淺談銀行會計信息化建設(shè)存在的問題及對策

邢 璐

一、銀行會計信息化存在的主要問題

（一）操作流程不規(guī)范，前端數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。數(shù)據(jù)質(zhì)量不高一方面反映數(shù)據(jù)采集規(guī)范性較差，主要是由于業(yè)務(wù)制度制定不全面、操作手冊不夠細(xì)致以及信息數(shù)據(jù)錄入操作不規(guī)范等原因，業(yè)務(wù)一線到總行的數(shù)據(jù)信息仍是以書面報告、報表為主，各部門單一業(yè)務(wù)系統(tǒng)為輔，數(shù)據(jù)不僅多頭采集，而且由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)范條例，數(shù)據(jù)匯總不真實，出現(xiàn)邏輯錯誤，導(dǎo)致各系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法共享，或者一些數(shù)據(jù)各部門都未采集，又容易造成管理真空，使得數(shù)據(jù)可利用率較低，真實性較差；另一方面反映在數(shù)據(jù)反饋的及時性上，由于數(shù)據(jù)修正更新不及時、風(fēng)險點檢核未落實等原因?qū)е虑岸素攧?wù)數(shù)據(jù)缺失或質(zhì)量不高的現(xiàn)象嚴(yán)重，如當(dāng)前許多銀行無法掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，在得到相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，企業(yè)早已面臨嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)。另外，在組織結(jié)構(gòu)上，部門間職責(zé)分工不明確，存在灰色地帶，員工權(quán)限設(shè)置不合理，導(dǎo)致越權(quán)操作，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重也是導(dǎo)致信息質(zhì)量不高的重要原因。

（二）系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享重復(fù)建設(shè)，缺乏整體性思考。當(dāng)前一些銀行由于在系統(tǒng)開發(fā)初期，缺少整體性的規(guī)劃，都是哪部分業(yè)務(wù)有需求才開發(fā)該部分的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致后期銀行內(nèi)部各部門開發(fā)了各種各樣的信息管理系統(tǒng)，如前臺業(yè)務(wù)部門有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，風(fēng)險部門有風(fēng)險信息系統(tǒng)等，由于各系統(tǒng)技術(shù)手段不一，平臺指標(biāo)編碼也都未統(tǒng)一，各部門自身信息渠道和流程又有所差別，導(dǎo)致系統(tǒng)開放性兼容性很差，各種數(shù)據(jù)信息不能共享，更難以實現(xiàn)系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享重復(fù)建設(shè)，數(shù)據(jù)口徑的不一致，極大地增加了財務(wù)管理的難度。并且由于相當(dāng)一部分的信息仍是依賴手工填報和匯總，信息收集的流程又不規(guī)范，原始數(shù)據(jù)缺乏分類和編碼標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各系統(tǒng)資源難以共享，給基層員工帶來了極大負(fù)擔(dān)。

（三）系統(tǒng)架構(gòu)耦合程度過高，不利于銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展的及時性。所謂緊耦合就是指操作系統(tǒng)、硬件和應(yīng)用之間聯(lián)系緊密，關(guān)聯(lián)度較高，這主要是由于一些銀行為保證系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性，在核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通常會采用滿足這些特性的小型機(jī)系統(tǒng)，而這種系統(tǒng)就是一種緊耦合，對其進(jìn)行改造會非常困難，耗費的周期也會相對較長，因為往往會牽一發(fā)而動全身，這十分不利于銀行及時地開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，容易使銀行錯失發(fā)展機(jī)會，失去競爭優(yōu)勢。一些銀行甚至為了保證新產(chǎn)品及時推出，經(jīng)常會以手工操作作為過渡，以各種手工臺賬代替系統(tǒng)核算，極大增加了操作風(fēng)險，降低了數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（四）數(shù)據(jù)格式兼容性差，難以實現(xiàn)跨行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)縱橫比較。銀行集團(tuán)化為大趨勢的今天，集團(tuán)內(nèi)部會普遍存在多個行業(yè)，根據(jù)監(jiān)管要求，各行業(yè)財務(wù)報表樣式也各不相同，加大了銀行數(shù)據(jù)信息的分析難度，使得許多財務(wù)管理活動難以有效開展。而采用XBRL 技術(shù)編制財務(wù)報告就能在很大程度上解決這些問題，這種技術(shù)的應(yīng)用能夠快速適應(yīng)會計準(zhǔn)則，提供的格式報告也更為精準(zhǔn)，可比性更高，可靠性更強(qiáng)。但目前我國的一些銀行在XBRL 技術(shù)的應(yīng)用上存在諸多問題，形成的財務(wù)報告披露錯誤較多，難以根據(jù)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，在元素擴(kuò)展方面，報告項目的完整性和擴(kuò)展率差異較大，制約了該技術(shù)進(jìn)一步的使用推廣。問題成因主要包括我國目前的分類標(biāo)準(zhǔn)體系不健全、編制人員專業(yè)能力不強(qiáng)，綜合素養(yǎng)有待提高，并且在技術(shù)的使用上缺乏合理的審計和校驗機(jī)制等多方面因素，亟需對該技術(shù)進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

