企業稅收籌劃中風險規避問題探析

柳 艷

前言：國民經濟快速發展，推動了市場經濟體制的完善，國家在稅收方面的相關法律也進一步細化，使稅法更趨合理，推動了國民經濟的快速發展。然而，在企業實際運行中，稅收籌劃仍然存在一定風險，對此，在稅收籌劃過程中，相關人員應根據企業長遠目標，針對性制定風險規避措施，以實現稅后利益的最大化，推動企業可持續發展。

一、企業稅收籌劃的簡述

稅收籌劃，又被稱為合理避稅，主要是指在法律法規許可范圍內，通過對企業經營、理財、投資等活動進行事先籌劃與安排，以此達到節稅的目的，提高企業經濟效益。稅收籌劃是一門較為復雜的實踐性技術，能夠為納稅人帶來利益，同時也容易為納稅人帶來風險。若企業不重視風險的規避，則極可能不僅無法實現節稅目標，反而給企業帶來重大經濟損失，甚至使企業背負偷稅漏稅的名聲，使企業帶來信譽問題，影響企業長遠發展。

二、企業稅收籌劃常見風險

1. 外部風險

在企業稅收籌劃過程中，外部風險主要是由稅收政策變動導致，是最常見的風險。若稅收法律政策進行了調整，而企業未能及時了解新的稅收政策，仍依照原政策進行籌劃，從而可能為企業帶來稅務風險，影響企業健康發展。目前我國關于稅收的法律規范較多，同時，相關層次體系復雜，包含內容多樣，時代不斷發展，稅收相關政策也在不斷調整。對此，若稅收籌劃人員無法準確把握稅收政策的變化，將為企業運營帶來嚴重影響。稅收政策風險主要包含有執法變差風險、投資扭曲風險，其中，執法變差風險主要是因稅法在征稅過程中擁有彈性空間，對于是否應該納稅，稅務管理機構能夠執行判定，從而易產生執法偏差，為企業帶來稅務籌劃風險；投資扭曲風險主要是因實際投資中，投資者大多會考慮稅務方面的影響，甚至于因此被迫轉變投資方向，導致企業稅務籌劃風險。

2. 企業內部風險

在企業進行稅收籌劃時，若籌劃人員知識儲備不足，職業素養參差不齊等，無法正確解讀稅法，導致在稅收籌劃過程中運用稅法出錯，或者在籌劃過程中出現紕漏，都可能為企業稅務籌劃帶來風險，影響企業經濟效益的同時，為企業的信譽帶來負面影響。

三、企業稅收籌劃風險的形成原因

稅務籌劃是一種新的財務管理模式，由于政策性強、變化快，容易導致諸多稅務籌劃人員存在專業素養不足，缺乏風險意識，對新稅法的把握不足等問題，導致了稅收籌劃風險。具體表現為：在稅收籌劃中，稅務籌劃方案脫離了企業實際情況，僅考慮如何能夠最大程度減輕稅負，卻忽視了企業成本與是否合規，給企業稅務籌劃帶來風險；在稅務籌劃的方案制定中，籌劃人員認為籌劃方案與稅收法規相符，實際上，仍存在一定偏差，如：支出稅前扣除時，計算與分配方式應符合企業經營規范與會計慣例，但是在相關稅法上，并未闡明該規定，使得支出稅前扣除的安排產生不確定性；在稅務籌劃中，企業缺乏專業性的籌劃團隊，部分籌劃人員直接由會計人員擔任，專業性不足，導致稅務籌劃風險。

四、企業稅收籌劃中風險規避措施

1. 提高稅務籌劃人員的職業素養

由上文可知，企業稅務籌劃之所以出現風險，人為因素是最主要的因素，對此，企業應重視稅收籌劃團隊的培養。首先，企業應重視籌劃人員對稅收政策的把握，提高籌劃人員對稅收政策的關注度，促使其增強對稅收政策的理解，能夠實時了解最新稅收政策，以此規避稅收籌劃風險。其次，稅收籌劃人員應該全面掌握企業生產經營情況，保障其對企業各個經營環節的把握，為稅收籌劃的方案制定提供充實依據，避免稅收籌劃方案與企業實際情況不符，有效規避風險的發生。再次，加強稅收籌劃人員的專業能力培養，加強理論知識培養的同時，不斷提升其專業能力，為稅務籌劃的順利開展奠定基礎。最后，加強稅收籌劃人員的責任心培養，使其具有強烈的責任意識，切實履行職責，以此防范稅收籌劃風險的發生。

2. 尋求專業指導，規避籌劃風險

稅務籌劃是一項專業性較強的工作，對籌劃人員的要求較高，要在短時間內培養一批專業的籌劃人員，具有較高的困難度，對此，為避免稅務籌劃不全面，對稅務政策理解不透，企業應積極尋求專業指導，以此規避籌劃風險，提高企業經濟效益。具體來講，企業可聘請專業的稅務專家作為顧問，為企業籌劃人員提供政策上的指導，并對籌劃方案進行判斷，以此規避稅務籌劃風險的發生。同時，企業還可與專業的稅務事務所進行合作，企業提供相關資料，由事務所提供稅務籌劃方案，并為企業提供政策執行與稅務處理方面的指導，以此規避稅務籌劃的風險發生，提高企業競爭力。

3. 加強多部門協調合作

在企業進行稅務籌劃時，涉及了整個企業的經濟活動，因此，要做好稅務籌劃，規避風險的發生，僅靠幾名籌劃人員或稅務管理部門完成籌劃工作是不可能的。對于稅務管理部門來講，若其他部門無法積極配合其完成工作，部門無法對企業情況全面掌握，稅務籌劃將孤掌難鳴。對此，企業應重視該問題，積極普及稅務籌劃的重要性，并通過激勵措施引領各個部門參與稅務籌劃工作，使企業投資部門、生產部門、預算部門、財務部門、銷售部門等通力協調配合，幫助稅務部門完成稅務籌劃工作，提高稅務籌劃的效率，有效規避稅務籌劃的風險。

4. 加強稅務籌劃方案的審查與評估

為規避稅務籌劃的風險，企業應重視稅務籌劃方案的審查與評估，保障稅務籌劃內容與企業實際情況相符，避免稅務籌劃方案與相關法律法規存在偏差，及時規避稅務籌劃風險，提高企業經濟效益。

5. 加強與稅務機關間的交流

由上文可知，在稅務籌劃過程中，政策風險還包含有執法變差風險，該風險主要是因企業與稅務機關之間交流不夠所致，企業無法準確判斷需要納稅的內容，在進行稅務籌劃時，極易將需要納稅的部分遺漏，影響了稅務籌劃方案的質量和籌劃效果。對此，企業應積極與稅務機關進行交流，積極參與稅務機關所組織的活動，以獲取最新、最準確的稅收政策，并詳細了解需要納稅的內容，保障稅收籌劃方案的可行性，以此得到稅務機關的認可，實現稅務籌劃目標。

五、總結

稅收籌劃作為一種新的財務管理方式，能夠減輕企業稅收負擔，提高企業經濟效益。然而，在實際稅收籌劃中，仍存在一些風險，為企業發展帶來影響。對此，企業應提高稅務籌劃人員的業務素養，尋求專業指導，規避籌劃風險，加強多部門協調合作，加強稅務籌劃方案的審查與評估，加強與稅務機關間的交流，全面防范稅務籌劃風險，發揮稅收籌劃工作成效，實現企業經濟效益的最大化。