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新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用

2019-03-13 13:07:48劉煒
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年5期
關(guān)鍵詞:結(jié)合全面預(yù)算管理運(yùn)用

劉煒

摘要:如今,在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下,企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中,應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合,然后按照企業(yè)內(nèi)部的控制層級(jí),對(duì)目標(biāo)進(jìn)行不斷分解,最終落實(shí)到各個(gè)管理人員的工作內(nèi)容中。在對(duì)最終執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中,主要是將預(yù)算業(yè)績(jī)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合目前的實(shí)際情況可以看出,以往的考核方法已經(jīng)不能滿足實(shí)際的應(yīng)用需求,需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善,有效保證預(yù)算管理與評(píng)價(jià)體系之間的協(xié)調(diào)性。本文主要基于新時(shí)期發(fā)展環(huán)境下,對(duì)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用進(jìn)行了深入的分析,希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系;結(jié)合;運(yùn)用

結(jié)合相關(guān)的預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,在對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行推行的過程中,如果所采取的方法不當(dāng),將會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,同時(shí)還會(huì)對(duì)人力以及物料資源等方面帶來非常嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。在全面預(yù)算管理工作中,預(yù)算考評(píng)在其中發(fā)揮著十分重要的作用,不但可以對(duì)預(yù)算編制以及執(zhí)行情況等進(jìn)行合理的總結(jié),同時(shí)還能為企業(yè)預(yù)算管理工作開展奠定良好的基礎(chǔ)條件。在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下,要想保證企業(yè)預(yù)算管理的作用可以實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮,就必須采取措施與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概念分析

在企業(yè)全面預(yù)算管理中,主要涉及到了運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)方面的內(nèi)容,通過定量方式對(duì)各項(xiàng)業(yè)績(jī)績(jī)效體系進(jìn)行有效的計(jì)劃,與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合,并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)目標(biāo)進(jìn)行有效的分解,然后將分解的內(nèi)容落實(shí)到每一個(gè)部門當(dāng)中,將預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)以及考核作為其中的主要內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),這樣就能將企業(yè)中的業(yè)績(jī)預(yù)算目標(biāo)整合到全面預(yù)算處理體系當(dāng)中。其中運(yùn)營(yíng)預(yù)算可以對(duì)銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算以及管理預(yù)算等進(jìn)行明確,而財(cái)務(wù)預(yù)算可以對(duì)現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表以及預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等進(jìn)行明確。可以為企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作提供非常重要的參考作用,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排,在此基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置,為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及考核工作開展提供非常重要的參考數(shù)據(jù)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作具有一定的綜合性與全面性,可以對(duì)各項(xiàng)工作起到非常重要的控制約束作用。

二、企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀分析

某公司在預(yù)算考核過程中所采用的是比較單一的考核方法,也就是將預(yù)算完成比率作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù),具體的考核辦法是針對(duì)部門經(jīng)理按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行考核,在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上經(jīng)過過濾之后得出最終的業(yè)績(jī),從而計(jì)算出預(yù)算的達(dá)成率,最終作為該部門業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。但是,因?yàn)樵诳己酥笜?biāo)方法上比較單一,所以造成部門經(jīng)理不愿意承擔(dān)大額利潤(rùn)指標(biāo)的結(jié)果,所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。

(一)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

如今,在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,在企業(yè)預(yù)算當(dāng)中不僅涉及到了預(yù)測(cè)等內(nèi)容,同時(shí)還包括有計(jì)劃的對(duì)各項(xiàng)變量進(jìn)行處理,比如各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等,主要是這些變量與企業(yè)未來發(fā)展中需要完成的績(jī)效有著決定性作用。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)管理人員并沒有對(duì)預(yù)算的含義進(jìn)行全面了解。通常認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門對(duì)資金支出狀況所采取的控制措施,這就對(duì)預(yù)算編制部門的協(xié)調(diào)工作帶來了非常大的難度,并且目標(biāo)上呈現(xiàn)出了非常明顯的分散性,使企業(yè)內(nèi)部很難形成一個(gè)統(tǒng)一的整體,這對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。在目前存在的預(yù)算體系中,將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)成果方面,而沒有對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)引起重視,這就導(dǎo)致預(yù)算體系只能將財(cái)務(wù)結(jié)果反映出來,而不能對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,所以與企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)之間無法實(shí)現(xiàn)有效的連接。

