企業應收賬款管理風險研究

■ 朱俊林（內蒙古神東天隆集團股份有限公司）

對于企業財務管理來說，應收賬款管理是極為關鍵的一環，也是現代化企業管理的題中應有之意，會對企業的經營效率和長遠發展產生直接影響。有鑒于此，再加上面臨到的國內外宏觀經濟下行壓力，企業普遍需要應對降低庫存的要求，此時，企業為了更大限度地提升自身競爭力和競爭優勢，紛紛借助于賒銷這一手段來擴大銷量，達到搶占市場和市場份額的目的，與之相伴隨的就是不斷增加的企業應收賬款規模與總額。此時，企業就需要加大對于應收賬款的管理，尤其是要防范呆賬和壞賬出現的可能性。

一、應收賬款管理的內涵

具體來看，企業應收賬款管理與企業的經營管理和財務管理緊密聯系在一起，其產生來源于企業信用活動和賒銷模式，從這一角度來看，應收賬款管理涉及到企業的授信決策與授信活動。作為現代企業普遍使用的一種有助于提高銷量的模式，如果未能針對賒銷行為和賒銷模式制定科學化的管理制度，或者說制度執行不力、把關不嚴的話，極易造成企業貨款回收困難，更有甚者，還會出現壞賬和呆賬，進而危及到企業的現金流，最終導致企業財務風險的出現。有鑒于此，就需要平衡應收賬款規模與企業財務風險防范二者之間的關系，確保企業可以實現穩定有序的發展。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款總額占流動資產比重逐年升高

與企業生產規模的不斷擴大這一趨勢相伴隨，相當一部分的企業，尤其是中小企業的應收賬款規模與總量也呈現出了逐年提升的發展態勢，即便說企業的流動資產份額也有所增長，但是必須指出的一點就是，企業應收賬款總額在企業流動資產總額中所占比重日趨提升，這也就意味著企業可利用的流動資金日趨減少，如此一來，勢必就會在一定程度上加劇資金周轉風險，一旦面臨經濟危機或者是需要滿足企業擴大生產規模的這一要求，企業資金鏈極有可能會斷裂，進而危機企業的正常運作。

（二）應收賬款周轉率低于行業平均值

企業的應收賬款管理的效率相對較弱；從時間上縱向分析，企業應收賬款周轉率的平均值逐年降低，也表明企業近年來應收賬款管理沒有明顯的改善，款項回籠速度減弱，資金利用效率減弱。企業的應收賬款周轉率越低，說明企業回款速度越慢，進一步影響了企業的營運資金有效利用，壞賬損失的風險幾率也隨著之增大，也拉低了資產流動性。另外，企業存貨周轉率的數值與行業平均值對比而言，差距也是比較大，這也說明近年該企業存貨的周轉速度滯后，存貨的流動性及存貨資金占用量也不盡合理。

（三）應收賬款增長速度與銷售增長不同步

企業應收賬款增長率逐年增長，而對應的銷售增長率也由一開始的平穩波動到逐年增長。企業在銷售利潤存有一定的上升，同時應收賬款也在以一個更快的速度增長。這進一步表明企業應收賬款管理的效率問題和在對于應收賬款上存在的管理問題，影響著企業的發展運營。應收賬款的增長速度遠遠超過了銷售增長的收入，長期這樣的話企業將缺乏可持續經營的資金，這對企業的發展造成了不利的影響，大大降低了企業的風險承受能力，增大了收賬的風險。但是這種風險對于企業來講，如果采取正確的財務發展管理策略，就可以把這種財務風險降到最低，例如采取行之有效的事前監管及壞賬管理手段等。

三、企業應收賬款管理問題的解決對策

（一）加強應收賬款的監督工作

完善應收賬款管理制度首先離不開應收賬款管理的監督工作，只有設有有效的監督和約束，才能夠實現應收賬款管理制度的優化和落實。另外就是企業還應該積極優化企業內部應收賬款的管理環境，明確各組織結構的權責范圍，保證應收賬款的管理工作不會落入一人之手，發生一言堂的現象。只有各組織結構之間權責制約才能有效提高企業自身應收賬款的管理水平，有效的規避應收賬款管理風險。

