加強企業應收賬款管理的思考

盛隆化工有限公司 華立

商業信用的逐漸推廣促進了現代企業的發展，但由于應收賬款流動性非常弱，存在較高的回收風險，如果對客戶的商業信用政策濫用，會加大企業經營風險，進而影響企業的生存的發展。本文從企業的實際出發，對常存在應收賬款問題進行探討，針對性地提出加強應收賬款管理的主要措施，只有對應收賬款進行科學管理，在減少企業經濟損失的基礎上，控制風險，才能促進企業快速健康的發展。

1 應收賬款特征及加強管理的重要性

應收賬款是因銷售或提供勞務而形成的，它滯后于企業的銷售行為，與企業采取了信用政策和企業風險管理水平密切相關，它具有：較高的風險性、較低的流動性、較長的停留時間、較高的回收成本等特征。

應收賬款管理是企業內部管理的重要方面，也是企業核心競爭力的重要組成部分，按照中央提出的“防范化解重大風險”的部署，應收賬款風險是企業面臨的重大風險之一，加強應收賬款的清收，不僅能夠降低應收賬款的風險，而且能夠增加企業的現金流，保證企業盈利的真實性。

2 企業應收賬款管理存在的問題

2.1 合同簽訂責任不明確、執行不到位

目前有些企業簽訂合同過于簡單，有些條款模棱兩可，合同履行期限沒有約定或約定不明確，違約責任不清晰，在合同履行過程中隨意性太強。有些企業憑主觀感覺和慣例進行業務操作，沒有嚴格按照合同條款進行履行相關義務，有些企業對于客戶的違約現象也司空見慣，沒有及時進行維權，喪失了法律維權的最佳時機，這樣一旦出現糾紛會給企業帶來不少麻煩和經濟損失。

2.2 應收賬款不清晰，債權跟蹤管理不到位

有些企業的往來賬項不清晰，與客戶之間的往來賬款存在長期未對賬或對賬不及時的情況，企業的債權債務不能清晰地列示出來，經辦人員經辦的業務即使不到財務掛賬也不能夠及時發現，后由于人員變動或企業的變更，有很多債權可能變成壞賬。

債權跟蹤不到位主要表現在：沒有建立應收賬款跟蹤清收臺賬，沒有進行債權分析，沒有進行賬齡分析，沒有跟蹤了解債權戶的經營情況、資信情況及償付能力分析，沒有定期不定期對債權進行確認等。對應收賬款缺乏系統管理，對隨著時間變化的債權風險也在變大，沒有系統管理的概念。

2.3 應收賬款管理責任不清，事后評價體系缺失

有些企業應收賬款管理責任不清，對有些應收賬款戶存在“都管都不管”的現象。由于責任不清，造成業務經辦人員履職不到位，采取“推拖拉”的辦法，很容易給企業造成壞賬的損失。

在事后責任評價中，對于發生壞賬損失的單位和個人沒有考核和處罰，由于事后評價體系的缺失，打壓了業務人員的工作積極性和責任心，有些債權賬戶錯過了很好的回款時機，延誤了法律的訴訟時效，最終造成了大量壞賬情況的發生，也孳生了不良風氣的發生。

2.4 管理方法比較落后，信用額度管理隨意

有些企業的債權管理方法還比較落后，以事后清欠為主，不能達到“事前預防、事中控制、事后分析”，對債權登記采用傳統的手工臺賬方式，賬齡分析和人員責任劃分比較困難，要梳理一戶應收賬款戶需要翻閱大量的憑證和賬簿及其他相關材料，工作量非常大。在企業應收賬款信用額度管理方面，不根據客戶的具體情況盲目給予客戶債權信用額度，導致有些經濟業務發展好，信用狀況優良的客戶，不能夠得到較多的債權信用額度，阻礙業務的拓展。一些表面上規模大，但實際高風險的客戶，由于缺少了解盲目低成本給予大額的信用額度，這些企業一旦出問題，給企業帶來的損害是災難性的。

2.5 風險管理教育培訓缺失，業務人員風險意識不強

由于風險管理教育培訓的缺失或不足，使得業務人員風險意識不強，不知怎樣防范和規避風險，業務人員停留在原來的意識水平，對發生的風險損失案例，不去研究和學習，不能夠及時將存在的風險發現并規避掉，一旦出現問題會給企業帶來經濟損失。

3 加強企業應收賬款管理的主要措施

3.1 合同簽訂要規范，執行合同要嚴謹

樹立依照法律進行維權的思想，自覺按照合同履行自己的義務，樹立誠信意識。合同是應收賬款防范的重要法律依據，簽訂合同是應收賬款風險防范的首要方面，在客戶的選擇上要建立客戶風險分類評價機制，逐步優化客戶群體，可采取“源頭采購、終端銷售”的理念。一方面可保證產品質量，增加公司的盈利空間；另一方面大大減少應收賬款風險。對于零星客戶可采取先收款后發貨的方式，從源頭上控制風險的發生。