(二)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀

企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的缺陷主要體現(xiàn)在仍然采用傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法,目前,很多企業(yè)在開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作時(shí),主要是采用平衡記分卡或者是EVA經(jīng)濟(jì)附加值等業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法,因?yàn)樵谑褂眠^程中可以發(fā)揮出一定的優(yōu)勢(shì),所以在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中實(shí)現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用。在現(xiàn)有的評(píng)價(jià)體系中,將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方面,而沒有對(duì)戰(zhàn)略過程中的評(píng)價(jià)、對(duì)外部市場(chǎng)的分析考核引起重視,因?yàn)樵趦?nèi)容方面具有一定的局限性,使企業(yè)創(chuàng)造長(zhǎng)期財(cái)富的能力會(huì)不斷降低,并導(dǎo)致自身的作用無法實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮。基于預(yù)算基礎(chǔ)上的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),將預(yù)算目標(biāo)的完成情況與工資獎(jiǎng)金系統(tǒng)之間進(jìn)行了連接,這就會(huì)對(duì)目標(biāo)的真實(shí)性產(chǎn)生一定影響。另外,在傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理工作中,通常一個(gè)計(jì)劃設(shè)定時(shí)期為一年,所以在作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的“短視”問題。在這種考評(píng)模式中,管理人員會(huì)逐漸減少其他方面的費(fèi)用支出,以此來提升企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)效益,這種方法會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益帶來非常嚴(yán)重的影響,甚至使公司出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

三、企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的功能分析

在企業(yè)整體管理工作中,預(yù)算管理屬于其中非常重要的組成部分,需要構(gòu)建以預(yù)算為中心的管理體系。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的科學(xué)評(píng)價(jià)工作,當(dāng)出資人行使經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)時(shí),可以在整個(gè)過程中起到非常重要的參考作用,從而可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行有效的監(jiān)管與約束,發(fā)揮出非常重要的激勵(lì)作用,同時(shí)還能為政府部門以及企業(yè)職工利益提供非常重要的信息支持。

企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在功能方面起到了非常重要的互補(bǔ)作用,企業(yè)最終無論是選擇哪一項(xiàng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式,其主要目的就是為了促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)并不是獨(dú)立存在的,在實(shí)施過程中必須與企業(yè)管理中的方法以及流程等實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合,在最大程度上適應(yīng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)環(huán)境。在預(yù)算編制工作開展中,各個(gè)部門的工作人員需要將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)以及相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),從而為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作開展提供了非常重要的基礎(chǔ)條件。在全面預(yù)算管理工作中,對(duì)預(yù)算制定情況進(jìn)行評(píng)價(jià)也是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容,通過最終的評(píng)價(jià)結(jié)果,管理人員不但可以對(duì)管理信息進(jìn)行有效的調(diào)整,同時(shí)還能對(duì)自身行為起到非常重要的激勵(lì)作用。由此可以看出,企業(yè)預(yù)算管理以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在功能方面具有一定的互補(bǔ)與促進(jìn)關(guān)系,對(duì)于企業(yè)中的管理人員而言,就可以結(jié)合這種關(guān)系構(gòu)建出相應(yīng)的管理流程。

四、新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用

(一)基于預(yù)算控制的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

基于預(yù)算控制的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),主要是對(duì)平衡計(jì)分卡方法進(jìn)行充分利用,在此基礎(chǔ)上將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的分解,然后形成一個(gè)個(gè)短期的業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)。在對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中,可以將短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)轉(zhuǎn)化為年度預(yù)算目標(biāo),這樣就構(gòu)建出了完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。基于全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,對(duì)于國外先進(jìn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行了合理的引入,從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有效改革。

(二)預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

要想促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),就必須執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算工作,在這一過程中通過動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以形成相應(yīng)的跟蹤分析報(bào)告,從而完成實(shí)時(shí)的監(jiān)控工作。通常情況下,在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,都需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作,當(dāng)發(fā)生預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與指標(biāo)之間存在偏差時(shí),一定要及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整,這樣才有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)工作中,其關(guān)鍵就是要進(jìn)行及時(shí)性的反饋,針對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行處理,最終實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)工作。

(三)預(yù)算期末的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

預(yù)算期末的評(píng)價(jià)工作,主要是針對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行深入的分析和評(píng)價(jià),在對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇的過程中,企業(yè)可以與預(yù)算目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合。通過對(duì)平衡計(jì)分卡綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的運(yùn)用,可以與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效的連接,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效評(píng)價(jià)。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不但是本期預(yù)算的結(jié)尾,同時(shí)在下期預(yù)算中起到了重要的基礎(chǔ)作用,與企業(yè)整體效益以及獎(jiǎng)懲分配之間有著非常密切的聯(lián)系。

五、結(jié)語

綜上所述,在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中,全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在其中發(fā)揮著非常重要的作用,不但可以有效提升工作人員的積極性,并且還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如今,在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下,傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)不能在滿足企業(yè)的發(fā)展需求,應(yīng)該將全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合,從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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