二、會計信息化建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）完善會計信息化制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。完善會計信息化制度，要求銀行的領(lǐng)導(dǎo)部門要充分重視會計信息化工作，結(jié)合銀行的實際建設(shè)情況開展會計信息前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造，嚴(yán)格規(guī)定系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的人員權(quán)限、錄入范圍及標(biāo)準(zhǔn)格式等關(guān)鍵信息，加強(qiáng)各系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)全面預(yù)算管理、風(fēng)險管理、財務(wù)分析等一體化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立健全會計信息化內(nèi)控制度、管理人員行為規(guī)范制度等標(biāo)準(zhǔn)化的制度條例，組織專業(yè)人士制定崗位操作手冊，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險關(guān)鍵點的監(jiān)督管理，按照不相容崗位分離原則設(shè)置崗位類別，以全面地保障信息真實、可靠、有效。

（二）實現(xiàn)IT 整體規(guī)劃，避免數(shù)據(jù)重復(fù)建設(shè)。銀行的財務(wù)信息系統(tǒng)涉及到政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的內(nèi)容，為了進(jìn)行整體規(guī)劃，必須從系統(tǒng)工程的角度上思考制定科學(xué)完善的銀行財務(wù)管理信息系統(tǒng)總體規(guī)劃，合理地設(shè)計系統(tǒng)所涉及的組織、人員、業(yè)務(wù)、技術(shù)、經(jīng)費等內(nèi)容，分目標(biāo)、分部門、分階段地按照系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)逐步展開各子系統(tǒng)的開發(fā)與實現(xiàn)。

（三）獨立設(shè)計系統(tǒng)功能，系統(tǒng)架構(gòu)以松耦合方式構(gòu)建。利用先進(jìn)的技術(shù)軟件獨立設(shè)計系統(tǒng)功能，使得系統(tǒng)再架構(gòu)更加靈活，在總線內(nèi)部設(shè)計分層化的體系結(jié)構(gòu)，采用SOA 面向服務(wù)的體系架構(gòu)，針對不同的數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)接口、界面等功能單元分別進(jìn)行組件式開發(fā)，聯(lián)系好定義清晰的接口和契約后，當(dāng)銀行開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)時，新的應(yīng)用開發(fā)只需針對新組件，銀行原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不會受到影響，實現(xiàn)了緊耦合變?yōu)樗神詈希缺Ｕ闲孪到y(tǒng)的平穩(wěn)過度，又促進(jìn)了銀行新業(yè)務(wù)的開展。

（四）深入推進(jìn)XBRL 技術(shù)，實現(xiàn)跨行業(yè)數(shù)據(jù)縱橫可比。為了深入推進(jìn)XBRL 技術(shù)應(yīng)用水平，首先要規(guī)范元素拓展，完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)容包括政府對現(xiàn)行銀行業(yè)拓展標(biāo)準(zhǔn)的完善和充分復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)以及銀行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)；其次要通過加強(qiáng)XBRL 人才培養(yǎng)，方法可分為建立銀行內(nèi)部的在線學(xué)習(xí)中心、與軟件公司合作培養(yǎng)等；最后是要建立完善的校驗體系以及合理的審計機(jī)制，選擇合適的測試軟件，在測試過程中要求銀行內(nèi)部的財務(wù)人員要加強(qiáng)與技術(shù)開發(fā)人員的溝通交流，保障所開發(fā)的財務(wù)信息系統(tǒng)要切實符合銀行的財務(wù)管理狀況，要嚴(yán)格遵循相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用人工與計算機(jī)工具并行檢查的方法進(jìn)行校驗，在校驗人員的選擇上，除了內(nèi)部的財務(wù)管理人員和系統(tǒng)技術(shù)人員外，還可外聘該行業(yè)領(lǐng)域的專家對校驗全程加以指導(dǎo)，保障校驗結(jié)果的精確度。在建立銀行業(yè)的XBRL 審計信息分類標(biāo)準(zhǔn)后，引入第三方鑒證機(jī)構(gòu)，對XBRL 報告進(jìn)行持續(xù)審計，最終得到完整、準(zhǔn)確的XBRL 報告，能進(jìn)一步實現(xiàn)跨行業(yè)的銀行數(shù)據(jù)縱橫可比。

三、結(jié)束語

綜上所述，面對著諸多會計信息化困境，銀行管理者要有戰(zhàn)略前瞻性思維，制定有針對性的方針策略，加快銀行的會計信息化建設(shè)進(jìn)程，提高會計信息質(zhì)量，保障會計信息系統(tǒng)安全，從而促進(jìn)銀行經(jīng)營管理水平的全面提升。