淺談事業(yè)單位稅收工作存在的問題和應對措施

張 涵

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。事業(yè)單位是指由政府利用國有資產(chǎn)設立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。其主要以財政撥款、差額撥款、行政或服務性收費及對外營業(yè)性服務而取得收入，隨著稅法制度不斷完善，事業(yè)單位作為一個納稅主體，應當履行職責，對涉及的相關稅種依法納稅。但是在實體經(jīng)濟業(yè)務活動中，由于不熟悉相關稅務政策、缺乏稅收監(jiān)督機制等原因產(chǎn)生了錯漏申報，少繳納稅款等諸多問題，不僅影響了事業(yè)單位在社會公眾中的影響力，同時給國家造成了嚴重的損失。防范事業(yè)單位的稅收風險已成為一個熱議的話題。

一、事業(yè)單位稅收工作中存在的主要問題

（一）全員納稅意識淡薄，缺乏領導和相關部門重視

事業(yè)單位主要以財政撥款為主，有的單位存在一定的經(jīng)營收入。有些單位領導的想法是事業(yè)單位是非盈利性單位，無需繳納稅款，不應當作為一個納稅主體。這種觀念是絕對錯誤的。有經(jīng)營項目的事業(yè)單位，開具發(fā)票的同時需要繳納增值稅及其附加稅、有土地使用權的需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房屋產(chǎn)權有對外出租的需要繳納房產(chǎn)稅、有涉及合同的還需要按照不同的合同種類繳納印花稅等。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：1.領導的不重視導致稅務會計在實操中開展工作困難。例如：新個稅法于2019年1月1日起開始施行，要求全員采集專項附加扣除信息，享受個所稅稅收優(yōu)惠政策。稅務會計通知全員申報并反饋專項附加采集信息，但是只有極少數(shù)人參與反饋意見，有的領導覺得申報麻煩自動放棄申報，這些體現(xiàn)了單位人員不重視稅務政策，覺得稅務要求“與己無關”。2.領導納稅意識淡薄，會造成偷稅、漏稅情況發(fā)生。比如有的事業(yè)單位存在財政撥款外收入部分應當按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個別單位為了少繳稅金，虛列成本的事情時有發(fā)生，這些行為都是不可取的。

（二）稅務會計專業(yè)能力薄弱，難以適應不斷更新的稅收政策

隨著稅法制度的不斷完善，稅種申報的復雜多樣，對專業(yè)稅務會計提出了更高的要求。主要存在的問題有：1.會計人員進入單位專業(yè)素質要求較低。有的事業(yè)單位財務崗位屬于內部招聘或者子女工形式招聘，招聘環(huán)節(jié)中考試流于形式，對財務人員崗位職稱或者專業(yè)技能未做出具體要求。對稅務工作而言，這些“零基礎”的財務人員無疑在后期實操工作中會帶來重大隱患。2.稅務會計學習機會較少，缺少業(yè)務平臺交流機會。隨著各種會計制度的更新和完善，很多單位會組織人員參加會計制度的培訓，但是參加大型稅務學習培訓的機會少之又少。同時稅務局舉辦的培訓大多數(shù)針對短時期的工作任務確定培訓內容，比如新申報系統(tǒng)的操作、土地稅的地圖標繪等，未建立全面、良好、循序漸進的培訓機制，導致納稅人學習業(yè)務片面，對政策的把握不夠深刻，理解認識有偏差。

（三）稅務會計工作缺乏監(jiān)督指導，單位未建立稅收風險防控機制

事業(yè)單位的稅收工作在摸索中前行，有的財務人員是邊學習稅務文件邊報稅，如果對于政策或者制度理解有偏差，就會導致有漏繳稅款現(xiàn)象發(fā)生。單位缺少懂稅務知識的專業(yè)人士監(jiān)督指導，適時解答疑難問題。未建立稅務管理制度，規(guī)范納稅人繳稅義務。稅收風險防控機制是指通過稅收數(shù)據(jù)分析，確定稅收管理的風險點，對風險點進行分級和管控。事業(yè)單位正是缺乏這樣一種機制對稅收進行風險防控。

二、事業(yè)單位稅收工作的應對措施

（一）加大稅法宣傳力度、“自上而下”滲透稅法觀念

1.開展形式多樣的稅法宣傳活動。比如：邀請稅務局專家舉辦納稅講座；制作稅收政策宣傳板報；單位內部網(wǎng)站開展“納稅學習”模塊，定期更新相關稅務知識；舉辦稅務知識競賽等活動，多樣化的活動能增強全員納稅意識，做到依法和誠信納稅。

