企業財務內部控制存在的問題及對策研究

顧平

摘要：市場經濟下的激烈競爭要求企業必須完善對財務的內部控制，提升自身綜合競爭力，才能占據一定市場份額。而實際上，企業在財務內部控制方面還存在一些問題。本文首先闡述了企業財務內部控制的現狀，將目前存在的主要問題歸為五類，并相應地提出解決措施，提高企業內部控制水平，實現企業的健康穩定發展。

關鍵詞：企業財務;內部控制;問題;對策

一、企業財務內部控制現存的問題

激烈的市場競爭使得企業不得不重視財務資源的管控，但是目前企業在財務內部控制上還存在一些明顯的不足。本文闡述了目前企業在財務內部控制上存在的五點主要問題。

（一）財務內部控制意識不夠強

多數企業在財務內部控制上意識薄弱，管理層和基層員工對財務內部控制重要性的認識不夠。從管理層來看，管理者更關注的是企業項目的收益，而對財務內部控制的關注不夠，在企業內部會議上反映財務內部控制的內容較少，這說明管理層對內部控制的重要性認識還不足。從普通員工層面看，一是由于管理層的不夠重視，帶動整個部門和企業的不重視、不作為;二是由于員工的內控意識不強且權力有限，對上級傳達的某些內控措施的實施不到位，整體呈現懈怠不作為的狀態。

（二）財務數據不夠準確

財務內部控制建立在對基礎數據進行分析的基礎上。數據信息的準確性、及時性、真實性決定著數據的質量高低，從而影響財務信息的準確性。在實際的數據搜集和分析過程中，存在一些問題導致最終財務信息的偏差。一是財務預算工具的落后，傳統手工預算得到的預算數據不僅時效性差，在準確度上也達不到要求;二是財務核算過程中個別人員為了私利故意隱瞞真實信息造成的數據錯誤。企業是按照當前財務數據分析的結果來調整經營活動，進而實現財務控制的，這些數據上的錯誤對財務內部控制決策的制定和實施帶來了很大困擾。

（三）財務內部控制制度不夠科學

市場經濟發展了幾十年，企業在發展過程中也建立了內部控制制度，但是目前的內控制度在科學性、合理性、全面性方面都還存在不足。有限的資源、有限的精力和時間導致企業很難顧全各方面的內部控制。部分企業重視事前控制，而在項目實施后的事中、事后控制上有所懈怠;部分企業重視事后控制，而忽視事前的規劃，導致企業對項目實施過程中發生的差錯沒有預防措施[1]。這些都會造成企業資源的浪費、成本的增加、經營效率的下降。

（四）資金使用效益有待提高

資金的使用效益可以從兩個角度看。一是成本角度，目前企業對成本控制有一定的重視，但是成本管控還不全面、不及時，預算有時浮于表面，得不到很好的實施，有些企業傾向于在即將超出預算時才實施成本管控，成本控制存在臨時性，最終的費用支出和初期的預算不符，成本預算難以達到其目的，最終造成資金的浪費。二是收益角度，收益的不確定使得企業隨時可能面臨資金無法回收的情況。目前大多數企業的發展戰略、重大決策權都掌握在少數幾個人手里，管理者的投資眼光、決策能力對資金的使用效益有很大影響，而偉大的管理者、決策者還是少數，大多數企業的資金使用效益還有待提高[2]。

（五）監督和獎懲措施落實不完全

財務的內部控制不僅僅需要財務部門，還需要其他部門的合作。而由于信息交流不暢、利益糾葛的原因，部門間的合作效率通常較低。企業沒有專門的監督部門，即使有監督部門，在權力分配上也很難把握好尺度。大多數企業傾向于事后控制，而這種監管只能起到積累經驗的作用，內部控制的功能性大大減弱。此外，企業在監督上的漏洞會導致問責環節的難題，責任難以歸結到個人，容易出現互相推卸責任的情況。獎懲機制的落實也存在不足，因為難以明確個人的成就和責任，獎懲措施落實不到實處。

