淺析工業企業內部控制存在的問題及對策

畢艷艷

引言

對于工業企業而言，在國民經濟中占據重要地位，必須要實施內控制度，構建完善的內控體系，確保其規范經營。但是，現階段我國許多工業企業對內控的認識不夠，只是簡單認為就是制訂一個企業內部控制制度以及要求企業按照這種制度進行執行。所以，對于企業來說，要想實現更好的發展，必須要構建完善的內控體系，確保各項業務的開展與員工的行為都能得到有效約束，以此實現規范化經營。

一、內部控制存在的問題

（一）企業控制活動體系匱乏。就實際情況來看，很多工業企業并沒有充分重視起企業的內控建設，導致其內控體系存在較大的缺陷。比如一些汽車類企業，僅僅是印刷其修訂的內控制度，雖然要求各部門嚴格落實，但是缺乏相應的監督體系。由此導致很多工業企業所執行的內控制度，并不能有效的解決企業發展所面臨的問題，缺乏針對性與靈活性。同時，很多工業企業的內控制度，并沒有充分結合自身的特征進行設計和完善，導致其內控制度形式化，嚴重缺乏嚴肅性。由于工業企業對企業風險的不重視，并沒有建立相應的有效控制活動體系，應需加快內部控制體系的建設，有效防控企業風險。

（二）缺乏有力的監督機制。對于工業企業而言，要想充分發揮其內控體系?的作用，必須要構建完善的內控監督體制，明確其各個部門的職能與職責，進而有效規范開展內部監督的程序，以此不斷完善其方法與制度體系。就現階段的實際情況來看，很多工業企業所成立的內審機構，實際上隸屬于其各部門的負責人，幾乎在各個部門下也都成立了內審機構，主要職責是對財務部門進行監督，財務部在其中發揮領導作用。對于生產部門來說，也成立了內審機構，主要作用是對生產部門的業務開展情況進行監督，但是其負責人并未實現獨立。由此可知，工業企業在設立內審組織時，并沒有保障其獨立性，導致其監督作用無法得到有效的發揮，使得內審機構失去了其本身的作用與價值，對于其開展內審各種的權威性等帶來了非常大的負面影響。如果部門的領導人出現了實際的違規行為，則內審人員通常會考慮其自身的利益，并不會按照內控規定，對其采取措施。

（三）工業企業風險意識薄弱。工業企業應根據企業目標，結合自身實際情況，持續系統地收集相關信息，并及時進行風險評估。有效識別影響企業目標的內外部風險，同時對其進行準確的評估。對于工業企業而言，雖然設立了風險評估小組,但是其工作人員對企業風險防范意識并不強,并對其職能與企業風險評估的理解與認知上，也存在著偏差。在決策管理時，領導只是把風險評估組的工作當作一種虛設，并沒有充分意識到要加強風險防范的重要性。雖然設立了該機構，但是對企業的風險防范不夠重視，結果導致很多工業企業的經營和營運風險不斷增加。

二、工業企業解決內部控制存在問題的策略

（一）建立規范的內控活動體系。工業企業應建立規范完善的企業的內部控制控制活動體系，通過多種控制方式防范企業風險。首先，應編制企業在日常經營管理活動中每一位員工的職責，規范權限范圍、工作程序及相應的責任，任何個人不能擅自改變集體決策或者單獨進行決策。工業企業的所有工作人員其對企業產生影響的行為，都必須在自己的職責范圍內進行決策，不能超出授權范圍。企業內控活動是為了能夠有效地對企業風險及時作出反應，應當采取相應的控制措施來控制企業風險。

（二）加強監督機制。企業內部控制要正常運行離不開企業的內部監督，所以在開展內部監督工作時，要落實責任制度，進而提升該工作的有效性。在進行內部控制時，內部評價是基礎，審計和監督是過程。而對于很多工業企業而言，并沒有給予內部審計人員足夠的權利，在行使監督權利的時候往往得不到相關部門的配合，而且由于內部審計人員的素質能力有限，使得內部監督的執行效果也大幅下降。工業企業應促進內部審計監督職能的發揮，必須要確保內部審計機構的設置以及人員配備和獨立性方面的職責權限。工業企業應根據自身業務特點和內部控制要求，組建獨立的內部審計機構，不斷完善相關制度建設。內部審計機構要對企業的內部控制情況進行審查，同時對實施情況進行監督，還要對其進行評價，進而有效發揮企業的內部監督的作用。企業的內審機構在開展監督檢查的過程中對于所發現的問題，要根據其工作的流程，以報告的形式進行反饋，發現存在重大問題的，可以直接同董事長和監事會報告。企業只有這樣做，企業內部控制的相關管理人員，才可以在企業的監督過程中，有效的發揮內部監督對于日常及其全過程的控制作用。

（三）加強企業風險意識與控制。工業企業的內外環境十分復雜，同行業之間的競爭愈發激烈，對企業的風險進行全面評估顯得尤為重要，分辨和防范企業的風險也成為了企業內控工作的重要內容。工業企業應建立一系列完善的風行評估管理模式,加強企業管理者決策者對風險評估的認知與意識。工業企業根據其內部控制體系的內容，對風險管理的程序進行規范，并對內部控制進行評價，構建風險評估模式，進行風險分類及建立風險控制體系。采用定性與定量相結合的方法，對企業的內外部風險進行評估，確保企業目標的實現。對于企業來說，應有專門的對風險進行評估的人員或者成立評估小組，根據企業的程序進行風險評估的工作，確保評估結果的及時準確。企業的管理層可以根據評估的結果，結合企業的實際情況，對風險與收益進行權衡，做出經營決策。對于企業管理者而言，風險管理機制可以幫助他們提高風險管理意識，同時還能對管理下放管理權利有促進作用，更能借助這樣的管理機制對管理者的能力進行檢驗。通過這種方式，能夠找出管理能力較強的人員，并制定一系列措施進行獎勵，激發其工作積極性。與此同時還可以對那些表現較差的工作人員，進行監督和約束，并按照獎懲機制對其處理。企業風險評估小組應當合理分析投資人、董事長、經理層經理等各個部門領導對風險的傾向，采取合適的措施，對風險進行規避，防止出現重大損失。對于工業企業而言，要制定有效的自我防護策略，不斷優化風險防控體系，提升抗風險能力。同時要求，管理層要定期檢查企業的內控制度，及時將風險轉嫁出去。企業的風險管理應該體現在企業進行內部控制的完整過程，根據所處的發展階段和業務的開展情況，及時調整風險應對策略，加強風險意識，提升分析識別風險的能力，盡可能減少企業損失。

結語

總體來看，由于工業企業內外部發展環境的改變，要想實現更好的發展，有效應對各種不利因素，準確把握發展機遇，要求其必須要構建完善的內控制度，充分發揮內控體系的作用。要求工業企業要準確梳理其現階段開展內控工作存在的問題，進而制定針對性的解決策略，促使內控體系更加的健全，進而更好的參與各類市場活動。