營(yíng)改增背景下我國(guó)稅法有效實(shí)施策略

漢曉雪

摘要：營(yíng)改增政策的實(shí)施，改變了我國(guó)原來(lái)的稅法實(shí)施流程。新政治制度的提出，使我國(guó)稅法具體實(shí)施策略，成為眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)者和法律學(xué)者研究的熱門話題。在全面營(yíng)改增實(shí)施的背景下，本文主要分析了我國(guó)稅法實(shí)施存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出有效實(shí)施策略，希望進(jìn)一步提升我國(guó)稅法實(shí)施工作效率。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;稅法;有效實(shí)施;策略

自改革開放后，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，人民生活水平質(zhì)量也得到了極大的提升。不過(guò)，由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是粗放型的，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不夠科學(xué)和合理，導(dǎo)致環(huán)境污染及產(chǎn)能過(guò)剩等問(wèn)題比較突出。特別是在金融危機(jī)后，我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式受到很大沖擊，必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展，才能更進(jìn)一步地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)下營(yíng)改增制度的出臺(tái)，將能在很大程度上推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、良性地發(fā)展。

一、營(yíng)改增背景下我國(guó)稅法實(shí)施的問(wèn)題與不足

（一）稅收立法相對(duì)滯后

自從實(shí)施全面營(yíng)改增后，在實(shí)踐領(lǐng)域，稅收立法的滯后性越來(lái)越凸顯。尤其是針對(duì)中小企業(yè)責(zé)任與義務(wù)的稅法嚴(yán)重缺乏。究其原因，主要是在營(yíng)改增背景下，稅法立法相關(guān)部門沒有深入調(diào)查研究企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，因此，也就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并及時(shí)根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r予以優(yōu)化和調(diào)整，導(dǎo)致稅收相關(guān)法律制度落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。有的地方政府在法律法規(guī)應(yīng)用實(shí)踐中，對(duì)稅法的實(shí)施重視不夠，沒有做到就事論事，對(duì)其中存在的問(wèn)題也很少進(jìn)行有的放矢的分析研究，導(dǎo)致稅法實(shí)施情況不能及時(shí)反饋到相關(guān)部門，導(dǎo)致稅法不能與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行發(fā)展和創(chuàng)新。

（二）稅收優(yōu)惠形式有待完善

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，中小企業(yè)與大型企業(yè)都共同參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。尤其是在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，我國(guó)各類企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。這對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。為了推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，尤其是促進(jìn)大量的中小企業(yè)發(fā)展，國(guó)家通過(guò)全面營(yíng)改增，在稅法上為企業(yè)實(shí)施了一定的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，不僅會(huì)幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，也會(huì)增加其資金流動(dòng)性，從而使企業(yè)達(dá)到降本增效的目的。然而，從實(shí)際稅法優(yōu)惠情況來(lái)看，我國(guó)稅法優(yōu)惠形式相對(duì)來(lái)說(shuō)比較單調(diào)，對(duì)降低企業(yè)稅收壓力的作用有限，如何進(jìn)一步豐富稅收優(yōu)惠形式，將是一個(gè)亟待研究和解決的課題。

（三）稅收優(yōu)惠執(zhí)行存在不足

在實(shí)施全面營(yíng)改增后，我國(guó)地方政府也制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)稅負(fù)，盤活企業(yè)資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而推動(dòng)中小企業(yè)健康成長(zhǎng)。但是，在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中，因?yàn)槭艿椒N種因素的影響，執(zhí)行力度不盡人意。第一，政府優(yōu)惠政策在落實(shí)中，需要漫長(zhǎng)的時(shí)間，在此期間，中小型企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展會(huì)受到傳統(tǒng)稅法的約束，不能切實(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策。第二，福利優(yōu)惠在稅收優(yōu)惠政策中占有重要地位，不過(guò)執(zhí)行中也有監(jiān)督力度不強(qiáng)的問(wèn)題，導(dǎo)致福利優(yōu)惠管理不夠科學(xué)，其結(jié)果就是導(dǎo)致優(yōu)惠效果不夠顯著，無(wú)法充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

二、當(dāng)前營(yíng)改增背景下我國(guó)稅法實(shí)施有效策略

（一）進(jìn)一步健全和完善稅收立法

從實(shí)踐結(jié)果來(lái)看，全面營(yíng)改增對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都起到了積極的作用。因此，國(guó)家必須要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，明確稅收立法的相關(guān)原則，進(jìn)一步健全和完善稅收立法，使稅收部門及企業(yè)都能充分履行權(quán)力與義務(wù)。同時(shí)，稅收立法還要堅(jiān)持做到公平性和適用性，不管企業(yè)規(guī)模大小與行業(yè)，都平等地享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，平等地履行納稅的義務(wù)。只有確保公平、民主，才能使稅收政策得到真正的貫徹落實(shí)。

（二）采取多元稅收優(yōu)惠形式

全面營(yíng)改增的實(shí)施，極大地降低了企業(yè)的稅負(fù)，很多中小企業(yè)通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)了合理避稅，提高了資金利用效益。為了使中小企業(yè)能真正從稅收優(yōu)惠中真正獲益，國(guó)家應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取多元稅收優(yōu)惠形式，以解決稅收優(yōu)惠政策形式單一的問(wèn)題。例如，除實(shí)行直接稅收優(yōu)惠政策外，還可依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)地位，有針對(duì)性地給與企業(yè)稅收優(yōu)惠，從而減少中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，確保其發(fā)展資金充足，實(shí)現(xiàn)健康、良性的發(fā)展。

（三）營(yíng)造良好的納稅氛圍

在改革開放的推動(dòng)下，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多，其規(guī)模較小，非常靈活，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的活力與動(dòng)力，也更好地滿足了人民群眾的需求。積極推動(dòng)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，將能引導(dǎo)其為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。全面營(yíng)改增政策的深化實(shí)施，從稅收上為中小企業(yè)發(fā)展提供了良好的支持。在具體實(shí)施中，應(yīng)從多方面努力，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。不僅要完善納稅服務(wù)機(jī)制，也要對(duì)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)進(jìn)行積極監(jiān)督。只有這樣，才能使稅收優(yōu)惠政策真正為中小企業(yè)帶來(lái)惠澤，促進(jìn)其健康發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)家稅法的完善，企業(yè)的發(fā)展也獲得了國(guó)家的大力支持。營(yíng)改增這一制度的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以有效減輕稅負(fù)，幫助企業(yè)節(jié)約資金，合理避稅，從而增強(qiáng)內(nèi)部發(fā)展動(dòng)力。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，支持了企業(yè)發(fā)展，確保了社會(huì)經(jīng)濟(jì)科持續(xù)發(fā)展。在具體實(shí)踐中，應(yīng)根據(jù)稅收政策實(shí)施中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地解決稅法實(shí)施中不足，不斷優(yōu)化稅法體系，這樣才能不斷地提高稅法實(shí)施效率與質(zhì)量，使稅法優(yōu)惠政策真正地惠及企業(yè)與人民群眾，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)走上健康、良性的發(fā)展之路，進(jìn)而增強(qiáng)我國(guó)綜合實(shí)力。

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