新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用

劉煒

摘要：如今，在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，然后按照企業(yè)內(nèi)部的控制層級(jí)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行不斷分解，最終落實(shí)到各個(gè)管理人員的工作內(nèi)容中。在對(duì)最終執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中，主要是將預(yù)算業(yè)績(jī)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合目前的實(shí)際情況可以看出，以往的考核方法已經(jīng)不能滿足實(shí)際的應(yīng)用需求，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，有效保證預(yù)算管理與評(píng)價(jià)體系之間的協(xié)調(diào)性。本文主要基于新時(shí)期發(fā)展環(huán)境下，對(duì)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用進(jìn)行了深入的分析，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系;結(jié)合;運(yùn)用

結(jié)合相關(guān)的預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，在對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行推行的過程中，如果所采取的方法不當(dāng)，將會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還會(huì)對(duì)人力以及物料資源等方面帶來非常嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算考評(píng)在其中發(fā)揮著十分重要的作用，不但可以對(duì)預(yù)算編制以及執(zhí)行情況等進(jìn)行合理的總結(jié)，同時(shí)還能為企業(yè)預(yù)算管理工作開展奠定良好的基礎(chǔ)條件。在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下，要想保證企業(yè)預(yù)算管理的作用可以實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮，就必須采取措施與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概念分析

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，主要涉及到了運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)方面的內(nèi)容，通過定量方式對(duì)各項(xiàng)業(yè)績(jī)績(jī)效體系進(jìn)行有效的計(jì)劃，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)目標(biāo)進(jìn)行有效的分解，然后將分解的內(nèi)容落實(shí)到每一個(gè)部門當(dāng)中，將預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)以及考核作為其中的主要內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，這樣就能將企業(yè)中的業(yè)績(jī)預(yù)算目標(biāo)整合到全面預(yù)算處理體系當(dāng)中。其中運(yùn)營(yíng)預(yù)算可以對(duì)銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算以及管理預(yù)算等進(jìn)行明確，而財(cái)務(wù)預(yù)算可以對(duì)現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表以及預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等進(jìn)行明確。可以為企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作提供非常重要的參考作用，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，在此基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及考核工作開展提供非常重要的參考數(shù)據(jù)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作具有一定的綜合性與全面性，可以對(duì)各項(xiàng)工作起到非常重要的控制約束作用。

二、企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀分析

某公司在預(yù)算考核過程中所采用的是比較單一的考核方法，也就是將預(yù)算完成比率作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，具體的考核辦法是針對(duì)部門經(jīng)理按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行考核，在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上經(jīng)過過濾之后得出最終的業(yè)績(jī)，從而計(jì)算出預(yù)算的達(dá)成率，最終作為該部門業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。但是，因?yàn)樵诳己酥笜?biāo)方法上比較單一，所以造成部門經(jīng)理不愿意承擔(dān)大額利潤(rùn)指標(biāo)的結(jié)果，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。

（一）預(yù)算管理的現(xiàn)狀

如今，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，在企業(yè)預(yù)算當(dāng)中不僅涉及到了預(yù)測(cè)等內(nèi)容，同時(shí)還包括有計(jì)劃的對(duì)各項(xiàng)變量進(jìn)行處理，比如各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)等，主要是這些變量與企業(yè)未來發(fā)展中需要完成的績(jī)效有著決定性作用。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)管理人員并沒有對(duì)預(yù)算的含義進(jìn)行全面了解。通常認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門對(duì)資金支出狀況所采取的控制措施，這就對(duì)預(yù)算編制部門的協(xié)調(diào)工作帶來了非常大的難度，并且目標(biāo)上呈現(xiàn)出了非常明顯的分散性，使企業(yè)內(nèi)部很難形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，這對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。在目前存在的預(yù)算體系中，將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)成果方面，而沒有對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)引起重視，這就導(dǎo)致預(yù)算體系只能將財(cái)務(wù)結(jié)果反映出來，而不能對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，所以與企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)之間無法實(shí)現(xiàn)有效的連接。

