淺析中小企業審計風險及其對應措施

張海燕

近些年，隨著國家一系列優惠政策的實施，中小企業的發展空間愈加廣闊。可是由于中小企業自身的管理水平有限，便給中小企業的審計工作造成了很大的風險。為了使中小企業能夠有一個良好的發展環境，就必須要找到防范及解決審計風險的方法、措施，作為審計人員也要從始至終堅持認真負責的精神，對中小企業審計工作的正確性和規律性做到充分了解及總結，這樣才能更好的完成中小企業的審計工作。

一、審計風險的含義及基本特征

1.審計風險的含義。審計風險的含義并不復雜，國際審計準則定義的審計風險是：會計師對錯誤的財務報告、資料等，提出不恰當的意見，最終所形成風險。中國審計準則定義的審計風險則是：在不受會計師意志的影響，進而具有重大錯報及會計師檢查所形成的的風險。審計風險要求會計師必須要具備十分嚴謹的工作態度及專業的識別風險的能力，在進行有序、有效的審計當中，全面的預防和控制審計風險，為企業提供專業的審計報告，提出公正的審計意見，為投資者、政府等信息使用者提供真實準確的財務會計信息，為經營者提出提高經營管理水平的合理化建議，最終達到提升企業經濟效益的目的。

2.審計風險的基本特征。審計風險的特征主要包括以下三方面，即：客觀性、潛在性、普遍性。首先，客觀性指的是審計風險具有客觀性，不會受個人的意識或會計師的思想所控制，對于這種審計風險的處理較為困難，基本上都很難做到規避。其次，潛在性是指審計風險造成各項損失的可能性。在審計過程當中，由于報告原因所造成的錯誤進而形成的風險只是局部的，所以，審計風險的這種潛在性，其中就包括了不會預知有錯誤的存在，因此沒有采取相應的措施來檢驗報告是否準確，而且，這種錯誤也沒有最終造成損失。最后，普遍性是指審計風險是普遍存在的，而且審計風險出現的原因是多種多樣，其中包括主觀因素和客觀因素。在會計師進行審計前的財務報告就存在問題，而且這種問題不可以控制，會計師只能通過自己的努力及平時積累的經驗來最大限度的降低風險，但是不能使風險徹底消失。

二、造成中小企業審計風險的原因

1.缺少行之有效的內部控制機構。中小企業的股東數量相對來說不多，而且，我國中小企業就目前實際情況來看，在經營權和管理權上都沒有過多實質性的分離，這就使得更多時候權力大于制度，導致中小企業當中的各項規章制度全部都趨于形式化，真正的作用并沒有得到完全的發揮，還有很多的中小型企業缺少行之有效的內部控制機構，這些都使得審計風險的發生概率大大增加。同時，中小企業當中的領導及股東對于財務工作并沒有引起足夠的重視，也沒有對聘用專業的財務人員引起足夠的重視，企業當中各組織機構缺乏完善，因此，中小企業審計風險也大大增加。

2.中小企業審計的方法、模式相對較為落后。現代審計工作所使用的方法大多都是在審計對象的總體當中抽出一部分的樣本，通過樣本的特征來推出總體的特征。目前我國中小企業自身的規模不大，所以在選擇審計方法和模式的時候，都是選擇一些程序較為簡單的，對于審計風險控制因素也沒有考慮周全。實際上，無論是采用哪種審計方法，都需要審計人員根據自身的經驗進行主觀上的決策，所以很容易出現遺漏的情況。與此同時，中小企業當中，審計人員為了使工作更加簡單，在主觀上丟掉的部分對于審計的最終結果沒有太大的影響，但是在審計程序上將消耗大量的人力和精力，這些必然會導致審計過程當中出現影響到審計結果真實性的問題，最終加大中小企業的審計風險。

3.中小企業審計人員普遍素質不高。在審計工作當中，對于審計人員的工作經驗及專業知識的運用方面的要求都比較高，這是因為審計人員的專業判斷能力會直接影響到審計結果的整體質量。我國目前的中小企業在審計人員的建設方面通常只是對成本因素考慮的更多，即使他們主觀上想聘用高素質的審計人員，但是，出于企業發展的目的，又不想投入較高的業務支出，只能降而求其次。而審計人員如果不具備較高的專業水平和執業能力，就很容易在進行審計的過程中判斷失誤，進而發生審計風險。除此之外，還有很多中小企業當中的審計人員都缺少相應的職業道德及責任心，在進行審計工作的同時也缺乏獨立性，沒有嚴謹的工作態度，這樣不僅會對審計結果的整體質量造成很大影響，還會帶來更多的審計風險。

三、中小企業審計風險應采取的針對性措施

1.中小企業應建立一套嚴格的內部控制體系。企業內部控制體系的最終目的是為了加強企業的管理工作、更好的提升企業經營效率效果。一套嚴格的企業內部控制機制主要是來自于良好的控制環境，它影響企業員工的行為選擇意志和工作能力，是內部控制的基礎。因此，中小企業的管理層首先要在授權控制及相互牽制的基礎上建立起清晰、明確的權利及義務分配機制，這是強化企業內部控制意識的前提和基礎。其次，就是要對企業的內部控制工作進行科學的評估和風險評價，對發現的問題風險及時采取針對性的措施予以解決。最后，要保證內部控制的全過程信息與溝通順暢。內部控制的全過程都需要高質量的信息，需要保證這些信息傳遞順暢無阻，便于及時獲取。高質量信息還須能以適當的形式及時、準確傳遞至信息需求者，并獲取對內部控制結果的監督和評價。中小企業只有建立起一套嚴格的內部控制體系，才可以從根本上減少審計風險發生的概率、增強企業防范審計風險的能力。

2.對審計方法、模式進行不斷的完善與改進。目前我國中小企業對于審計方法、模式的弊端應更多的借鑒國際公認的風險導向審計方法。這種方法主要運用的分析性復核技術通常都是用在財務數據方面，可中小企業的實際情況就是自身的財務管理制度不完善，財務數據與非財務數據出現的異常，基本上都是相互之間存在著因果關系，如果只依靠數據，企業財務的實際情況則很難被反映出來，所以，很難及時發現審計人員出現的舞弊及違規行為。因此，就要在使用復核技術的過程中，適當擴大其范圍，進而有效的避免審計風險的發生。

3.提高中小企業審計人員隊伍的整體素質。加強審計人員隊伍的整體素質是預防中小企業審計風險的主要途徑，提升審計人員的整體素質，能夠加強中小企業抵御審計風險的能力。中小企業可以通過培訓教育等方式來提升審計人員的素質，利用科學、合理的聘用機制引進高水平、經驗豐富的復合型審計人才，加強審計人員的職業道德及責任心，最終形成一支高素質的審計人員隊伍，在最大程度上降低中小企業的審計風險。

四、結語

在我國的國民經濟當中，中小企業有著十分重要的地位和作用，而對于中小企業審計風險的方法，對于內部控制體系的不斷完善，以及企業經濟效益的提升都有著非常重要的意義和作用。因此，我們必須要對中小企業審計風險加以重視，及時、有效的做好審計工作，以此來更好的促進中小企業的不斷向前發展。