內部審計如何做好企業的良醫

王國順

摘要：高效的運作來源于良好的管理，良好的管理離不開內部審計。對于內部審計，目前較權威的是“內部審計是一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現其目標。”該定義來源于國際內部審計師協會《內部審計實務標準》。內部審計作為企業管理的重要組成部分，不僅對企業的發展起著非常重要的作用，如可以協助企業的管理層有效地履行自己的職責，達到真正服務于企業管理的目的，具有確認、評估、咨詢、參謀等作用，而且基于內部審計作為企業監督系統的制度安排，不僅具有查處違法違紀問題功能，更具有威懾和預警的功能。對于內部審計人員在企業的定位到底是企業的警察還是醫生一直是爭論不體的話題，本文將對內部審計在企業管理中角色定位進行深入分析，以便內部審計更能體現內在的價值。

關鍵詞：內部審計;做好;企業的良醫

有人說內部審計是警察，又有人說內部審計是醫生，這些說法到底對不對呢？我覺得說的都沒錯，在實踐中，作為內部審計人員確實需要充當“警察”、“醫生”的角色。如為企業管理層去監督企業經營管理過程中是否存在違法、違規行為，這時扮演著“警察”的角色;同時，為企業的戰略發展、運營管理、內部體系進行把脈，通過把脈，發現風險進而預防風險，從而促進企業健康，發揮內部審計的增值作用，這時又充當著“醫生”的角色。個人覺得，人的身體健康，才能為理想而奮斗，才能做自己想做的事情。而企業運作健康更是發展的根本，有健康后才能發展壯大;因此按重要性原則，內部審計師扮演企業的醫生的角色，進而向效益性、增值性、戰略性的內部審計發展，才是頂層思維。

一、內部審計不僅是經濟警察更是企業的良醫

到底內部審計是什么、有沒有用、到底是干什么的？人們的認識還不完全統一，也有好多誤解;有人說內部審計是企業經濟警察，是專門找茬的部門，傳統的觀點認為內審人員是經濟警察，起到監督維護企業經濟秩序安全的作用，并且查出違法亂紀的人員，進行處罰。內部審計在發展初期的主要職責就是受托內部查賬，保護企業的財產不受損害，維護企業內部控制和財經秩序。若內部審計人員若是以“警察”的身份與作風行事，必然會惡化與被審計部門的關系，影響內部審計工作的深入發展，不利于內部審計的發展。警察是與犯罪相對立的，警察的職責是打擊犯罪，而內部審計是組織內部經濟業務的真實性、合法性進行監督和評價，對舞弊行為進行披露，對企業內的違紀違規行為的處理也是由組織做出，其本身并不具有處理問題的權力。如果硬要做“警察”的角色來定位自己。內審工作不僅得不到肯定，最終還會導致艱辛工作后的諸多問題與風險。如果把自己定位為監督部門，試想，誰愿意被監督？最后內部審計部門在企業成為所謂姥姥不疼舅舅不愛的部門，地位相當尷尬。

目前，內部審計定位于內部“警察”也很無奈，因為受人監督總是讓人感覺不舒服，改變內部審計的重要角色正從“監督”走向“服務”，內部審計以往以監督的姿態出現，導致被審部門對內部審計帶有一定的誤解，造成實際工作無法順利開展。內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，它的目的是為企業增加價值并提高企業的運作效率。內部審計的出路應從以監督為主轉向以服務為主，內部審計人員也應從監督的角色向服務的角色轉換。依據服務的職能，應運而生的角色----企業的醫生 。內部審計是經濟醫生這種觀點正被越來越多的人接受。內部審計之所以是一個企業的醫生角色定位，正如人吃五谷雜糧要生病一樣，企業也是如此。讓自己的保障醫生瞧瞧，沒病最好，有病早發現早治療。為了自己的健康，有誰不是心甘情愿地讓醫生檢查，且不避身體部位呢？從財務審計拓展為管理審計，不僅看病還開方配藥，并提出預防措施。這樣不僅有利于幫助管理層進行正確決策、幫助要關部門解決實際問題，也有利于提高整體管理水平提升、降低企業經營風險中發揮不可或缺的作用。這樣的醫生不僅沒人憎恨，而且在“治病救人”的過程中，也體現了內部審計的價值。內部審計不僅做“經濟警察”更要做“企業的良醫”。

二、內部審計如何做好企業的“良醫”

（一）做好企業的良醫，應關注企業的重大系統風險

做企業的經濟“良醫”，我們內部審計需要精準定位，關注企業運營中的三大系統的健康與風險，在我們眼里，要把企業當作有血有肉的人，不僅用內部審計年度計劃做好“體檢”，更要用責任感做好“診斷”，用專業和經驗去“開方配藥、藥到病除”。

1.內部審計應關注企業的供應鏈系統

企業的供應鏈系統核心是產、供、銷系統，產供銷系統就像人的消化系統，它使企業獲得收入和利潤，完善的產供銷管理可以讓企業以最小的成本獲得最大的利益;可以提高生產效率，工作效率。在這眾多環節的管理中，產供銷管理是維系整個企業正常運轉的重要一環，若是任何節點出現問題，企業的收入和盈利能力勢必受到影響，所以內部審計對產供銷系統重點關注。