合同簽訂的各要素要齊全，違約責任要清晰，要自覺按照合同的約定履行自己的義務，合同訂立回款的時間與方式等條款，樹立合同意識和誠信意識，與優質客戶建立戰略合作關系，要專人管理合同，定期評價合同履約情況，在此基礎上不斷的完善和調整。

3.2 建立定期對賬制度，進行債權跟蹤管理

企業要建立應收賬款臺賬，詳細列明應收賬款的發生的時間、內容、金額、業務經辦單位及經辦人等，財務賬面情況和未到財務掛賬的業務也要清晰明了。對于應收賬款至少每一年要與客戶進行對賬一次，預付賬款至少半年對賬一次。對于特殊情況的客戶采取“一戶一策”的方法進行債權的確認，與對方對賬要有對賬單和余額調節表。企業的應收賬款的確認可通過兩個步驟進行：第一是企業財務人員與本單位內部業務經辦人員進行賬戶的核對，要求內部操作人員要建立業務經辦臺賬，保證財務賬面債權與內部業務經辦人員的臺賬核對無誤；第二在此基礎上財務人員和業務經辦人員與客戶進行對賬，從而保證賬務清楚，債權明確。對于企業向客戶出具的債權確認單，也要當作應付債權的減項，公司銷售發運未結算的債權當作應收賬款的增項，應收賬款臺賬要將財務賬內和賬外債權全部都予以反映，確保債權確認的準確性和完整性。

建立債權的跟蹤管理機制，首先要建立客戶檔案的評價機制，對于客戶的資信狀況進行動態跟蹤，及時評價客戶的履約能力；其次要將債權的跟蹤管理機制與企業整體的風險防控體系緊密的結合起來。應收賬款出現異常情況，首先責任人員要及時查明原因，并按照企業內部風險防控級次進行上報處理，需啟用企業法律防控體系的，經內部風險系統批準后及時啟用。債權風險管理不是責任人一個人的事情，它是企業內部風險管理的一個細的分支，是動態的有機的整體，是一個有層級、聯動、高效內部控制系統。

3.3 實行獎懲機制，建立健全事后評價體系

應收賬款管理的落實，關鍵是責任人的落實。每一個應收賬款戶要明確一名具體責任人，實行“應收賬款終身負責制”，對應收賬款的清收、客戶資信狀況的收集、客戶履約情況等情況，都要進行嚴格的考核管理。應收賬款管理直接與個人的工資獎金、年度考評、個人的升遷掛起鉤來，采用積分管理機制，對因個人原因造成企業經濟損失的要進行責任追究。對應收賬款管理好的責任人要進行獎勵，績效考評上進行加分；對于應收賬款管理差的責任人要進行處罰，績效考評進行減分。如果出現考核不合格的責任人員要下崗進行學習培訓，培訓仍不合格的人員，要進行調離工作，重新招聘業務水平高的人員。

建立事后評價體系，從制度的建立和執行、人員責任的落實、客戶的狀況等各方面進行分析總結，分不同情況和原因進行綜合分析評價，及時堵上應收賬款管理上的漏洞。事后評價體系可以參考“五問”方法，即：問題出現了要多問幾個為什么，深入剖析其根源是什么，讓事后評價機制真正發揮作用。

3.4 提高應收賬款管理手段，合理控制應收賬款信用額度

要善于利于先進的技術提高債權的管理水平，減輕人員的工作量，采用先進的ERP技術，實現數據信息的共享，財務、企審、人力資源和業務經辦等單位能夠通過ERP系統統一起來，避免出現信息溝通不及時而給企業造成經濟損失的情況。通過大數據分析技術，進行應收賬款的預警，一是能及時的發現存在的問題；二是能夠將應收賬款管理的更加精準，風險和成本更低。

在客戶的信用額度管理方面，借鑒商業銀行的貸款信用模式建立債權的信用額度管理制度，將客戶按照規模、成長性、盈利狀況、行業發展情況、信用等級、抗風險的能力等進行分類，對不同的客戶，采用不同的應收賬款信用政策。對于客戶的管理要“一戶一策”的進行，信用額度的確認不能由一人說了算，要有一整套的信用評價制度。額度的確認還要隨著國際國內經濟狀況、市場變化、企業發展狀況、與客戶開展業務情況、客戶自身實力的變化和客戶的履約情況等不斷進行調整。

3.5 加強業務人員的教育培訓，增強風險管理意識

進行教育培訓是增強業務人員技能的重要手段，不但要進行經濟業務、法律知識的學習，還要進行系統的風險意識教育，不斷增強業務人員的責任心和風險防控意識。教育培訓也要建立績效考評制度，增強學習效果，可采取多種多樣的方式，尤其是增加案例知識教育，形象的展現出應收賬款管理的重要性和必要性，堵塞風險管理方面的各種漏洞，讓應收賬款管理入腦入心，并有利于實踐操作。

4 結語

總之，企業應收賬款管理是企業內部管理的一個重要方面，要從合同管理、責任人管理、風險預警機制、培訓機制等各方面進行加強，才能使企業債權管理落到實處。它是一個動態的、系統的管理過程。只有結合企業自身狀況不斷的優化管理方法，合理運用現代信息和智能手段，才能不斷推進應收賬款管理的發展。