強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

趙曉強

一、內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制有五大要素和五大目標，其中五大要素是指內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五大目標是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言非常重要，其不僅起著監(jiān)督防范的作用，同時也承擔著建議咨詢的職能。企業(yè)不僅不能忽視內(nèi)部控制的建設，更要投入一定的人力、財力、物力去完善自身的內(nèi)部控制體系，定時評估內(nèi)部控制制度的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系做出適當?shù)恼{(diào)整，從而不斷增強內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系。我國大多房地產(chǎn)企業(yè)都并沒有制定專門的內(nèi)部控制章程，有的房地產(chǎn)企業(yè)在管理章程中雖然有提到內(nèi)部控制建設問題，但是都只是寥寥幾筆，并沒有針對企業(yè)各項業(yè)務形成專門的內(nèi)部控制報告。這使得房地產(chǎn)企業(yè)從一開始就缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)章去指導內(nèi)部控制活動的進行，導致針對具體業(yè)務的內(nèi)部控制流程根本無法實施，而企業(yè)一旦沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督與指導，其經(jīng)營的規(guī)范性與效率性可能都會大打折扣，企業(yè)內(nèi)部可能會出現(xiàn)很多“效率低下、職權濫用”等問題，勢必會影響企業(yè)以后的發(fā)展，于企業(yè)長遠發(fā)展是百害而無一益。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督“缺位”。現(xiàn)在很多企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行效果如何根本無從知曉，企業(yè)沒有針對內(nèi)部控制的有效性建立專門的監(jiān)督體系，我國房地產(chǎn)企業(yè)便是如此，很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有設立內(nèi)部監(jiān)督，這使得企業(yè)無法對自身的內(nèi)部控制制度進行評價與完善，這種現(xiàn)狀對于企業(yè)而言等同于企業(yè)根本沒有內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制不會對企業(yè)經(jīng)營效率的提高、業(yè)務活動的規(guī)范起到任何實質(zhì)性的作用。內(nèi)部監(jiān)督“缺位”會影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果，使得一些內(nèi)部控制活動無法落到實處，企業(yè)業(yè)務活動以及管理活動中的問題仍然不能得到有效防范與解決，企業(yè)的內(nèi)部控制無法發(fā)揮其實際作用，只是“空有其表”，這可能還會導致管理人員以及企業(yè)普通員工對內(nèi)部控制產(chǎn)生一些誤解，形成不利的內(nèi)部環(huán)境，阻礙內(nèi)部控制日后的踐行與完善。

（三）企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不足。最近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)雖然較前幾年而言發(fā)展勁頭有所下降，但是相比于其他行業(yè)而言仍然非常可觀。房地產(chǎn)企業(yè)的盈利能力普遍較好，正是由于本身經(jīng)營業(yè)績不錯，導致很多房地產(chǎn)企業(yè)根本不重視內(nèi)部控制的建設，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理人員都認為房地產(chǎn)企業(yè)要發(fā)展要靠銷售帶動，所以他們更加重視業(yè)務活動的完善與優(yōu)化，將更多的資源用于銷售人才的培養(yǎng)、營銷模式的完善等，而企業(yè)內(nèi)部控制的建設方面幾乎無人問津。雖然我們不能否認銷售是房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)盈利的最重要環(huán)節(jié)，也是房地產(chǎn)企業(yè)獲得發(fā)展資金的關鍵一環(huán)，因此房地產(chǎn)企業(yè)重視銷售環(huán)節(jié)的優(yōu)化也是合情合理。但是房地產(chǎn)企業(yè)必須認識到企業(yè)的發(fā)展不能緊靠“開源”，“節(jié)流”也非常重要，這種思想早在王安石變法中就有所體現(xiàn)。商品房的銷售能夠給房地產(chǎn)企業(yè)帶來收入的增加，利潤的上升以及現(xiàn)金流的注入，這是“開源”，但若企業(yè)一味只是強調(diào)收入的增加，卻并不關注成本費用的節(jié)約，企業(yè)的利潤、現(xiàn)金流等財務指標最終并不會出現(xiàn)大幅度的改善。因此企業(yè)要在激烈的競爭中獲得長遠發(fā)展，還必須學會“節(jié)流”。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制中，內(nèi)部控制是很好的“節(jié)流”工具，企業(yè)應該給予充分的重視，內(nèi)部控制的良好運行能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提升企業(yè)的效率，節(jié)約企業(yè)營運成本，從而提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)輸入更多的利益。

