增值稅轉型減稅政策下鄉鎮供水企業發展研究

張延偉

駟馬山水廠負責安徽省和縣烏江鎮4.3萬人城鎮居民和農村安全飲水以及烏江工業園20多家企業生產用水。國家新增值稅政策的實施給駟馬山水廠的發展帶來了不小的負面影響。全國范圍內的增值稅由生產型轉為消費型是新增值稅的重點內容，這一政策可以降低企業所需要繳納的稅額，減輕企業的負擔，從而提高企業購買設備的積極性，促進我國經濟的發展。

一、增值稅轉型減稅政策下供水企業所面臨的實際問題

（一）供水企業因為新條例的實施導致增值稅稅額增加

供水企業無法享受增值稅轉型所帶來的優惠政策，這一新條例的實施反而在一定程度上增加了供水公司的稅收負擔，這就不可避免的給供水企業的長期發展帶來不小的負面效應。財稅[2014]57號財政部和國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知中規定把按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅調整為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。對一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發電單位生產的電力、部分建材產品和生物制品。然而供水行業的增值稅征收方式因為增值稅新政策的出臺而改變，供水公司在需要承擔簡易方法征收增值稅的同時購進的固定資產也無法進行進項稅的抵扣，這一情況給供水公司的長期發展帶來一定負面影響的同時也增加了供水公司的稅收壓力，甚至可能會造成供水公司的經濟虧損。

（二）居民對水質水量的要求漸高、水費回收率低和設備管網維修費用高

供水公司的進項稅稅額通常都比較少，因為供水公司雖然需要進行外購原材料，但是由于供水行業具有一定的特殊性，因此供水企業的生產主要還是依靠電力。因此我國供水行業的發展因為居民對水質水量的要求漸高與增收稅額的增加而面臨巨大的壓力。

供水企業目前仍舊沿用傳統的計量管理手段，這就造成了因為計量管理手段落后而導致供水企業的水費回收率低。其次，供水企業的設備管網維修費用較高，而對于在供水公司的固定資產中所占比重較大的輸水管線能否進行增值稅的抵扣仍在一定程度上存在著相當大的爭議。新增值稅的實施極大的縮減了供水行業在原有優惠政策上的優惠幅度，例如主要由材料的購置與管網土建施工建設兩部分組成的輸水管道需要花費大量的資金，然而當前只有百分之四十五的輸水管道項目可以進行進項稅的抵扣。與此同時供水行業的發展更是因為進項稅稅額的增加而面臨巨大的經濟壓力。

（三）供水企業因為稅負加重、財政補貼不足而生產經營困難

我國增值稅收的主要來源之一就是我國供水行業的增值稅。然而我國供水行業的供水公司因為稅收負擔的增加與居民對水質水量的要求漸高、水費回收率低和設備管網維修費用高等造成了巨大的經濟虧損。在這種情況下，我國供水行業的大多數供水公司不能進行正常的生產與經營的還往往面臨著生產資金緊張的困境。鄉鎮供水企業往往由于地方財政經費有限，對供水企業財政補貼不足，僅靠水費收入，供水企業經濟壓力大，甚至造成虧損，供水質量難以保證，更無力發展。

二、供水企業在增值稅轉型減稅政策下如何穩定的發展

作為我國的公共服務性產業，供水行業和我們的日常生活工作密切相關。由于供水行業的優惠政策隨著新的增值稅條例的實施大大減少，購進固定資產對進項稅的抵扣也被制約，對供水行業面臨資金周轉的困境國家也沒有相應的財政補貼，因此導致我國供水行業的發展存在了諸多問題。以下三點建議可以有效解決供水企業面臨的困境，進而促進供水企業的穩定持續發展：

（一）實行消費型增值稅政策，允許購進固定資產抵扣進項稅稅額

消費型的增值稅政策對降低供水企業的稅務負擔，減輕供水企業的經濟壓力有著明顯的效果。對供水行業執行消費型增值稅政策，能很好的緩解供水企業的資金緊張且無法進行正常生產經營的困境。

實行消費型增值稅政策在支持我國供水企業技術創新和更新固定資產方面是很有必要的。同時還應當允許購進的固定資產抵扣進項稅稅額，在這種情況下才能夠提高供水行業的生產經營水平，實現供水行業技術與設備的更新，進而達到保證人們日常工作生活質量的目的。

（二）應區別對待各行業的增值稅轉型政策

供水行業的發展與人們日常工作生活密切相關，國家的新增值稅轉型政策不僅沒減輕供水行業的稅務負擔，還給供水行業帶來了巨大的經濟壓力。因此為了改善當前我國供水企業所面臨的困境國家應該對各個行業的實際情況進行深入全面的了解，然后區別對待各行業的增值稅轉型政策，這樣才能有利于社會各行業的進步和我國經濟水平的提高。

（三）避免重復收稅

新的增值稅條例與之前的增值稅存在一定的矛盾，原本的增值稅應當只征收未對商品或貨物進行征收的增值額，這樣實行增值稅就能很好的避免重復征稅的問題，然而新的增值稅條例卻未能達到此效果。因此新的增值稅條例可以通過允許進項稅的抵扣或是不對未增值的銷售或商品進行增值稅的征收從而改善供水行業目前的困境。

（四）地方財政應適當的增加財政補貼

供水企業應屬公共福利事業，關系民生大事。因此地方財政應適當的對鄉鎮供水企業增加財政補貼，特別是在供水企業維修設備官網方面。以使供水企業提高供水質量，保證人們對美好生活的需求。而供水企業本身也應當積極更新計量管理手段，提高水費的回收率。

綜上所述，我國的供水行業在國家增值稅轉型的減稅政策下不僅沒享受到優惠政策反而還加重了稅務負擔，導致了供水企業在日常生產經營活動中面臨困境。因此地方政府應適當的增加財政補貼，政府也應當通過實行消費型增值稅政策，允許購進固定資產抵扣進項稅稅額，并應區別對待各行業的增值稅轉型政策且避免重復收稅，并最終實現供水企業在國家增值稅轉型減稅政策下健康穩定的長久發展。