（二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀

企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的缺陷主要體現(xiàn)在仍然采用傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，目前，很多企業(yè)在開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作時(shí)，主要是采用平衡記分卡或者是EVA經(jīng)濟(jì)附加值等業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，因?yàn)樵谑褂眠^程中可以發(fā)揮出一定的優(yōu)勢(shì)，所以在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中實(shí)現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用。在現(xiàn)有的評(píng)價(jià)體系中，將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方面，而沒有對(duì)戰(zhàn)略過程中的評(píng)價(jià)、對(duì)外部市場(chǎng)的分析考核引起重視，因?yàn)樵趦?nèi)容方面具有一定的局限性，使企業(yè)創(chuàng)造長(zhǎng)期財(cái)富的能力會(huì)不斷降低，并導(dǎo)致自身的作用無法實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮。基于預(yù)算基礎(chǔ)上的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，將預(yù)算目標(biāo)的完成情況與工資獎(jiǎng)金系統(tǒng)之間進(jìn)行了連接，這就會(huì)對(duì)目標(biāo)的真實(shí)性產(chǎn)生一定影響。另外，在傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理工作中，通常一個(gè)計(jì)劃設(shè)定時(shí)期為一年，所以在作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的“短視”問題。在這種考評(píng)模式中，管理人員會(huì)逐漸減少其他方面的費(fèi)用支出，以此來提升企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)效益，這種方法會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益帶來非常嚴(yán)重的影響，甚至使公司出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

三、企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的功能分析

在企業(yè)整體管理工作中，預(yù)算管理屬于其中非常重要的組成部分，需要構(gòu)建以預(yù)算為中心的管理體系。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的科學(xué)評(píng)價(jià)工作，當(dāng)出資人行使經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)時(shí)，可以在整個(gè)過程中起到非常重要的參考作用，從而可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行有效的監(jiān)管與約束，發(fā)揮出非常重要的激勵(lì)作用，同時(shí)還能為政府部門以及企業(yè)職工利益提供非常重要的信息支持。

企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在功能方面起到了非常重要的互補(bǔ)作用，企業(yè)最終無論是選擇哪一項(xiàng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式，其主要目的就是為了促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)并不是獨(dú)立存在的，在實(shí)施過程中必須與企業(yè)管理中的方法以及流程等實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，在最大程度上適應(yīng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)環(huán)境。在預(yù)算編制工作開展中，各個(gè)部門的工作人員需要將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)以及相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作開展提供了非常重要的基礎(chǔ)條件。在全面預(yù)算管理工作中，對(duì)預(yù)算制定情況進(jìn)行評(píng)價(jià)也是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，通過最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，管理人員不但可以對(duì)管理信息進(jìn)行有效的調(diào)整，同時(shí)還能對(duì)自身行為起到非常重要的激勵(lì)作用。由此可以看出，企業(yè)預(yù)算管理以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在功能方面具有一定的互補(bǔ)與促進(jìn)關(guān)系，對(duì)于企業(yè)中的管理人員而言，就可以結(jié)合這種關(guān)系構(gòu)建出相應(yīng)的管理流程。

四、新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的結(jié)合運(yùn)用

（一）基于預(yù)算控制的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

基于預(yù)算控制的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，主要是對(duì)平衡計(jì)分卡方法進(jìn)行充分利用，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的分解，然后形成一個(gè)個(gè)短期的業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)。在對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，可以將短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)轉(zhuǎn)化為年度預(yù)算目標(biāo)，這樣就構(gòu)建出了完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。基于全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)于國外先進(jìn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行了合理的引入，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有效改革。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

要想促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算工作，在這一過程中通過動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以形成相應(yīng)的跟蹤分析報(bào)告，從而完成實(shí)時(shí)的監(jiān)控工作。通常情況下，在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，當(dāng)發(fā)生預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與指標(biāo)之間存在偏差時(shí)，一定要及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整，這樣才有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)工作中，其關(guān)鍵就是要進(jìn)行及時(shí)性的反饋，針對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行處理，最終實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)工作。

（三）預(yù)算期末的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

預(yù)算期末的評(píng)價(jià)工作，主要是針對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行深入的分析和評(píng)價(jià)，在對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇的過程中，企業(yè)可以與預(yù)算目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合。通過對(duì)平衡計(jì)分卡綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的運(yùn)用，可以與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間實(shí)現(xiàn)有效的連接，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效評(píng)價(jià)。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不但是本期預(yù)算的結(jié)尾，同時(shí)在下期預(yù)算中起到了重要的基礎(chǔ)作用，與企業(yè)整體效益以及獎(jiǎng)懲分配之間有著非常密切的聯(lián)系。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中，全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在其中發(fā)揮著非常重要的作用，不但可以有效提升工作人員的積極性，并且還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如今，在新時(shí)期不斷發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)不能在滿足企業(yè)的發(fā)展需求，應(yīng)該將全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系之間實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜全森.新時(shí)期下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與解決措施探究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018 （11）：34-35.

[2]苗梅.企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018 （04）：72-73.

[3]于加松.全面預(yù)算管理模式的選擇及影響[J].中國市場(chǎng)，2017 （19）：231-232.