海運企業內部控制體系建設對策建議

王停停

【摘 要】 為探索建立完善的海運企業內部控制體系，提高經濟效益，分析目前海運企業內部控制體系建設中存在的管理層重視程度不足、內部控制體系機制不完善、缺乏評價監督機制等問題，以及海運企業在經營中存在的風險，建議海運企業在內部控制體系建設中應從流程疏理、風險導向入手，完善預警、應急機制和評價與監督機制，用多元化的方式建設科學合理的內部控制體系，以進一步提高海運企業的經濟效益。

【關鍵詞】 內部控制體系;風險管理;監督機制;信息化

0 引 言

隨著我國經濟的快速發展，運輸業的現代化建設逐步加快，尤其是隨著海運企業兼并收購規模的擴張，企業資產規模出現量的飛躍，業務范圍也進一步擴大，業務量呈逐年攀升的趨勢。海運企業飛速發展在帶來經濟效益的同時也累積了財務風險。海運企業想要在競爭激烈、運力過剩的航運市場中取得優勢，穩步向前發展，就必須加強企業內部控制體系建設。加強內部控制體系建設，可以增強海運企業承受財務風險的能力，提升企業管理效率，提高經濟效益，促進企業快速、穩步發展。

1 海運企業內部控制體系建設 存在的問題

1.1 對內部控制體系建設重視程度不足

內部控制體系既是組織機構的設計，也是企業各部門運行相互協調的基礎。有效的內部控制體系對于海運企業的健康運行至關重要，可以確保企業的資金安全、信息完整和資產的有效管理。雖然很多海運企業已經開始嘗試建設內部控制體系，但是在實踐中大多數企業缺乏有效指導和支持。企業領導層的內部控制管理意識薄弱，“重業務、利潤，輕財務、管理”的現象普遍存在。由于管理層不夠重視，很多海運企業內部控制體系建設進展緩慢，無法取得實質性突破，甚至形同虛設。

1.2 內部控制體系機制不完善

1.2.1 內部控制體系建設缺乏重點，導致資源無法得到集中利用

海運企業內部控制體系建設缺乏重點的問題十分普遍。由于管理層對企業的內部控制體系建設缺乏統籌規劃，用于內部控制體系建設的人力物力有限，缺乏重點導致資源無法得到集中利用，內部控制體系建設效率較低。海運企業內部控制體系建設不能追求大而全，應該集中資源在重點項目建設上，特別是應在高風險項目加大建設力度，避免舍本逐末，導致企業內部控制體系建設進展緩慢。

1.2.2 風險控制措施不到位引發財務風險

部分海運企業存在風險控制措施不到位的問題。健全的內部控制體系要求企業人員配置合理，做到不相容崗位分離。一些集團下屬基層企業，經營業務種類比較簡單，人員配置較少，存在一人身兼多職的情況，內部控制體系建設不到位。部分海運企業在財產的管理以及資產的保管方面要求不嚴格，同一集團下屬的關聯企業資金和資產隨意調配，核算不嚴格，管理混亂，增大了財務風險。

1.2.3 內部控制體系建設方法單一導致邊際收益遞減

內部控制體系建設方法單一也是海運企業中普遍存在的問題。很多企業對內部控制體系建設不夠重視，采用的方法僅僅是停留在管理層控制、少部分重要崗位專人專崗、設置簡單的審批權限等層面。具體到各項業務，存在內部控制體系設計粗糙，執行敷衍了事的情況。如果內部控制體系建設方法單一，缺少選擇性和系統性，內部控制體系的實際作用便會受到“邊際收益遞減”效應的影響，一些不合適的內部控制措施不僅無法為內部控制體系建設作出貢獻，還造成了海運企業資源的極大浪費。