而要將企業的應收賬款管理制度具化落實，就應該著重從兩個方面著手，1.應收賬款核算的相關部門要設立嚴格的核算流程和審批程序，要確保核算管理部門之間的權力制約，以為企業應收賬款核算部門的核算質量提供必要的保障。2.健全責任制度。企業不僅要設計科學的應收賬款核算流程，還要建立相關責任制，做到發現問題能夠找到問題的對應責任人，并快速的解讀問題的原因，對于出現問題的環節要進行嚴肅處理。而且企業應該在企業內部構建應收賬款管理委員會，由高層管理者任領導，專門針對應收賬款工作進行監督和管理，做到有制度可循的同時，有監管人員可用，有懲罰措施可落實。雙管齊下能夠逐漸規范企業內部的應收賬款管理工作，并對相關人員實施有效的監督和管理。

（二）健全企業應收賬款管理的考評制度

1.建立明確、嚴謹、科學的監督和考評機制

首先企業應該充分利用考評機制來實現對財務管理人員的責任約束，尤其是在對財務會計人員進行職業道德培訓之后，要對這些接受培訓的人員進行多種方式的考核，而且要設置考核期標準，如果財務會計人員在考核期內出現違背自身職業道德的事情應該予以嚴懲。而且這種考核應該成為企業長期對財務人員進行績效考核的內容之一，只有這樣才能夠實現對財務管理人員約束的日常化發展。當然，企業在財務人員考核機制的構建上要充分結合企業應收賬款管理的相關規章制度，如果實現兩者的有機融合的話，那么所謂的考評機制的價值和意義就會大打折扣。

2.構建應收賬款管理的監督和管理制度

構建應收賬款管理的監督和管理制度，一方面是對下級員工進行監督和管理，約束員工對企業切身利益的維護。而另一方面則是對企業管理者進行約束，確保管理者不會因為一己私利而以權謀私，侵害企業的經濟利益。當然，既然是監督管理制度，獎懲措施自然應該含納其中，通過雙向激勵的方式來發揮企業應收賬款監督管理工作的功能。

（三）建立企業人才策略的戰略規劃

企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須要建立企業人才策略的戰略規劃，在招聘和培訓以及薪酬制度方面具有預見性，充分挖掘人才的潛能。

1.設計明確的人力資源戰略發展目標

以自身的實際需求優先建立長期的人力資源戰略規劃，設計明確的人力資源戰略發展目標，再結合企業月度、季度、年度等發展策略，綜合將人力資源戰略落實到實際的人力資源管理工作中。

2.完善薪酬體系和晉升培訓空間

薪酬福利機制是滿足員工物質需求的重要基礎，不僅能夠有效的吸引專業人才的加入，同時能夠充分調動企業人才工作的積極性，發揮專業人才的價值。而晉升培訓空間的拓展則是滿足專業人才精神需求的必要條件，只有讓專業人才看到自身未來發展的方向，他們才能夠主動實現自身工作能力和工作水平的提高，進而為企業創造更大的價值和貢獻。

（四）加強對應收賬款管理的重要性的認知

企業要做好自己的經營基礎計量工作，確定與其產生債務關系的企業以及企業的付款及時性以及在行業內的口碑，分析客戶是否在經營過程中超過了其信用的額度，及時地確定客戶在信用額度以外的賬款和跟蹤客戶已經到期了的所欠債務的增減狀況，以此來及時確定什么時候采取必要措施使客戶盡快結清賬務。在產生了賒賬行為之后，首先應采用科學的收賬程序。從發送信函到發送通知到派人面談，最后實在不行就要通過法律途徑解決，分析成本效益，決定是否起訴；其次是選擇合適的催債方式。如果客戶還債確實很有困難，但是客戶企業目前效益還可以，具有發展潛力的話，企業可以放緩催債，并盡可能的幫助客戶解決問題，以便日后的賬款回收。如果欠債的客戶企業已經快要面臨破產，則要及時通過法院起訴，這樣可以在客戶企業破產清算的時候能獲得部分的資產賠償。對于那種故意拖欠債款的客戶，企業要采用靈活的方式，以便債務的及時收取。

四、結論

綜上所述，雖然就目前來看，中小企業在應收賬款管理方面仍然存在諸多弊端，但是由于各中小企業對應收賬款管理的重視程度不斷提高，很多中小企業也在積極的借鑒國內外先進的應收賬款管理模式來改進自身的應收賬款管理模式，并取得了一定的成果。所以從這一層面來看，中小企業實現應收賬款管理工作的優化并非是完全無法解決的問題。我們要以此為借鑒，要能夠認清自己存在的問題，推動應收賬款管理工作效率的提高，強化財務會計人才的培養，在應收賬款管理方面構建長期的戰略規劃，只有這樣才能夠進一步實現自身的長期可持續發展。