（四）內(nèi)部控制活動設置不合理。一是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動設置缺乏針對性。很多房地產(chǎn)企業(yè)都只是對一些普通業(yè)務設立了內(nèi)部控制活動，而對屬于自身的特殊業(yè)務卻并沒有建立專門的內(nèi)部控制活動，以防范風險的發(fā)生，這增加了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險，弱化了房地產(chǎn)企業(yè)的特殊風險抵御能力；二是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動設置過于繁瑣。我國很多房地產(chǎn)企業(yè)都存在內(nèi)部控制活動設置過于復雜與繁瑣的問題，這導致內(nèi)部控制活動根本無法實際開展，無法使內(nèi)部控制活動“落地”。

三、改善我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的建議

（一）構建完善的內(nèi)部控制體系。改善我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的第一步便是要建立完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)應該讓其內(nèi)部的財務人員或聘請外部的專業(yè)機構，針對企業(yè)的業(yè)務活動，設計一套完整且規(guī)范的內(nèi)部控制制度與實施指引，以便于日后內(nèi)部控制活動的開展，也使企業(yè)各級職工對內(nèi)部控制形成一個更加全面與具體的認識。完善的內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等運行的基礎，也是企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)督制度。房地產(chǎn)企業(yè)需要建立內(nèi)部監(jiān)督制度，可組建專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組或者直接由企業(yè)的財務人員檢查企業(yè)內(nèi)部控制活動執(zhí)行情況，除了內(nèi)部控制活動以外，也需要對企業(yè)的風險評估、信息與溝通等進行評價。在此過程中，企業(yè)主要需要注意兩方面：一是內(nèi)部監(jiān)督活動開展的時間，二是內(nèi)部監(jiān)督活動后續(xù)的反饋與跟進方式。首先，企業(yè)應采取定期與不定期相結(jié)合的方式實施內(nèi)部監(jiān)督，從而使評價結(jié)果更加客觀與準確。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督小組或者企業(yè)的財務人員應將評價結(jié)果報告給管理層，由管理層組織人員擬定改進措施，并將具體改進建議交由相關人員執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督小組或企業(yè)的財務人員需要實時跟蹤改進方案的執(zhí)行情況，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題得到真實解決。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)人員觀念。房地產(chǎn)企業(yè)亟待解決的一個內(nèi)部控制問題便是企業(yè)人員對內(nèi)部控制缺乏理性認識。目前不論是房地產(chǎn)企業(yè)的高級管理人員，還是其內(nèi)部的普通員工，他們對內(nèi)部控制的作用都持有一個懷疑的態(tài)度，認為企業(yè)建立內(nèi)部控制十分沒有必要，不僅不會為企業(yè)帶來任何經(jīng)濟效益，反而還增加企業(yè)的成本負擔。這種錯誤思想是阻礙企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的最重要原因。因此，企業(yè)應該加快人員觀念的轉(zhuǎn)變，尤其是企業(yè)的管理人員，應該認真學習內(nèi)部控制相關制度與知識，更正以前的錯誤認識，并組織企業(yè)員工進行相關內(nèi)部控制課程學習，從而使企業(yè)由上至下轉(zhuǎn)變觀念，推動企業(yè)內(nèi)部控制日后的發(fā)展與完善。

（四）設計有效的內(nèi)部控制活動。房地產(chǎn)企業(yè)應該根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)，設計具有針對性的內(nèi)部控制活動。房地產(chǎn)企業(yè)首先需要將其業(yè)務活動分為一般業(yè)務活動與特殊業(yè)務活動，然后針對不同的業(yè)務活動，根據(jù)其風險點，設計有效的內(nèi)部控制活動。在設計內(nèi)部控制活動時，企業(yè)應注意避免內(nèi)部控制活動設計過于繁瑣，從而降低內(nèi)部控制活動的可執(zhí)行力。

四、總結(jié)

本文只是分析了我國房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問題，并不具有針對性。因此，我國房地產(chǎn)企業(yè)應該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制實際發(fā)展情況，認真分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，只有找準問題才能“對癥下藥”，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。