。雖然外包組織有專業的運營戰略和技術，但由于企業財務信息是企業保密的核心，這些外包企業員工往往在開展工作過程中，由于缺乏必要的信息，很難開展一些工作，這使得很難確保商業財務會議。考慮到服務質量。此外，一些財務會計外包專業機構專業水平較低，企業領導者和那些外包機構缺乏必要的溝通，增加了財務會計外包的風險。

四、應對企業財務會計外包面臨問題的對策

（一）提高對財務會計外包工作的認識程度

我們應該充分意識到財務會計工作將外包給業務優勢，此外，我們還應該對合理評估的潛在風險進行研究。希望專注于外包機構，通過認證嚴格篩選出最適合的企業和專業機構，極大程度上降低外包成本，同時保持外包服務質量，把不合理的外包項目刪除，牢牢把握企業核心發展。

（二）完善相應的法律法規

為確保外包業務和專業機構的健康發展，我們有關政府部門應承擔相應的責任，完善相應的法律法規。對這些專業機構審批和復審嚴格按照規則制度執行，嚴查針對濫用和混淆外包機構的人；明確界定適當的服務收費，堅決防止亂收費，擾亂正常的市場競爭；在認證過程中加強金融外包從業人員，明確業務線和完整的系統。良好的金融外包和職業道德。

（三）提高財務外包服務質量

對于企業來說，應該加強和外包機構之間的溝通交流，進而提高財務外包的服務質量。我們企業應盡可能向外包機構提供詳細的財務信息，以減少外包機構工作人員的流程。企業應主動向外包機構了解內部財務環境的業務，并提供財務信息。

五、結論

針對企業財務會計的外包情況，需要從財務會計外包的優勢入手，分析目前發展情況，分別從外部環境和內部環境中進行研究，針對企業和外包服務提供商的合作和發展，明確企業財務會計外包中存在的問題，進而提高對財務會計外包工作的認識程度，完善相應的法律法規，加強和外包機構之間的溝通交流，進而提高財務外包的服務質量。