基于平衡計分卡的K公司全面預算管理優化

劉芳

摘要：全面預算管理有利于企業戰略目標的實現，而全面預算管理過程中可以使用企業的平衡計分卡系統。本文以K公司為例，分析了其全面預算管理現狀，然后提出了基于平衡計分卡的全面預算管理優化措施，對企業的預算管理水平提高以及健康穩定的發展有著重要的現實意義。

關鍵詞：平衡計分卡;全面預算管理;優化

全面預算管理是上世紀出現在國外的一種管理方式，我國對全面預算管理的研究起步比較晚，但是也受到了極大的重視。經濟全球化背景下，企業之間的競爭越來越激烈，因此需要對全面預算管理進行優化。筆者根據多年的經驗，提出了基于平衡計分卡的全面預算管理優化措施，使得其更有利于企業戰略目標的實現。

一、平衡記分卡概述

平衡計分卡概念的提出是上世紀九十年代，屬于一種績效管理和戰略管理工具。平衡計分卡的核心內容包括學習和成長、內部流程、客戶、財務。剛開始出現的時候，平衡計分卡僅僅作為績效管理的工具，但是隨著不斷的使用，也成為企業戰略管理工具。剛誕生平衡計分卡的時候，其主要用作考核和平衡企業的不同層次的績效水平。進入到第二個發展階段之后，其加入了戰略地圖，企業的戰略都使用戰略地圖進行規劃和描繪，包括表、卡、圖，也就是戰略行動計劃表、平衡計分卡以及戰略地圖。目前，平衡計分卡的應用已經進入到豐富階段，加入了戰略中心組織的相關內容，包括戰略管理部門職能的改進、制度設計、戰略管控流程等。未來，平衡計分卡的發展重心主要為成長和學習維度，也就是組織資本、信息資本以及人力資本等無形資產，對未來企業的管理有著重要的作用[1]。

二、K公司管理概況

K公司概況

K公司是Y集團下屬全資子公司，是一個集物資貿易、教育培訓、賓館服務為一體的綜合企業，注冊資本2個億，2018年度資產規模達20個億，生產經營規模近40個億，其主業為物資貿易。K公司在管理工作中使用了ERP管理系統、浪潮財務系統、OA辦公系統、高達物資系統、物聯網技術以及GPS系統等信息技術，具備較好的管理水平。K公司的組織結構制度形式包括總經理經營責任制、委員會制、貿易分區制、銷售經理制、直線職能制、職能制以及直線制。K公司具有的優勢包括：有集團工程項目保障其物資銷售市場穩定、物流信息化水平高、生產能力強大等。但是也存在一些劣勢，比如資金體量大、應收賬款回收困難以及賬期較長造成資金緊張、銷售凈利率低、缺乏新的經濟增長點、擴張新領域成本高等。隨著市場競爭的不斷激烈，K公司獲得的經濟效益也越來越低，因此急需對預算管理進行優化。

三、K公司預算管理現狀

K公司從2007年開始實施全面預算管理，并且也明確了全面預算管理的基本任務、基本原則以及組織架構。全面預算編制過程中，包含了策略計劃、設定目標、經營預算、投資預算、財務預算以及預算說明書。確立了全面預算執行與調整制度、考核評價制度等。實施全面預算管理過程中，將其應用到ERP系統中，使得K公司的信息化管理水平得到了提高。

K公司的全面預算管理存在一些問題，比如只有短期的預算目標，而缺乏中長期預算管理目標，這樣預算和企業戰略就存在脫節的情況。K公司在編制預算的過程中，使用的方法有增量預算法和固定預算法。這兩種方式都比較落后，并且存在明顯的弊端，這樣就導致企業的預算工作流于形式，無法實現企業資源的最優配置。由于預算的編制存在問題，使得其在執行和控制的過程中也存在一些明顯的問題，預算人員執行過程比較混亂，也無法控制預算執行數據。K公司的考核評價體系存在問題，考評比較滯后，無法發揮出激勵的作用。除此之外，企業沒有規定員工的考評細則，并且獎懲制度也比較單一[2]。

四、基于平衡計分卡的K公司全面預算管理

（一）明確全面預算管理目標

將平衡計分卡應用到全面預算管理中，首先應該進行戰略地圖的編制，描述其各個層面的中長期戰略目標。比如財務層面的中長期預算目標、客戶層面的中長期預算目標、內部流程層面的中長期預算目標、學習和成長層面的中長期預算目標。企業要重視起財務層次的目標，主要是降低成本和提高收入。對于客戶層次，要求能夠提高客戶的滿意度來提高收益。對于內部流程，需要從環境保護、客戶管理、技術創新以及日常生產等四個方面進行改善。這樣有利于提高企業的核心競爭力，進而提高企業的價值。對于學習和成長層面，要能夠具備組織資本、信息資本以及人力資本，讓企業員工具有較高的綜合素質水平，才能保證全面預算管理的順利實施，為企業帶來更多的經濟效益。

