企業(yè)會計稅收籌劃的策略分析

哈藥集團醫(yī)藥有限公司 陳培培

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，會計稅收籌劃對其具有極為重要的影響，企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)經(jīng)營方式，降低企業(yè)稅收支出。企業(yè)會計稅收籌劃與財務(wù)核算工作具有密切的關(guān)系，在企業(yè)實際發(fā)過程中，需要建立健全財務(wù)管理制度，構(gòu)建完善的財務(wù)核算體系，從而打造良好的企業(yè)稅收籌劃平臺，全面提高企業(yè)會計稅收籌劃工作的質(zhì)量，有效地降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

1 稅收籌劃概述

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為了能夠自身更好的發(fā)展，在企業(yè)財務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合理進行籌劃，最大限度地減少企業(yè)稅款，增加實際收入。稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)全部財務(wù)活動進行事先籌劃，實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，進一步增加企業(yè)的整體利潤。稅收籌劃具有合法性、幾率性、籌劃性、擇優(yōu)性和普通性等特點，基于法律和法規(guī)的約束下開展稅收籌劃，這也使其具有合法性。稅收籌劃需要提前做好具體的規(guī)劃，在具體制定稅收籌劃過程中，要選擇實施可能性較大的方案，而且每一個企業(yè)實施稅收籌劃其所獲得的收益都不固定。企業(yè)在應(yīng)稅義務(wù)落實前，采用事先籌劃的方式來對相關(guān)的納稅額進行調(diào)節(jié)。由于法律條文只是針對稅收各個要素進行確定，并沒有對納稅人應(yīng)繳納數(shù)額的多少進行明確，這也使納稅人應(yīng)繳納的稅額并不是一個明確的數(shù)字，納稅人針對自己的經(jīng)營活動進行不斷籌劃，可以降低應(yīng)繳稅額。

其實在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，無論是理財還是投資都需要具備切實可行的實施方案，在各種方案中稅收籌劃影響較大，也是企業(yè)經(jīng)營活動順利開展的重要保證。實際上選擇稅收籌劃方案時，在針對稅收優(yōu)惠政策進行深入分析，合理進行稅收籌劃，需要以保證企業(yè)整體利益最大化來擇優(yōu)選擇具體的稅收籌劃方案，以此來實現(xiàn)降低稅收成本的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風險因素

2.1 稅收政策的變化

國家的法律法規(guī)時效性并不確定，邊也使稅收政策會經(jīng)常性發(fā)生變化，一旦國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整，國家稅收政策必然也需要隨之相應(yīng)的變更。基于稅收政策的這種行性，企業(yè)在開展稅收籌劃工作中需要提前做好具體的籌劃工作。但企業(yè)稅收籌劃整個實施過程中需要一定的時間，在具體實施過程中出現(xiàn)稅收政策變化情況時，必然會導(dǎo)致原稅收籌劃方案會與現(xiàn)行稅收政策不符，由此而導(dǎo)致稅收籌劃風險產(chǎn)生。

2.2 籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

企業(yè)開展稅收籌劃需要具備良好的基礎(chǔ)，當企業(yè)決策層對于稅收籌劃缺乏了解和重視的情況下，或是企業(yè)會計核算制度不健全，會計信息失真，則會導(dǎo)致稅收籌劃基礎(chǔ)缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。在這種情況下開展稅收籌劃，必然會存在較高的風險。

2.3 稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃理論上是合法的，但在具體執(zhí)行過程中還需要由稅務(wù)執(zhí)法部門進行確認。在實際稅收籌劃確認過程中存在一些不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，極易引發(fā)稅收籌劃風險。由于在實際納稅內(nèi)各種稅收存在一定的彈性空間，在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中，稅收工作人員素質(zhì)參差不齊，再加之受各種因素的影響，因此在稅收執(zhí)法過程中很難避免不會出現(xiàn)一定的偏差。當稅收界限劃分不清及稅收人員執(zhí)法存在偏差的情況下，必然會對稅收籌劃方案的實施帶來較大的影響，容易將企業(yè)合理的稅收籌劃視為故意的偷稅漏稅而對其進行處罰。

2.4 籌劃目的不明確

企業(yè)在實際運營過程中實施稅收籌劃來獲取稅收利益，但這并不是稅收籌劃的最終目的。企業(yè)通過開展籌劃是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化，這也使企業(yè)在發(fā)展過程中，稅收籌劃需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理目標。在具體制定企業(yè)稅收籌劃時，需要以生產(chǎn)經(jīng)營實際作為依據(jù)，并對機會成本給予充分的重視，以此來降低企業(yè)稅收籌劃的成本，確保獲得良好的稅收籌劃成果，有效地規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險。

3 企業(yè)會計稅收籌劃的策略

3.1 加強企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)在實際開展稅收籌劃過程中，需要增強企業(yè)稅收籌劃意識，嚴格在法律法規(guī)規(guī)定下實施，針對稅收優(yōu)惠政策進行深入分析，避免出現(xiàn)違法行為。部分企業(yè)對于稅收籌劃進行了一定的限制，將其控制在稅率和稅基范圍內(nèi)，這也導(dǎo)致企業(yè)在遞延納稅中獲取的收益下降。因此企業(yè)需要不斷提升自身的稅收籌劃意識，并基于稅基稅率和遞延納稅等視角來綜合對稅收籌劃進行考慮，充分地利用資金時間價值因素來促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

