城市軌道交通運營成本精益管理研究

唐 燕

軌道交通本身具有很強的社會公益屬性，票價定價遠低于市場化標準，由于客流水平和票價政策的不可控性，目前各城市軌道運營普遍處于虧損狀態，且主要依靠政府財政補貼支出，作為軌道交通運營企業，加強成本精益管理是企業降低虧損、促進企業長期可持續發展的首要經營管理方式，也是為政府減負、體現運營企業自主性的重要方式。

一、研究軌道交通運營成本精益管理的必要性

城市軌道交通屬于資金密集型產業，前期建設階段需要投入大量的建設資金，目前單條線路投資普遍超過百億，平均每公里造價超過5億元，且隨著社會經濟的發展，建設和融資成本仍在逐年提高，后期運營階段還將產生大量的日常運營維護成本、車輛大架修成本、資產更新成本及列車增購等成本。由于軌道交通屬于公共服務產品，軌道交通的票價制定不能按照簡單的成本收益原則來制定，運營票務收入遠不能覆蓋日常運營成本，運營虧損缺口很大，成本精益管理作為一種在相關產品價格保持不變的情況下依靠降低生產運營成本來獲得更多效益的方式則更適合軌道交通行業。以成本精益管理作為軌道交通成本控制的主要手段，能夠對運營成本進行全面反映，找出成本支出的重點，通過對比分析找到待改進的部分，這對于降低軌道交通運營成本具有重要意義。

二、軌道交通運營成本精益管理的主要內容

軌道交通運營是一個技術密集型行業，涉及包括運輸、土木、電力、機械、電子、通信、自動化、計算機、城市規劃、經濟管理等30多個專業，設備數量眾多，技術結構復雜，系統聯動性強，安全可靠度要求高，日常線路運營管理工作主要是圍繞設備的運用和維護來開展，為了維持設備的功能和狀態正常，服務及管理人員的投入、設備運營電費支出、自主維修所需物資及委外維修、管理等項目費用的投入都是無法避免的。人工成本、能耗、維修費、物資等重點投入成本是軌道交通企業成本精益管理的重點內容。

成本精益管理需要精益求精的工匠精神，精益管理就是對企業運營過程中的所有生產消耗進行及時、精準、細致地記錄、核算、分析、優化，是企業控制成本和提高經濟效益的重要方法。軌道交通運營成本精益管理，應以全面預算管理和定額管理為基礎，以降本增效為目標，建立規范的成本核算體系和先進的成本管理體系，立足生產實際，按費用發生主體和受益部門精確統計核算成本費用，制定科學有效的成本管理措施，細化成本統計維度、加強總結分析，完善成本定量、物資定額、運營管理分析指標等，以減少運營虧損。

三、軌道交通運營成本精益管理的方法

（一）管理為重，核算先行，引入作業成本管理理念，積極推進運營收入和成本精益核算工作，為運營成本精益管理提供基礎數據依據。成本精益核算應以企業會計準則為依據，按權責發生制原則，建立作業成本核算體系，建立運營服務與成本的連接紐帶，設定單位作業動因的成本指標，梳理成本核算與業務流程中的不足。可以考慮多維度核算成本，按客運服務、維修服務、支持成本等價值活動形式來劃分成本，針對每類價值活動進行成本資源—作業活動—成本對象—責任中心四位映射，按具體成本費用責任部門和收益對象分級核算，能夠直接計入責任部門的計入責任部門，不能直接計入的按合適的比例進行分攤。

（二）全面預算管理兼具控制、激勵、評價等諸多功能，是一種能綜合實現企業經營戰略的管理工具，建立完善的預算管理結構，財務預算與業務指標的結合是實施軌道交通運營成本精益管理的關鍵步驟。在進行全面預算管理的前提下，軌道交通企業可以根據各種預算指標來分析當前應該達到的效益水平，這樣企業對于自身應該達到的指標有了更為明確的認識，有利于進行后期的運營成本控制。同時成本費用考核評價工作也需要落實到位，有效的成本費用考核評價能夠促進企業的整體運營管理能力提升。

（三）成本定額管理是實施軌道交通成本精益管理的重要手段，建立成本定額管理制度能夠有效控制軌道交通運營各階段的成本消耗，并根據每一階段的成本消耗找出不合理的支出點，實行成本定額管理能夠有效調動人工積極性，降低設備在維護過程中的材料消耗，將實際工作結果與成本定額數值進行對照，可以發現相關流程的成本消耗狀況，根據現實情況進行具體分析，綜合探究影響成本的各種因素。由于涉及專業領域較多，我們在進行成本定額編制的過程中，需要循序漸進、由簡入繁，通過不斷的摸索嘗試有計劃地對成本進行管理和改進。

（四）因地制宜，結合實際，借鑒國內外經驗，對歷史數據進行橫向和縱向對比，深入剖析軌道交通各運營成本項目的特點，制定科學合理的成本精益管理方法。第一，人工成本方面。人工成本一般占運營總成本的一半左右，人力資源管理實踐中，應結合軌道交通線路里程、車站數量、列車數量等參數，根據外部市場和環境變化、維修模式的選擇、設備技術工藝水平變化等因素，合理設定崗位系列和職級人員配置標準，制定合理的人均薪酬標準并動態調整，以實現全員勞動生產率最大化。鼓勵在運營管理中，對成本管理采用負責制，跳出固定的管理方法，從專業出發為組織引入新的管理模式，加強培訓，設立正向激勵，激發全員成本管控主動性。第二，能耗管理方面。能耗支出一般占運營總成本的四分之一，可以考慮從車站照明節能管理、車站通風空調節能管理、列車節能（牽引能耗節能）管理等方面來制定科學有效的節能管理工作措施，建議以單位車公里牽引能耗、站均用電量等指標進行日常分析和對標考核，此外，合理安排設備季節性用電、參與電力大用戶直購電項目、電能源回收再生裝置的使用等等都是降低能耗的有效方法。第三，維修養護方面。維修業務是軌道交通資產業務的核心，系統多、專業性強，必須合理選擇維修模式。自主維修模式分為計劃修和故障修。計劃修需嚴格按照檢修計劃進行，按具體專業、設備和修程統計維修成本數據，逐步設定各類修程的定額費用參照標準。故障修的消耗投入存在偶發性，需要分析總結運營期故障發生規律，找出設備可靠性低的原因，進行調整和改進，保持設備故障率穩定。委外維修模式重點關注維修質量、維修責任、評估維修費用的合理性，促進維修成本的可控和維修質量的改善。第四，物資管理方面。軌道交通企業物資管理主要圍繞設備設施保養及大中修物資需求開展供應保障工作，由于涉及的物資類別范圍廣、種類繁多、消耗量大，必須實行精益管理。在保障供應和服務品質的基礎上，可以實施供應鏈計劃管理，對物資分類與品牌、物資采購指導價、物資庫存定額與庫存成本進行有效管控。一般運營初期（1-3年）物資采購品種及數量處于不規則階段，存量控制條件不具備，待運營中期（3-5年）生產穩定后，可以逐步編制物資采購指導價目錄、備品備件最高庫存定額、安全庫存定額，分析庫存資金周轉率、控制呆滯物資庫存量，不斷降低物資管理成本。

軌道交通運營成本精益管理是運營成本控制的有效方法，在當前軌道交通行業發展迅速的形勢下，合理控制運營成本，以最低的支出獲取最優質的城市公共交通服務是我們共同的發展目標，在日常工作中，我們應該本著嚴謹負責的態度，運用科學管理方法來進行運營成本控制，力求降低軌道交通企業的成本支出，為今后城市軌道交通發展提供更為廣闊的空間。