基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計優(yōu)化探析

楊藝

【摘 要】 審計是國家經(jīng)濟(jì)社會運行的免疫系統(tǒng)，是民主法治社會的良性產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治社會的工具。隨著高校內(nèi)部管理體制的不斷改革及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的日益明確，高校內(nèi)部審計工作也面臨新任務(wù)。為切實提升高校的管理水平和競爭力，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作成為了高等院校從事管理活動和經(jīng)濟(jì)活動之中的一項重要監(jiān)督活動。以內(nèi)部控制視角進(jìn)行高校審計工作，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新工作機(jī)制、轉(zhuǎn)變參與模式，從而促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的發(fā)展，推動高校的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 高校審計

高校內(nèi)部審計工作是高等院校管理活動和經(jīng)濟(jì)活動之中的一項重要監(jiān)督活動，在提升效益、完善管理以及防范風(fēng)險等方法發(fā)揮了關(guān)鍵性作用。在實際操作中，高校內(nèi)部審計工作要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實際的發(fā)展需求，所以，提升高校的管理水平和競爭力，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作水平是關(guān)鍵。這就需要從多方面、多角度的對內(nèi)部審計進(jìn)行創(chuàng)新，基于內(nèi)控的視角來研究內(nèi)部審計工作，從而對內(nèi)部審計各個階段的主要工作進(jìn)行優(yōu)化，最終滿足內(nèi)部審計的目標(biāo)，將內(nèi)部控制體系完善，最終提升高校的管理水平。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的辯證統(tǒng)一關(guān)系

開展內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制發(fā)展有著直接的關(guān)聯(lián)，兩者之間是相互依存，辯證統(tǒng)一的。內(nèi)部控制的發(fā)展與內(nèi)部審計的各個階段都是相互照應(yīng)的，同時，內(nèi)部控制也需要完善的內(nèi)部審計工作來支持。理清楚高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，這樣也有利于高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，健全內(nèi)部審計工作，并且內(nèi)部審計部門也需要關(guān)注高校內(nèi)部控制的需求與發(fā)展，能夠做好業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、審計目標(biāo)、審計方法等多個方面的改進(jìn)與優(yōu)化，才能更好的服務(wù)于高校的建設(shè)與管理。

二、基于內(nèi)部控制視角，高校內(nèi)部審計優(yōu)化的必要性

基于內(nèi)部控制視角，對于高校內(nèi)部審計進(jìn)行優(yōu)化是審計工作水平得以提升的關(guān)鍵。內(nèi)部審計部門可以為各個部門的管理工作提供必要的支持與保障，在提升高校管理水平、改善風(fēng)險防范意識以及增長經(jīng)濟(jì)效益等多個方面都提供了保障與支持。但是隨著社會水平的不斷提升，高校所處的環(huán)境也基本一樣，這就要求在高校內(nèi)部控制制度建設(shè)之中將內(nèi)部審計的作用完全發(fā)揮出來，這就讓高校的內(nèi)部審計面臨的考驗更加的嚴(yán)峻。

大部分高校的內(nèi)部審計工作能力和高校的發(fā)展規(guī)模以及速度都有著極大的差距，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作能力就成為高校提升其競爭力的關(guān)鍵，但是提升內(nèi)部審計水平，需要考慮到多個方面。高校內(nèi)部審計運轉(zhuǎn)模式需要工作人員規(guī)范審計業(yè)務(wù)以及指導(dǎo)邏輯，這是內(nèi)部審計達(dá)成的必經(jīng)之路。

三、基于內(nèi)部控制視角的高校內(nèi)部審計工作優(yōu)化策略

（一）準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段主要包含了立項、審批、審計組的成立、審計之前的調(diào)查、審計方案、審計計劃、遞交審計資料、發(fā)送審計通知書。準(zhǔn)備階段對于內(nèi)部控制能夠發(fā)揮事半功倍的成效。

（二）實施階段—以內(nèi)部控制為審計基礎(chǔ)。考慮到高校內(nèi)部審計還存在實施環(huán)節(jié)漏洞，在內(nèi)部審計部門缺少客觀實際的操作規(guī)范。所以，就需要將理論依據(jù)與實際水平相互的結(jié)合起來，對審計措施進(jìn)行科學(xué)合理的安排，并且嚴(yán)格的按照計劃來進(jìn)行內(nèi)部控制，并且開展相對應(yīng)的風(fēng)險審計活動。