2.定期組織開展系統(tǒng)內外稅務工作交流會。組織不同單位領導聽取稅法講座，增強領導納稅意識。業(yè)務專員通過參加工作交流會，分享和解決實際工作中遇到的稅務難點。

（二）加強稅務會計業(yè)務培訓，提高專業(yè)技術水平

1.單位人事招聘財務人員應當嚴格把關、嚴格要求。招聘財務人員應具備較強的學習能力和良好的職業(yè)操守，擇優(yōu)選拔。嚴格執(zhí)行財務規(guī)定，不觸碰稅法底線，同時要有一定的財務工作基礎，并且具備會計職稱。在實際工作中，將理論與實踐相互結合，培養(yǎng)稅收籌劃意識。

2.加大資金投入力度，鼓勵財務人員參加學習考證，實行獎懲結合制度。事業(yè)單位在經(jīng)費的預算安排上應當對人才培養(yǎng)有所側重，鼓勵稅務會計參加遠程培訓，聽課學習，考取稅務師證書。年底考評實行績效考評制度、獎懲結合，培養(yǎng)財務人員嚴謹和認真負責的態(tài)度。

（三）加強監(jiān)督工作，建立稅收風險防控機制

1.建立、完善事業(yè)單位內控制度。事業(yè)單位只重視核算而不重視內部控制，有的單位因為人手不足，未設立內控崗位，出現(xiàn)了內部控制“一張白紙”現(xiàn)象，造成了財務和稅務的雙風險。從以下幾個方面加強內控：

（1）聘請專業(yè)事務所稅務顧問，合法合規(guī)納稅指導。稅務和財務工作二者不可分離，息息相關。有的財務人員對稅收優(yōu)惠政策不理解導致單位多繳稅款，還有的因為會計賬務有誤，虛增了成本，導致少繳納所得稅情況時有發(fā)生。聘請一位資深有經(jīng)驗的稅務顧問，遇到疑難點及時解答，既遵守國家稅法規(guī)定，合法繳稅，又能做稅務籌劃，為單位合規(guī)節(jié)約開支。

（2）開展定期自查賬簿、自查報稅資料。隨著近幾年稅收優(yōu)惠政策力度的加大，稅負下降的同時會有稅務稽查人員到單位定期查賬，糾錯，提出整改方案。單位應當建立自主查賬意識，定期檢查會計核算和報稅的基礎資料是否合法、合規(guī)、齊全、完善，并對自查中出現(xiàn)的問題及時整改。

（3）建立報稅環(huán)節(jié)授權審批控制流程。部分事業(yè)單位由于人手不足，報稅以及和稅務局的銜接工作均由一人承擔，這樣會增大稅務風險。若制定報稅申請、審核、提交、復核等一系列環(huán)節(jié)，看似復雜的流程卻能嚴格控制因一人操作不當而引發(fā)的稅務風險，及時把關、及時控制風險點。

2.加強稅務信息化管理建設，減少稅務風險

（1）投入資金，借助軟件公司平臺加強稅控風險管理。隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來，一些大型軟件公司通過對比分析往期申報數(shù)據(jù)，比較同行業(yè)數(shù)據(jù)水平，對異常申報做出風險預警和管控。事業(yè)單位應當投入資金使用新研發(fā)的稅務風險防控系統(tǒng)，及時對異常申報做出更正，避免日后出現(xiàn)不規(guī)范行為。

（2）建立和完善新稅法制度的收集工作，保證信息暢通。單位在內部網(wǎng)站上建立稅法信息搜集專欄，隨時更新契合單位實際的新稅收優(yōu)惠政策和制度等，避免稅務工作出現(xiàn)盲點和遺漏。

3.加強與稅務部門的溝通與交流。如今，稅務機關已經(jīng)形成了較為成熟的服務納稅機制。單位財務會計應當在良好的平臺上積極與稅務部門進行溝通和交流，首先自身得學習了解稅收政策，以免在溝通過程中出現(xiàn)答非所問現(xiàn)象。其次，單位辦稅人要有與稅務局工作人員建立平等、互相尊重的意識。出現(xiàn)疑難問題時，不驕不躁，不卑不亢，積極主動，誠懇請教專管員解決問題。最后，稅務會計應當積極主動參加稅務局組織的各項業(yè)務培訓活動。在學習業(yè)務的同時，把稅務工作中遇到的問題和訴求及時反饋給稅務局工作人員，為下一步工作的開展奠定良好基礎。

三、結束語

本文通過分析事業(yè)單位稅務工作中存在的納稅意識薄弱、稅務會計專業(yè)能力較弱、未建立稅收風險防控機制三個方面的問題，提出相關應對措施。希望能引起有關部門對事業(yè)單位稅收工作的重視，合法納稅、誠信納稅，提高事業(yè)單位在社會公眾中的影響力。