淺談企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

倪紅艷

摘 要：中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成就舉世矚目，所以，在中國生存、發(fā)展的企業(yè)，要想提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就必須密切關(guān)注新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，往往會(huì)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及壓力。所以，合理的提高自身的內(nèi)部控制能力，才能進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作效果，改善自身對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。因此，本文將針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

引 言

中國作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，與國外經(jīng)濟(jì)往來十分密切，雖然中美貿(mào)易戰(zhàn)經(jīng)過雙方的協(xié)商已經(jīng)告一段落，但是整體影響依舊存在。與此同時(shí)，在中國經(jīng)濟(jì)改革策略的大力推動(dòng)下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁、各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)逐漸進(jìn)入白熱化階段。為了保證企業(yè)能夠健康發(fā)展，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的研究與對(duì)策的制定就顯得十分重要。

（一）針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)研究

1、闡述企業(yè)員工素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展的過程中引入了大量的先進(jìn)管理技術(shù)，同時(shí)，也對(duì)管理體制進(jìn)行了深度優(yōu)化。所以，從事會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的員工就必須具備專業(yè)的知識(shí)及較高的素養(yǎng)，才能滿足工作需求。而會(huì)計(jì)管理作為統(tǒng)領(lǐng)公司業(yè)務(wù)的重要團(tuán)體，其工作內(nèi)容煩瑣且復(fù)雜，涉及許多金融管理層面的瑣碎知識(shí)，而如今許多上市企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)并沒有達(dá)到相關(guān)要求，部分人員的知識(shí)儲(chǔ)備不足，工作經(jīng)驗(yàn)不豐富；另外，部分員工的職業(yè)道德素養(yǎng)并未達(dá)標(biāo)，他們對(duì)企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)管理水平及工作質(zhì)量的改善造成了負(fù)面影響。所以，企業(yè)員工素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作產(chǎn)生了較大影響。[1]

2、闡述企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作內(nèi)容繁雜，企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在較大壓力。當(dāng)前，企業(yè)在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，采用事前監(jiān)督、過程中監(jiān)督的方式，一旦發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)要第一時(shí)間處理問題，不然就會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)經(jīng)管人員并沒有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，所以，在實(shí)際工作中未能制定有效的監(jiān)督措施，從而就引發(fā)了非法挪用企業(yè)資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)問題。

3、針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度隱患風(fēng)險(xiǎn)的分析

經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)問題也比較突出，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

一是，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏。很多企業(yè)沒有建立自己相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為缺乏相應(yīng)的規(guī)章可以。

二是，企業(yè)所使用或制定的內(nèi)控制度往往與自身發(fā)展?fàn)顩r不符，大量的企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)并未按照企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求打造、完善相關(guān)制度，最終使得內(nèi)控制度內(nèi)容背離企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中無法起到指導(dǎo)、約束作用。

三是，部分企業(yè)在內(nèi)控制度制定中僅考慮了自身利益，忽略了內(nèi)控制度的合法性，最終使得內(nèi)控制度內(nèi)容侵犯了法律法規(guī)，迫使內(nèi)控行為合法性大打折扣。

四是，企業(yè)未能做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，極易受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響，容易產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)損失。

（二）試析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

1、全面提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)，有效管理會(huì)計(jì)工作

面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作量繁重的現(xiàn)實(shí)狀況，企業(yè)要為企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員提供專業(yè)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，幫助會(huì)計(jì)員工增加專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)量、豐富會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控操作技能、改善會(huì)計(jì)員工的職業(yè)道德素質(zhì)，幫助會(huì)計(jì)員工全面提高會(huì)計(jì)工作綜合素質(zhì)與實(shí)踐操作能力。

另外，企業(yè)要打造高效的交流體系，保證會(huì)計(jì)和企業(yè)相關(guān)部門可以有效交流，實(shí)現(xiàn)共享金融財(cái)政信息資源的目標(biāo)；同時(shí)，企業(yè)要做好數(shù)據(jù)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建，要合理預(yù)測(cè)、估計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息，提高數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、時(shí)效性。

2、企業(yè)監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)控的方式要完善

在對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督的過程中，企業(yè)要從內(nèi)外兩個(gè)視角入手。

一是，建立完善的外部監(jiān)督體系。企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控工作效果，同時(shí)要利用政府機(jī)構(gòu)及社會(huì)輿論力量監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理會(huì)計(jì)內(nèi)控問題。

二是，要做好內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督需要企業(yè)可以從自身出發(fā)，建立并完善相關(guān)而對(duì)審計(jì)考核制度，將監(jiān)督體系的價(jià)值發(fā)揮出來，促使企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)自我經(jīng)營管理行為的監(jiān)督與評(píng)估，以此來將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行預(yù)測(cè)與處理，選擇更為合適的發(fā)展模式來做出正確的價(jià)值判斷，提高實(shí)行方案的科學(xué)性。[2]

3、企業(yè)要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，要想提高會(huì)計(jì)內(nèi)控行為的效率及合理性，就必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，利用制度約束、引導(dǎo)的方式，才能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

一是，建立科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的原則建立涵蓋企業(yè)會(huì)計(jì)控制行為全過程的、符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展邏輯的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為有章可依。[3]

二是，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)等，合理的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)、制定，然后要結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)后的推行效果，做好內(nèi)控制度的調(diào)整與優(yōu)化，這樣才能提高會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的使用價(jià)值。

三是，企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，要嚴(yán)格的依照中國有關(guān)的法律法規(guī)及最新出臺(tái)的《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，要避免制度設(shè)計(jì)違背法律法規(guī)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

四是，要做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警體制的建設(shè)。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，分析、評(píng)估、預(yù)警企業(yè)未來發(fā)展中可能遇到財(cái)政、資金流等風(fēng)險(xiǎn)，然后要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定相應(yīng)的對(duì)策。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容時(shí)，首先要明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體目標(biāo)，并有效識(shí)別、解析企業(yè)發(fā)展?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)；其次要分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的誘因及后果；最后要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)誘因及后果打造相應(yīng)的防范體系。

結(jié)束語

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展雖然為企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但是，企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r及市場(chǎng)環(huán)境變化做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的研究與管理，才能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控效率。

參考文獻(xiàn)

[1] 關(guān)于完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探討[J].唐玉榮.中國商論.2018（31）

[2] 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策研究[J].楊巧玲.山西財(cái)稅.2018（11）

[3] 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略研究[J].周智慧.智富時(shí)代.2018（11）