這一個流程主要包含了深入調(diào)查、實質(zhì)性測試、內(nèi)部控制測評、審計施工底稿編制、審計取證等多個方面。其中，內(nèi)部控制制度的測評、調(diào)查和實質(zhì)性程序是關(guān)鍵，這是內(nèi)部控制得以開展的基礎(chǔ)所在，有重點的對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的合理性以及可信性進(jìn)行監(jiān)測，這樣也可以監(jiān)控內(nèi)部控制的流程運行情況。并且，這一個步驟，對于中期的審計報告的參考以及運用都起到了至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計的實施階段，并沒有對工作組需要出示報告有特別的要求，但是卻是在發(fā)生突發(fā)現(xiàn)象中不可或缺的重要步驟，但是目前的高校內(nèi)部審計體系還無法完全融入整個內(nèi)審階段。

（三）報告階段—反饋于內(nèi)部控制。這一個階段中，審計發(fā)現(xiàn)、建議以及內(nèi)部審計出具報告和管理的建議書是關(guān)鍵流程。內(nèi)部的審計部門出具審計報告是核心環(huán)節(jié)，同時，也只有內(nèi)部審計人員才能夠得出審計報告的最終結(jié)論。

因此，作為高校的內(nèi)部審計人員，在基于內(nèi)部控制上，提出部門的整改方案，就需要將“內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，反作用于內(nèi)部控制”的核心思想，也就是在報告之中，審計人員需要針對高校經(jīng)營管理之中以及內(nèi)部控制之中的不足提出意見，尤其是對于內(nèi)部控制制度的完善，運行是否有效進(jìn)行了評估，并且是否堆砌進(jìn)一步提高與優(yōu)化，提出針對性的意見，從而確保本校目標(biāo)能夠順利的實施下去。并且，在審計報告之中直接將內(nèi)部控制以及管理活動之中出現(xiàn)的問題與缺陷傳遞給管理者，高校才能夠?qū)⒆约旱墓芾砼c內(nèi)部控制流程完善，確保自身的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

（四）后續(xù)審計階段—持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制。在審計報告作出之后，開展追蹤審計程序，后續(xù)的審計對于被審計單位問題的糾正與落實、內(nèi)部控制的完善以及對于高校風(fēng)險的識別，都具有重要的意義。高校內(nèi)部審計部門在這一個階段就需要關(guān)注有后續(xù)審計與審計成果應(yīng)用這兩個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

1. 后續(xù)審計。高校內(nèi)部審計部門需要認(rèn)真的考核與評判被審計單位所出具的審計完成結(jié)果報告，并且對被審計部門按照沒有解決的審計內(nèi)容進(jìn)行討論，對于部分已經(jīng)完成的選擇適當(dāng)時間從而開展后續(xù)的審計。同時，督促被審計單位對于審計組提出修改意見的落實情況，這樣就可以避免在完成過程中注重形式，忽略質(zhì)量，導(dǎo)致審計工作失去意義。高校相關(guān)的內(nèi)部審計人員以及財務(wù)人員都應(yīng)該保持其獨立性，能夠按照實際的情況，將主觀能動性完全發(fā)揮出來，并且認(rèn)真的完成后續(xù)的審計工作，這樣才可以按照實際的標(biāo)準(zhǔn)來有效的監(jiān)督整個整改過程。

2.審計成果應(yīng)用。在運用審計成果方面，高校的相關(guān)部門以及工作組都需要機(jī)遇內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，從多個視角出發(fā)，全面的剖析，這樣才可以讓審計成果發(fā)揮出最好的效果，并且將內(nèi)部審計的最大作用體現(xiàn)出來。

四、結(jié)語

總而言之，在高校內(nèi)部審計工作機(jī)制建立中，以內(nèi)部控制的角度進(jìn)行，這樣就可以將內(nèi)部審計工作“免疫系統(tǒng)”的功能完全發(fā)揮出來，進(jìn)而對高校治理風(fēng)險進(jìn)行有效的控制與防范。同時，在開展高校內(nèi)部審計工作的時候，也需要不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，從原本的被動監(jiān)督式轉(zhuǎn)變成為主動參謀式，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的開展，推動高校的可持續(xù)發(fā)展。