新形勢下做好金融企業財務決算工作的思考

孫傳剛

財務決算既是常規工作又富有挑戰性。一方面，財務決算是企業常年都要開展的工作，是企業財務管理的“規定動作”；另一方面，財務決算工作覆蓋面廣、復雜度高、時間緊、鏈條長，需要不斷適應內外部環境變化，始終做到統籌全局和把握重點，不斷提升對企業經營管理的價值貢獻。為把這項工作做好，需要不斷跟蹤內外部形勢變化，在常規中思創新、迎挑戰。

一、做好金融企業財務決算工作的重要性

金融企業嚴謹高效的開展財務決算工作，如實反映金融企業財務狀況和經營成果，對國家、企業和公眾都具有重要意義。首先，金融行業作為國民經濟的命脈，金融企業的財務和業務數據是否真實可靠，對國家經濟決策至關重要；其次，財務決算結果能夠客觀檢驗當年預算執行情況，是編制下一年度預算方案的基礎，對評價經營績效和部署工作計劃具有重要的導向作用；財務決算也是金融企業的年度全面“體檢”，能夠不斷匡正會計核算質量、提升財務管理水平，揭示并糾正企業經營管理風險；同時，財務決算數據往往是金融企業年報披露的基礎，是社會公眾了解金融企業經營管理情況的重要途徑。正因如此，國家高度重視金融企業財務決算工作，財政部每年專門組織金融企業開展財務決算報表編制工作，財務決算方案也是需要金融企業董事會審議的重大經營決策事項。

二、當前金融企業財務決算工作面臨的挑戰

（一）集團化經營增加了決算穿透管理的難度

在金融改革和金融創新的驅動下，混業經營已經成為一種趨勢。從各商業銀行披露的年報數據看，多數單位均通過控股或參股方式同時涉及銀行、證券、投資、保險、信托、基金、租賃、理財等兩種或兩種以上金融業態，集團化經營的股權架構層級和復雜程度不斷增加，財務決算工作需要跨行業、跨準則、跨幣種，穿透式決算管理難度大增。

（二）金融市場波動加劇顯著沖擊決算結果

近年來，全球經濟持續低迷，國際貿易摩擦不斷，局部沖突和熱點問題此起彼伏，導致金融市場波動加劇。從我國國內看，資本市場時有起伏，人民幣兌美元匯率呈過山車式變化。這對金融產品會計估值、匯兌損益等均產生了重大沖擊，使金融企業面臨經營績效大幅波動的風險，大幅提升了財務決算工作統籌協調的復雜程度。

（三）跨國金融合作對海外決算的要求增加

中央提出的“一帶一路”倡議，為我國金融業擴大開放、開展海外布局和國際合作提供了新的機遇，各項政策陸續落地所帶來的大量貿易、投資、資本運作等融資融智活動，均涉及大量的跨國金融合作。在此背景下，我國金融企業海外業務快速增長，如何有效開展海外財務決算、如實反映海外業務情況成為新挑戰。

（四）金融行業監管趨嚴對決算合規要求提升

隨著防范化解金融風險力度加大，金融業監管標準越來越高，銀行、保險等行業的監管處罰力度不斷增加，合規經營成為金融行業的共識。2018年決算工作通知中，財政部首次提出各金融企業應“全級次”報送集團決算報表，大幅提升了決算工作的要求。督促各業務條線落實檢查整改，全面排查合規隱患，是決算工作面臨的更高要求。

（五）IT技術進步是升級決算管理的重要抓手

近年來，云計算、大數據、區塊鏈、人工智能等新技術不斷沖擊甚至顛覆傳統商業模式，金融企業積極擁抱新技術成為新動態，業務模式和流程大幅改變。在財務領域，財務云、移動支付、電子檔案、數據挖掘、機器學習、生物識別、圖像識別等一系列新技術應用，信息技術進步引領財務變革的步伐越來越快，財務決算工作亟待在信息技術進步大潮中實現變革。

三、強化金融企業財務決算工作的措施

（一）建立集團一體化決算管理體系

金融企業集團財務決算工作應立足決算報表編制，充分借鑒穿透式管理理念，在傳統“逐級合并、逐層上報”決算數據的基礎上，不斷實現決算管理由總部直接向末端層級的延伸。一是充分利用信息科技手段，打造一體化決算并表信息系統，為集團一體化決算管理打造“信息高速公路”；二是金融企業應梳理建立通暢的決算業務流程，按照既定流程開展決算工作和上報決算材料，確保集團內各層級企業決算“一盤棋”；三是建立跨業態的幣種折算、報表轉換等業務處理機制。

（二）增強財務決算統籌協調能力

為了應對市場波動對金融企業決算結果的影響，應從以下幾個方面不斷增強財務決算統籌協調能力：一是加大決算領導力度，金融企業總部成立決算領導小組，由總部一把手或分管決算的領導擔任組長，定期召開協調會議，研究部署決算工作；二是做好財務與業務的溝通協調，業務收口是財務收口的前提，實現財務年結目標需要業務與財務共同努力；三是建立年結重大業務事項跟蹤機制，及早啟動決算準備工作，梳理影響決算結果的重大業務事項，根據市場變化及時調整業務收口方案，實現動態聯動。

（三）逐步建立海外業務專項決算機制

近年來，我國對外投資合作平穩健康發展，對“一帶一路”國家投資合作積極推進，國有銀行在“一帶一路”沿線國家共建立百余家分支機構，為“一帶一路”建設搭建起通暢的金融橋梁。隨著國家“一帶一路”穩步推進，海外金融業務將保持快速增長。海外金融業務模式、風險特征、法律環境等都具有各自特點，應引起各金融機構的足夠重視，應逐步建立海外業務專項決算機制，實行專項報送、專項審核、專項分析和專項匯報。

（四）切實發揮財務決算全面自檢作用

財務決算數據的準確性建立在財務、業務和經營管理合法合規的基礎上，財務決算工作通常從年結前兩個月即開始啟動準備工作，通常需要半年才能完成全部決算任務，決算過程中要充分做好合規自檢工作。一是年結前要扎實做好財產清查、資產盤點、賬務核對等決算基礎工作，逐一跟蹤各項檢查整改進度，提前發現風險、解決問題；二是年結后要對決算數據充分開展挖掘分析，做好報表集中審核工作，對數據波動合理性等進行深入排查，多向業務前端延伸，挖掘風險、排除隱患。

（五）以信息科技提升財務決算質效

隨著金融科技日益成為金融業務轉型升級助推器和市場競爭的著力點，亟待提升財務決算管理體系的信息化水平：一是建立集團一體化決算并表系統，提升集團財務并表和報表編制工作自動化能力，大幅減少報表編制對財務人員的依賴程度；二是建立財務決算大數據體系，通過探索建立財務決算大數據模型，實現對決算數據合理性審查和風險排查，保障決算數據質量，提升決算對經營管理的價值貢獻。

綜上所述，本文分析了金融企業做好決算工作的重要性，就當前金融企業財務決算工作面臨的挑戰進行了梳理分析，并針對性提出了強化金融企業決算工作的措施，要強化集團決算一體化和決算統籌協調能力，建立海外業務專項決算機制，發揮財務決算全面自檢作用，以信息科技實現財務決算質效提升。