3.2 有效利用稅收優(yōu)惠政策

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家為了能夠進一步促進企業(yè)的快速發(fā)展，針對于企業(yè)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。因此對于企業(yè)會計人員而言，需要及時學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策，并做好相關(guān)資料準備工作和到相應(yīng)稅務(wù)部門進行備案，根據(jù)具體的稅收優(yōu)惠政策來開展合理的籌劃，有效地減少企業(yè)稅務(wù)支出。在具體稅收籌劃開展過程中，可以根據(jù)稅收政策來分稅種開展，以此來達到減少稅金支出的目的。

3.3 優(yōu)化企業(yè)自身的稅收籌劃過程

首先，明確企業(yè)稅收籌劃目標。在當前企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施過程中，合理進行企業(yè)稅收籌劃已成為較為關(guān)鍵的一項內(nèi)容，以此來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但通過利用稅收籌劃來提升企業(yè)價值過程中，需要充分的認識到企業(yè)稅收籌劃的風險，積極建立稅收籌劃風險預(yù)警機制，針對于稅收籌劃風險進行實時監(jiān)控。在法律法規(guī)規(guī)定要求下進行納稅賬目申報，有效地獲取資金時間價值，實現(xiàn)對涉稅風險的有效控制，通過稅收籌劃來促進企業(yè)價值的提升。

其次，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容。具體需要針對企業(yè)組織形式和選擇投資項目來優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容，有效地推動企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新。當前企業(yè)組織形式主要以三種形式為主，具體為公司、合伙和獨資，由于企業(yè)組織形式不同，其對應(yīng)的稅收標準也不一樣。基于這種情況下，企業(yè)需要基于自身的特點來合理選擇適宜的組織形式。同時在實際投資項目選擇過程中，在以國家鼓勵和支持的項目作為投資的優(yōu)選，這類項目國家通常給予優(yōu)惠稅收政策，可以在獲得的同時減少稅款的支付。

最后，合理籌劃稅收各個環(huán)節(jié)。基于當前新形勢下，企業(yè)在發(fā)展過程中，為了能夠進一步提高稅收籌劃的效果，則需要對稅收籌劃各個環(huán)節(jié)進行合理籌劃。在實際稅收籌劃活動開展過程中，具體以籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動作為主要內(nèi)容。由于企業(yè)籌資渠道存在多樣性的特點，而且活動具有較強的獨立性，主要是通過利用開展籌資活動來影響資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)減少稅收的目標。在具體開展籌資活動時，在實施會計核算過程中要針對資本結(jié)構(gòu)的組成進行重點考察，以此來實現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益最大化。在企業(yè)投資活動中，通常情況下會選擇合并聯(lián)營和合并重組這兩種方式，通過選擇不同投資地點、投資方式和稅收政策，必然會對稅收籌劃的效果帶來一定的差異。因此在在綜合考慮后續(xù)的計算方式、獲得目標和投資地點等要素，保證企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)。另外，企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，開展稅收籌劃的方式主要以會計估計、會計政策分析、合理分攤費用等為主，這其中會計政策分析較為常見，在具體籌劃過程中結(jié)合不同的收入結(jié)算方式、折舊方式和存貨計價方式等，確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3.4 加強企業(yè)稅收籌劃風險的防范

企業(yè)在實際稅收籌劃過程中存在較高的風險，因此在具體實施過程中，要求會計人員要密切關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化趨勢，并運用風險評估來對不同納稅方案開展評估，并從中選擇出能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的稅收籌劃方案。目前我國稅收政策還不成熟，在時效和地區(qū)局限性等方面對企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的制約，因此在實際稅收籌劃風險防范過程中，需要進一步掌握稅收政策的使用范疇及財稅政策的變化，針對稅收籌劃風險進行全面評估，實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避。另外，企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，在符合法律政策的基礎(chǔ)上，還需要得到稅收執(zhí)法人員的認可。由于不同稅收執(zhí)法人員針對于稅收優(yōu)惠政策的解讀會存在差異，因此企業(yè)制定的稅收籌劃方案要及時與稅務(wù)部門進行溝通，使稅收籌劃方案能夠得到稅收部門的認可，這樣可以為稅收籌劃行為的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)，有效地規(guī)避稅收籌劃風險。

3.5 建設(shè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊伍

企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與稅收籌劃人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。因此企業(yè)需要重視高素質(zhì)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)，并定期開展具有針對性的培訓(xùn)，促進現(xiàn)有稅收籌劃人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的提升。在實際工作中，稅收籌劃人員還要重視對先進理念和經(jīng)驗的交流，并關(guān)注稅收政策的變化，及時掌握最新的稅收政策，以此來保證稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

4 結(jié)語

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為了能夠獲得更大化的經(jīng)濟效益，在實際運營過程中需要重視會計稅收籌劃。由于會計稅收籌劃作為企業(yè)創(chuàng)造價值的有效手段，同時也能夠為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化起到積極的促進作用。因此企業(yè)要充分的認識到稅收籌劃的重要性，并采取合法合理的手段來做好事前規(guī)劃設(shè)計，時刻對稅收政策變化情況進行關(guān)注，充分地結(jié)合自身的實際情況不斷對稅收籌劃的方式和方法進行調(diào)整，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的重要作用，確保實現(xiàn)企業(yè)稅收收益的最大化，為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。