企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

侯江躍

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸向全球化發(fā)展，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，由于各個(gè)方面因素的影響，我國(guó)的中小企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的能力并不是很強(qiáng)，且企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及相關(guān)制度也不健全等使得企業(yè)內(nèi)部的控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在許多的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展很不利，本文主要論述中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出一些措施以供參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理；存在的問(wèn)題；策略探討

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)，同時(shí)也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，為了降低企業(yè)的委托代理成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，就要構(gòu)建切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，各部門之間要加強(qiáng)重視內(nèi)部控制，從而減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題分析

1.內(nèi)部控制的制度建立不合理

現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部控制并沒(méi)有很大的聯(lián)系，他們并不會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建立，并且也不會(huì)積極地了解認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理者認(rèn)為要想建立內(nèi)部控制制度，就會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本去開(kāi)設(shè)相應(yīng)的崗位以及增加的工作量，從而使得企業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)的減少了，同時(shí)這也是為什么我國(guó)很多的企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制制度也不合理，存在很多的問(wèn)題，就是因?yàn)樗麄儾](méi)有正真地理解認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，有的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，只是按照規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制之間的關(guān)系，即只是簡(jiǎn)單的對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行監(jiān)督，也就是只實(shí)施傳統(tǒng)的控制，而并沒(méi)有重視企業(yè)外來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，還有一些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)系統(tǒng)性，太片面，沒(méi)有涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位，從而在實(shí)施的過(guò)程中并不能起到任何的有效作用，有些企業(yè)甚至套用其他企業(yè)的制度，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況就讓員工按照套用過(guò)來(lái)的制度進(jìn)行實(shí)施，這也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸向全球化發(fā)展，各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也越來(lái)越密切，各個(gè)企業(yè)之間也不再是單獨(dú)的個(gè)體了。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，出現(xiàn)了很多的不確定因素以及風(fēng)險(xiǎn)，而其中控制風(fēng)險(xiǎn)就是目前企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)之一，只有控制好了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能得到保障。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)的絕大部分的中小企業(yè)都只顧眼前的利益，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，只是盲目地開(kāi)拓海外市場(chǎng)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重缺乏。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種，即內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，而一些企業(yè)的管理者往往忽略了如市場(chǎng)、利率以及信用等外部風(fēng)險(xiǎn)，僅僅關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在出現(xiàn)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，顯得手足無(wú)措，從而造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.信息溝通不及時(shí)

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部要想加強(qiáng)員工與部門之間的聯(lián)系就要加強(qiáng)各部門之間的溝通，因?yàn)樾畔⒌臏贤ㄊ强刂破髽I(yè)內(nèi)部各個(gè)要素之間的橋梁，可以保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，可以直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，在我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部的溝通頻率比較低，且信息的溝通執(zhí)行不到位，僅僅發(fā)揮的是信息的傳遞作用，根本就起不到提高效率的作用。從目前調(diào)查的情況來(lái)看，企業(yè)的管理層控制著與企業(yè)有關(guān)的信息，普遍存在上級(jí)進(jìn)行指揮，下級(jí)盲目聽(tīng)從的現(xiàn)象，而下級(jí)員工對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況了解不多，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也得不到下級(jí)的真實(shí)情況，從而導(dǎo)致企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時(shí)難以制定符合企業(yè)發(fā)展的決策，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的各部門之間合作缺少默契，交流比較少，從而使得企業(yè)內(nèi)部的重要信息不能夠很好地進(jìn)行傳遞，影響企業(yè)的發(fā)展。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制制度的建立，深入的研究理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，企業(yè)的管理者要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，即企業(yè)的實(shí)際管理模式、實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)的環(huán)境等等來(lái)制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制目標(biāo)，在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)地進(jìn)行預(yù)防以及揭露，企業(yè)應(yīng)做到如下幾點(diǎn)，一是，企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度如采購(gòu)管理制度、總經(jīng)理權(quán)責(zé)行使制度、投資管理制度等要符合國(guó)家的法律法規(guī)，要合理化、科學(xué)化；二是，企業(yè)在設(shè)立權(quán)利責(zé)任、內(nèi)部組織以及崗位時(shí)要與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，制定不同的職務(wù)以及專門的監(jiān)督制度，此外，還應(yīng)設(shè)立對(duì)應(yīng)的事務(wù)的審批、核對(duì)、考核績(jī)效等事務(wù)的內(nèi)部控制制度；三是，對(duì)于一些非常規(guī)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)不定期地進(jìn)行檢查并設(shè)立嚴(yán)格的層層審核制度。

2.培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

現(xiàn)階段，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的環(huán)境因素之一是風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理存在的“土壤”。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念直接體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值觀，其指的是企業(yè)不論大小在制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)理念直接影響著企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與文化觀念，對(duì)于企業(yè)怎樣處理風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)也有直接的關(guān)系。除此之外，在建立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候企業(yè)管理者的管理理念、自身道德素質(zhì)也會(huì)起到關(guān)鍵的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部的管理層的人員要不斷地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹(shù)立管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而清晰地認(rèn)識(shí)各類風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的所有員工要有共同的信念與態(tài)度，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)整體都能做到從容不迫的面對(duì)。要實(shí)現(xiàn)這些，企業(yè)的管理層就要通過(guò)如口頭或者制定各項(xiàng)政策等措施，對(duì)各層的員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而在企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層能夠得到及時(shí)的反饋，并制定出合理科學(xué)的決策。

3.制定全面完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要想制定有效地內(nèi)部控制制度，就應(yīng)建立完善的信息溝通制度，從而讓管理層能夠及時(shí)地了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及員工的工作態(tài)度，從而有效地解決出現(xiàn)的問(wèn)題。要想建立完善的信息溝通機(jī)制就要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，需要做到以下幾點(diǎn)，一是，企業(yè)的管理者需要的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)是來(lái)源于不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的，是進(jìn)行過(guò)加工、整合以及匯總后的信息，但是由于過(guò)程比較復(fù)雜，通過(guò)手工進(jìn)行匯總的話就會(huì)出現(xiàn)大量的錯(cuò)誤，這就需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)對(duì)分散的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，從而加快信息的傳遞、匯總，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤；二是，匯總風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)涉及到特殊計(jì)算，而企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)又不支持，這就需要風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)處理并及時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；三是，建立的風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)除了接受企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息之外還可接受企業(yè)外部的相關(guān)客戶的信譽(yù)等信息，從而使企業(yè)內(nèi)部能夠有效地進(jìn)行控制，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，完善企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]孫建輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].納稅，2017（35）：105+107.

[2]黃捷.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師，2017（01）：47-49.

[3]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（03）：43-45.