1.3 缺乏評價和監督機制

部分海運企業內部控制體系缺少相應的評價和監督體制，也是導致其內部控制體系建設緩慢的原因。缺少有效的內部控制體系評價機制是海運企業難以發現內部控制措施效率低下的原因，導致企業無法對各項內部控制方案進行改進。缺少內部控制體系監督機制，海運企業無法及時發現并解決內部控制體系建設進程中出現的問題，同時也容易導致內部控制體系建設過程中衍生出內部管理方面的次生問題。海運企業內部控制體系建設不僅需要較好的規劃，完善的評價與監督體制也不可或缺。合理的評價和監督機制可以保證海運企業的各個部門獨立行使其權力，保證企業的內部控制體系科學有效地發展。

2 海運企業經營風險特點和內部控制體系建設的重要性

2.1 海運企業經營風險特點

海運企業的經營風險可以分為自然災害風險和運營風險。由于船舶在海上運輸過程中受到自然災害影響較大，尤其是海嘯、臺風等自然災害，可能造成不可估量的損失，因此海運企業比其他交通運輸企業面臨更大的自然災害風險。運營風險包括因固定資產投資周期長、不確定性大、投資回報率低于預期而引發的市場風險，因應收賬款支付逾期或對方拒絕支付而產生的壞賬風險，因企業流動資金短缺、償還債務能力下降而導致的流動性風險，因借款利率、匯率變動等原因產生的財務風險等。

2.2 海運企業內部控制體系建設的重要性

2.2.1 有利于企業加強風險控制

企業基礎管理包括全面風險管理和內部控制兩個重要方面。內部控制是全面風險管理的重要手段，同時全面風險管理也促進了內部控制的不斷改善和發展，兩者相互依存，相輔相成。近年來，企業管理層已經逐漸意識到全面風險管理與內部控制的重要性，“重效益、輕內控”的思想已經逐步消除。海運企業能否建立有效的全面風險管理和內部控制體系，對企業能否積極有效地應對經營風險十分重要，加強內部控制是海運企業實現全面風險管理的基礎保障。海運企業應該立足自身發展，建立完善的風險預警機制，建立健全內部控制體系，降低運營風險和財務風險。

2.2.2 企業發展的客觀需求

由于海運行業的特殊性，海運企業往往是包含眾多分公司在內的大型運輸企業或貨運代理企業，管理內容復雜。如果不能建立完善的內部控制體系，企業無法形成有效的上傳下達機制，容易產生管理漏洞，帶來巨大風險。同時，企業的內部控制體系也是對管理層權力運行的制約。所以，加強內部控制和風險管理是海運企業強化內部控制體系的客觀需求。

2.2.3 提高企業經濟效益

完善的內部控制體系有利于海運企業充分調動生產、經營資源，激發員工的工作潛能;有效的財務風險防范措施能幫助企業規避經營過程中的風險，促進企業穩定發展。所以，加強內部控制和風險管理是提高海運企業經濟效益的有效途徑。

3 對策建議

3.1 梳理風險點并編制權力清單

廉政風險是海運企業管理層權力運行過程中面臨的重要風險，也是內部控制體系應重點防范的風險。對于組織架構復雜、人員眾多的海運企業，構建完善的內部控制體系，對防范廉政風險尤為重要。海運企業應該全面梳理在權力運行過程中存在或潛在的廉政風險，通過對職權的全面梳理，編制權力運行清單和《廉政風險防控手冊》，明確權力崗位，固化運行流程，排查運行風險，制定防控措施。尤其是在重大決策、干部任免、工程建設、大額資金使用等權力尋租的高發環節，更應重點監控。海運企業應該以崗位風險防控為重點，以加強制度建設為保障，以現代信息技術為支撐，構建內部控制體系，加強對權力的制約和監督。

海運企業在構建內部控制體系時，應重點抓住事前、事中和事后等關鍵環節，建立和完善相關制度規范，從源頭上防控廉政風險，以制度控制、節點控制、程序控制等方式，化“風險點”為“安全點”。海運企業在構建內部控制體系后，應加強內部控制制度評估工作，及時發現存在的漏洞和缺陷，提高制度設計質量，構建能有效制約和監督權力運行的內部控制體系。