2.內部審計應關注企業的資金系統

企業的財務資金系統就如同人的血液循環系統，現金是企業的血液，只有流動起來，才能產生利益，才會推動企業的發展，如果一個企業沒有充足的現金便無法正常運轉，這種局面如果一直得不到改善的話，必然危及企業的生存。另外一個企業經營的好壞不能僅僅看損益表（利潤表），國外很多大型企業都是在贏利的階段突然崩潰的，原因就是公司經營“失血嚴重”，流動資金匱乏導致資金鏈斷裂后陣亡，很可惜的是，這些都不是被競爭對手擊敗的！企業生意可以少做一點，不會致命，但是資金都被流通環節、長期資產占用了的話，如果不能在財務安全期內讓資金流動起來，企業的命運就岌岌可危，所以財務資金系統也是內部審計重點關注的。

3.內部審計應關注企業的信息系統

企業的信息系統就如人的神經系統，完備的信息是企業經營決策的基礎，當今是信息化時代，市場的競爭已由傳統的質量競爭轉向了速度競爭、信息競爭和知識競爭，信息系統出現問題也是企業的重大問題，對內部審計來說信息系統安全性和風險的關注，是一個新的挑戰;

（二）做好企業的良醫，應做到對癥下藥、藥到病除

一個優秀的內部審計人員要對企業健康狀況“診斷”到位，按照中醫的醫理“痛則不通，通則不痛”，精確找到企業的痛點并解決痛點，則是內部審計作為企業“良醫”的職責所在。當企業出現“疼痛”時，內部審計人員能及時查出哪里生病了，然后再開展專項檢查，查出病癥，及時對癥下藥，能準確提出整改防范的建議，降低企業得病的風險，幫助企業保持一個健康的“身體狀態”。這樣才是內部審計在企業中的價值所在。

如果說以上三個是企業的重要運營系統，那么內部審計則是企業是企業運營系統的健康發展的保障系統。內部審計在檢查企業經營運作的過程，就如行醫的過程：體檢---查出病癥---對癥下藥---提出預防建議 。首先應該訂立年度審計計劃，針對企業三大運營系統，給企業進行全面體檢，查出哪里生病了，再開展專項檢查，查出病癥，然后對癥下藥，最后提出整改防范的建議，降低得病的風險，幫助企業保持一個健康的“身體狀態”。

（三）做好企業的良醫，發現企業出現的問題重要，提出好建議更重要

在大多數情況下，企業管理層對內部審計工作的評價來源于內部審計報告中所提出問題的多少，往往內部審計報告中寫的、發現的問題越多，就會覺的內部審計人員做的越好;相反，所提的問題越少，企業管理層就會覺得內部審計人員沒有做到位，正是這樣，內部審計人員會將大量的精力放在發現問題上;其實正如醫生看病一樣，現在醫院都有大型精密儀器協助醫生對病情診斷，判斷一個醫生的醫術是否高明，不是說能診斷出病情就可以了，而是能“因病施方，藥到病除“方是良醫。內部審計也是一樣的，發現問題已不是第一要務，通常能提出行之有效的建議，進而將風險、危機、問題解決，才更能體現內部審計的價值。當然，我們也得承認提出的建議也是有風險的，內部審計也不是萬能鑰匙，有些時候無法找到最好的解決方案，但是我們不會因噎而廢食，因為提出建議的價值遠遠大于發現問題的價值。

（四）做好企業的良醫，職業道德是立身之本

醫生講究的是“醫德”，在中國只有兩個職業是帶“德”的，一個教師，一個醫生，為什么？不復雜，我們看其他職業，原因就在于，教師要負責人們的精神健康，而醫生要負責人們的肉體健康，其實還不止，教師的職責是教書育人，教書容易，育人難吶;醫生要肉體治療，還要有精神撫慰，肉體治療相對好評估，但是這個精神撫慰如何做呢？“德”字就在這精神撫慰和教書育人之間誕生了。也就是說，醫生的醫德的存在，病人才會放心治病。內部審計人員自身的素質、職業道德、職業操守也是十分關鍵的，因為職業道德是內部審計人員被信任的基礎，否則，自身不正又何以正人，若內部審計人員與被審計單位或人員存在利益上的沖突，就難以保持客觀、公正，從而導致內部審計失去公信力，最終影響審計效果。

三、內部審計作為企業的良醫應具備的能力

首先內部審計能站在企業高管層、相關部門的角度看問題，用審計的專長去揭示問題的真相，用專家的能力提出解決方案，用文秘的水平提交簡明扼要的審計報告，用跟蹤到底的執行力去落實整改措施，這才是企業所要的內部審計。

其次內部審計具備新的審計理論知識，就像醫生要具備高超的醫術一樣;要學習最佳實務，有相關的技能，光有醫術不知道怎么運用，也是無稽之談，要學會靈活運用;再者，豐富的經驗，就像一位老醫生，見過各種疑難雜癥，經歷了企業經營過程的各個環節，才能掌握關鍵點，開展內部審計才能更有效，才能做到藥到病除，同時為企業決策者提出管理中的不足。

內部審計人員應該擁有中醫的醫術 內部審計人員更應該像中醫一樣，幫助管理者去調理企業，促使其更具有生命力，而不應像西醫那樣頭痛醫頭腳痛醫腳。內部審計人員應根據本企業的實際情況開展工作，為企業找出不健康、不誠實、不正常以及偏離企業政策的行為，通過提出建設性的意見，為企業降低經營風險。

綜上所述，內部審計人員只有以其對本企業的全面深入的了解，以醫生般的客觀而開放的視角和技能，促進企業內部的被審計單位和部門經營和管理的改善，才能贏得信任與尊重進而為企業降低經營風險。總之內部審計不僅要做技藝高超的良醫，更要做有仁者之心的良醫。內部審計要“立身、立業、立信”，這是從三個方面對新時代內部審計人員提出的更高要求。“打鐵還需自身硬，三者相輔相成”不可偏廢。

參考文獻：

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