（二）全面預算管理編制

全面預算管理中引入平衡計分卡之后，就會出現更系統、多維度以及多層次的情況，因此企業原本的增量預算編制法和固定預算編制法已經無法滿足要求。因此，需要使用一些比較現代化的編制方法，比如滾動預算、零基預算、彈性預算等方式，通過現代方法和傳統方法的結合，有利于運算編制工作的順利進行。可以將彈性預算與固定預算相結合、零基預算與增量預算相結合。進行預算編制過程中，還有一項重要的任務就是確定指標值。指標值的確定方法包括根據標桿企業參照確定、根據市場調查分析確定、根據企業的客觀因素和各種資源確定、根據企業戰略以及股東期望確定。K公司可以使用上述一種或者幾種方法，進而使得企業預算具有權威性和可靠性。

（三）全面預算管理執行與控制優化

K公司對全面預算進行控制時，需要采取一些有效的優化措施，包括：對企業的預算控制制度進行完善，并且及時解決預算執行遇到的問題;保證預算控制的精準程度。各崗位、各部門員工需要相互配合來制定控制標準，使其能夠在事前、事中以及事后得到控制;要對預算費用加強控制，對報銷程序進行規范，如果缺乏相關手續則不能夠報銷;可以建立預算反饋制度，所有員工都可以對全面預算管理提出自己的意見以及建議，這樣可以極大提高管理的效率。使用平衡計分卡之后，還可以建立預算監督機制。企業預算監督控制的重點為內部流程和學習成長層面。這樣有利于提高員工的工作積極性，激發員工的潛力，進而使得員工的行為可以幫助全面預算管理目標的實現[3]。

（四）增加全面預算管理的信息化

加強信息系統的建設，有利于全面預算管理效率的提高，同時還可以實時分析和對比執行過程中產生的數據，進而發現問題并解決問題。使用平衡計分卡之后，企業的運營過程中就會出現大量的非財務數據以及財務數據，全面預算管理都需要對這些數據進行分析。因此，要保證數據處理的高效性，就需要建設現代化的信息系統，進而提高數據處理以及信息反饋的速度。

K公司建立的全面預算管理系統中包含的模塊較少，因此需要增加一些模塊，使其能夠包含預算分析、預算執行、預算編制、基礎設置、預算查詢、預算考核以及預算審核等模塊。這樣可以使企業的全面預算管理系統更高效、更加完善。各模塊能夠充分發揮自己的功能，比如預算查詢模塊的功能是可以設置不同的查詢權限，可以根據科目、時間段、預算責任中心等進行查詢。

（五）完善全面預算管理考核與激勵體系

目前，K公司的全面預算考核評價體系存在較大的問題，因此需要根據不同的問題采取針對性的解決措施。比如目前企業缺乏定性指標的評價標準，因此可以對不同指標的完成程度進行分類，同時詳細描述完成情況，確定等級評價標準，這樣有利于考核工作的順利進行。K公司的獎懲制度也比較單一，僅僅有物質獎勵，無法充分發揮出獎勵的作用。使用平衡計分卡之后，可以對激勵手段進行豐富，比如給予員工升職培訓的機會。企業可以派發員工福利股票。對于貢獻比較突出的員工，企業可以為其頒發一些名譽獎勵。

五、應用效果

K公司之前缺乏使用平衡計分卡的經驗，因此將其引入到企業的全面預算管理中，建立了企業的中長期預算管理目標。同時較好的解決了企業預算存在的一些問題，使得企業的全面預算管理更加規范化、高效化。K公司對內部的激勵制度進行了改善，員工都具有較高的工作積極性，進而為企業帶來了更好的經濟效益。

六、結束語

K公司目前在全面預算管理方面存在一些問題，因此引入平衡計分卡之后，明確了企業預算管理的目標、使用現代化的編制方法、對全面預算管理執行和控制進行優化、增加了全面預算管理的信息化、完善全面預算管理考核和激勵體系，為企業帶來了較大的經濟效益。

參考文獻：

[1]農敬萍.基于平衡計分卡的全面預算管理淺析——以工業企業為例[J].企業導報，2016 （20）：31-31.

[2]謝志林.試論基于平衡計分卡的電網企業全面預算管理體系研究[J].廣西電業，2016 （3）：18-20.

[3]劉祥龍.例解基于平衡計分卡的國網集體企業全面預算管理[J].財會月刊：上，2017 （3）：93-99.