制造業企業稅收籌劃的分析

黃 賀

制造企業是社會經濟運行期間非常重要的一項主體。現階段，規范性的進行納稅是企業本身的職責，在企業處于較為安全的條件下，通過科學合理的籌劃工作，能夠減少企業的稅收。基于制造行業實際發展情況可以看出，納稅籌劃自身的作用是非常大的，這一點不容忽視。

一、制造行業實行稅收籌劃工作的作用

當前，稅收籌劃工作的開展是滿足市場經濟發展需求的主要途徑，企業要想在日益激烈的市場競爭中占據主導地位，就需要做好稅收籌劃工作，也就是說，在基于企業以及國家利益的基礎上進行籌劃，然后借助政府職能來降低企業之間存在的納稅不均勻現象，這樣一來，能夠提升企業的競爭實力。其次，對于企業和國家來講，大力發展稅收籌劃工作是特別重要的，依照稅收的相關原則，企業需要從我國頒布的各項稅收政策入手，制定出有關的對策，以此獲取足夠的稅收優惠，而且，稅收籌劃是幫助企業在激烈的市場競爭中穩定運行的主要方式，企業在減少稅收的環節中可以達到稅收的層次需求，這就明確規定必須合理的對企業以及國家之間的利益進行合理劃分。再者，企業實施稅收籌劃工作是完善現代化企業制度的關鍵，伴隨著社會經濟的不斷運行，健全的工作體系有助于完善稅收籌劃的經營計劃，而且，對于企業本身來講，我國稅收是提升自身經營的成本，這就促使企業必須加大對其的重視力度，那么，怎樣使企業在合法納稅的現狀下，遵循稅收法規的優惠政策幫助企業對經營方式進行調整，實現減少稅收支出的目標，是企業面臨的主要問題。最后，較為獨立的經營主體在納稅期間，必定會使得納稅主體的收入減少，獲取的結果也會產生不同的實際效應。①獲取的收入效應；由于稅收使得納稅人的可支配資金減少，從而對納稅人決策活動的開展產生了直接的影響。②替代效應；一般來講，納稅人員通常會因為不同稅收政策而受到不一樣的待遇，針對此種現象，納稅人可以遵循就低不就高的原則。從中看出，兩種效應之間的差異性便是因為不同行為的稅收待遇而引起的。

二、制造業企業稅收籌劃期間存在的不足之處

1. 沒有加大對稅收籌劃工作的認識力度

其實，稅收籌劃是在西方發達國家形成的，然后逐漸的引進到了中國，不過，在我國該項理念由于發展時間較短，并且經常受到人員以及稅務普及現象的影響，從而使得有關的企業對于稅收籌劃的理念認識不一樣。在我國制造行業中，有著相對明顯的行業特點，其一，這中小型規模的制造企業數量諸多，此項部分的企業基于減少成本輸出的現象，沒有引進專業性的稅收規劃員工。其二，在長時間發展的現狀下，我國制造行業普遍存在著利潤率不高的情況，并且包含的稅種類型比較多，所以，經常出現不良的偷稅漏稅現象。受上述因素的影響，使得大多數財務人員對于稅收籌劃工作的認識不到位，不重視稅收籌劃工作產生的效果。

2. 沒有采取科學合理的稅收風險預防方法

在稅收籌劃中，對于稅收風險的控制是非常重要的。稅收風險，主要是指企業沒有在規定的時間內進行納稅而面臨的處罰風險。促使財務人員進行合理計算，有效落實稅收優惠政策是企業制定健全內部控制制度的關鍵，不過，從實際現狀來看，我國一直存在著注重生產銷售流程而忽視稅務流程的現象，負責稅收業務的財務人員發生疏漏現象，沒有在規定時間內對稅款進行繳納，使得企業無論是經濟效益還是信譽度，都受到了損失。

3. 稅收籌劃不具備系統性

稅收籌劃屬于一項系統性的財務管理活動，這就要求相關人員從企業經營、財務發展現狀等方面入手，制定出完善的納稅方案。不過，自從實施了營改增之后，我國企業承擔的稅種演變成了增值稅和所得稅，所以，在制造業企業中，普遍存在著相關人員注重增值稅、所得稅而忽視其他稅種的現象，從而引起了漏稅或者是節稅收益下降的現象。

三、加強對制造業企業實行稅收籌劃工作的策略

1. 加大對稅收籌劃工作的認識以及了解力度

在制造企業運行期間，要想將稅收籌劃工作的作用有效的發揮出來，企業財務人員應當正確認識稅收籌劃工作，明確優化稅務方案和偷稅漏稅的界限，與此同時，根據制造企業生產情況和稅負特征來達到企業節稅的目的。另外，財務管理人員還應當拓展格局，不可以一味的將稅收籌劃目標限定在減少企業稅負方面上，適當的增加利潤效益，全面增強稅收籌劃和企業長期規劃的核心競爭實力，在有效開展稅務管理活動的基礎上發揮出企業的價值，促使企業穩定經營。

2. 加強對相關風險的預防力度

制造企業周圍所處的外部經濟環境具備多樣性以及復雜性的特征，而內部管理環境存在著鏈條較為復雜的現象，此種現象從一定程度上增加了制造業稅收風險出現的概率。一般情況下，稅收籌劃是處于繳納稅款之前，因此，企業只可以通過預防的方式來避免風險問題的出現。首先，企業財務人員必須加大對風險問題的辨別力度，了解產生風險的具體原因。再者，制定有關的風險預防策略，當內部環境處于變化情況的時候，必須立刻制定出有關的稅收調整計劃。最后，在落實內部控制制度的時候，需要制定有關的稅務風險控制目標以及對策，避免因為財務人員的失誤而使得企業運營受到不良的影響。

3. 構建有助于實行稅收籌劃工作的企業內部環境

當前，制造企業人員必須加大對稅收籌劃活動以及籌劃效果的重視力度，其中，制造產業的銷售環節不僅多，并且還有著很大的復雜性，而財務管理人員作為稅收籌劃工作的主要實施者，除了大力提升自身的專業能力之外，還必須熟練掌握和認識我國稅收政策、法律法規以及企業內部生產和銷售等環節問題。同時對稅收籌劃要有個清楚、完整的認識，避免制定出的籌劃方案脫離實際，可行性不高。此外，要將稅務籌劃效果放在首位，將其當成對企業財務管理人員進行考核的關鍵，從而樹立完善的獎懲機制，使其成為促使財務管理人員開展籌劃工作的主要動力。

4.規范財務行為

自從金稅三期稅務系統上線后,大數據提取比對技術的運用將更容易發現企業成本費用信息和增值稅抵扣鏈條中存在的異常情況，并且自主反饋給稅務人員。所以，財務管理人員應當認識到盡管節約稅負、增加利潤是稅收籌劃的目標，但仍應建立在財務規范的基礎之上。要深刻認識到稅務籌劃一定是在稅法規定基礎上的合理避稅行為。

四、結語

伴隨我國稅收體制的不斷完善和發展，制造業企業的競爭環境日益激烈。當前，稅收籌劃具有有效降低企業稅收、提升經濟效益的優勢，從中看出，其在制造業企業的經營管理中起著決定性作用。