二、加強財務內部控制的對策建議

（一）強化企業對內部控制重要性的認同

加強企業對財務內部控制的重視，要遵循兩個步驟。第一，先提高管理層內部控制意識，將財務預算納入企業發展戰略。將預算提升至戰略層次，引起管理層的重視。具體實施方面，可以邀請相關專家或有豐富經驗的人員對管理者進行培訓，或者將管理者送到高校或培訓班學習，通過理論和案例學習讓管理者認識到財務內部控制的重要性。第二，通過上級的重視帶動全體人員關注財務預算、成本管控等內部控制措施。企業員工對于管理者的關注點有很好的感知能力，所以管理者的帶動作用很強。在管理者重視內部管控的氛圍下，員工對上級的命令會執行地更加徹底。當然，管理者要在實施過程中根據企業經營的實際需求進行調整，實現企業經濟效益最大化，增強企業競爭實力。

（二）提升財務數據的準確性

提升財務數據的準確性可以從兩方面展開。第一，分配管理人員專門負責財務預算管理，形成以財務部門為核心、其他部門為輔助、全員參與的財務預算體系。各部門的參與可以提升數據的全面性，也有利于各部門的相互監督、預算按計劃實施[3]。第二，優化財務軟件和企業內部信息交流平臺。購買或自主研發改進現有的財務軟件使其更符合本企業的業務要求。設立企業內部信息交流網站，以各部門為單位定期或遇重大事項時發布消息，以便財務部門及時收集相關信息補充財務數據，提升數據的完整性和真實性。

（三）完善內部控制制度

第一，促進各部門的合作，提高財務內部控制的效率，促進業務的正常開展。企業財務內部控制主要包括戰略目標的設立、內部結構的治理、財務風險的管理等工作。這些工作不是靠單個部門就能實現的，需要所有部門的合作。通過制度的不斷改進讓全體成員意識到企業對內控的重視，提高全體人員的財務風險防范意識，提升企業應對風險的能力[4]。第二，預防個人獨裁風險，現代企業要想防止因決策者集中而引起的企業決策方面的風險，健全企業的董事會制度，發揮董事會的監督和群體決策作用，減少內部控制決策的失誤。

（四）注重資產的管理

財務內部控制的一個重要部分是對資產的管理。第一，資產的使用是具有機會成本的，所以企業需要選拔具有投資眼光和魄力的決策者，選擇合理的投資組合，盡可能最大化利用有限資金。第二，控制成本，企業經營過程中，成本高低一定程度上決定了經濟利益，所以對成本的管控尤為重要。企業要在原材料的購入、產品生產流程、倉儲等進行合理的安排，利用經驗以及先進技術對現有流程進行改進，以降低經營成本，減少資金的投入。

（五）完善監督和獎懲機制

企業的財務內部控制需要隨著企業經營狀況變化，企業要及時地對企業財務內部控制的狀況進行事先、事中和事后的監督與管理。為加強對財務內部控制的監管，企業可以從以下幾方面著手：第一，設立審計部門實現對財務的及時監控，健全內部審計制度，及時向管理層反映審計信息，提供決策支持;第二，加強對財務風險的監控，結合企業內部審計與財務風險管理，加強對財務風險的整體把握，形成較為全面的監督體系;第三，完善獎懲制度，落實好獎懲措施，明確個人責任、權力、成就等，再次基礎上將獎懲措施落實到位。

三、總結

市場競爭促進了企業對財務內部控制的重視。但是就目前我國企業財務內部控制的現狀來看，還存在一些問題。本文闡述了五個主要問題，財務內部控制意識不夠強、財務數據的不夠準確、財務內部控制制度不夠科學、資金利用效率不高、監督和獎懲措施落實不完全。基于現存問題，本文針對性地提出了改進措施，通過培訓和學習強化全體人員內部控制意識、通過部門合作及監督完善內部控制制度、通過合理投資及成本管控提升資金使用效益、通過審計部門的監管及責任的嚴格追究確保內部控制措施的落實，以充分發揮企業財務內部控制的效能，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]張竹菊，楊新生.企業財務內部控制的問題及對策[J].財會學習，2018 （22）：248.

[2]陳蓓蕾.企業財務內部控制問題及對策分析[J].納稅，2018 （15）：64-65.

[3]徐小葳.電力企業財務風險內部控制問題與對策分析[J].財會學習，2017 （14）：8-10.

[4]黃芳娥.企業財務內部控制存在的問題與對策研究——以工程企業為例[J].中國商論，2017 （04）：85-86.