3.2 以風險管理為內部控制體系建設的導向

海運企業加強內部控制體系建設應做好相關的規劃工作，明確重點，確保內部控制體系的執行符合企業的預期規劃。內部控制體系建設雖然是企業的內部管理行為，但涉及的層面往往較多，工作量相對較大。這要求海運企業在內部控制體系建設開展的前期進行科學的統籌與規劃，在規劃的大致框架基礎上，合理安排，突出重點。海運企業應研究內部控制體系和全面風險管理體系在內容、結構上所具有的相融、交叉和互補特點，從而建立以風險管理為導向的內部控制體系。海運企業由于運行成本高、應收賬款回收時間長、借貸融資量較大等特點，同時因國際貿易易受政策變化、匯率變動等因素的影響，經常面臨較大的財務風險和經營風險，因此海運企業建立財務風險預警機制，建立以風險管理為導向的內部控制體系勢在必行。財務風險預警機制是指通過對企業運營中的各個環節進行實時監控，結合發展經營戰略、財務報表等相關財務信息進行分析，及時發現企業經營過程中存在的風險并予以警示。海運企業的風險預警機制可以幫助管理層及時發現并應對財務風險，對資產規模、償債能力、資產利用效率等財務狀態進行綜合分析，為企業管理層規避風險提出建議。

3.3 實施多元化的內部控制方法

首先，通過控制資本結構降低財務風險，提高決策的科學水平。海運企業的投資決策要以企業整體利益為中心，統一調配資金，充分利用風險分散原理，在規避風險的同時提高效益。海運企業的籌資決策應對籌資方式慎重考量，在充分了解不同籌資方式之間的成本差異后再確定資本結構。從實際出發，通過調整股權籌資和有償負債的比例來調整資本結構，降低資產負債率和資本成本，使資本結構合理化。全面了解企業贏利能力、償債能力，對企業財務狀況和運營狀況進行綜合全面的考量以防范財務風險，采用科學的決策方法規避風險，提高內部控制的有效性。

其次，通過信息技術增強內部控制的實施效率。海運企業可以在梳理權力清單的基礎上，運用信息技術，就項目資金使用、流程審批控制等事項制定相關流程，實行信息系統控制，利用信息化手段提高內部控制的有效性。信息系統可以按照權力運行風險預防、風險控制、風險處置、風險監督、信息公開等環節，設置若干功能模塊，包括重大決策、綜合事務、物資采購、工程建設、人事勞資、財務審計等，涵蓋企業日常運行中涉及權力運行的各項環節。同時，信息系統還具備可擴展功能，便于對接現有的辦公系統或與財務系統專網，形成事前控制、事中監控、事后追溯的信息化內部控制體系。通過固化和優化流程，實現內部控制體系運行的透明化、程序化和規范化。

3.4 完善評價和監督機制

海運企業構建與內部控制體系建設相對應的評價和監督機制十分重要。完善的評價和監督機制可以促進內部控制體系健康發展，讓各個部門各司其職。由企業管理層組成內部控制體系建設評價和監督小組，負責確立內部控制體系建設評價和監督標準，定期對內部控制體系建設進行評價和監督。通過對內部控制體系建設進行評價，發現企業內部控制體系建設過程中存在的問題，及時對運行方案進行調整，積累更多的經驗以提升內部控制體系建設水平。建立健全的內部審查機制，充分發揮其監督職能，保護資產安全，有效防范各類隱患。

海運企業以風險管理為導向，以流程梳理為方法，以預警與應急機制為重點，以信息技術為手段，采用多元化的內部控制方法，完善評價和監督機制，建設全面科學的內部控制體系，可有效提高海運企業經營管理水平和經濟效益。