建筑施工企業(yè)內(nèi)控問題探析

沈電波

摘要：內(nèi)控水平高低是衡量一個企業(yè)管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，對于建筑施工企業(yè)來說也是如此。高效率的內(nèi)控可以為企業(yè)新的發(fā)展提供保障，不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控會嚴(yán)重挫傷企業(yè)實力。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的重要性可以總結(jié)為：得控者強(qiáng)、失控者衰。本文首先從施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差、風(fēng)險管理體系有待完善、內(nèi)部控制流程不夠規(guī)范、企業(yè)信息與溝通有效性低以及內(nèi)部監(jiān)督落實不到位等五個方面對建筑施工企業(yè)內(nèi)控存在問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析和解讀;其次從營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全風(fēng)險管理體、加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、完善信息與強(qiáng)化溝通以及加強(qiáng)建筑施工企業(yè)監(jiān)督控制等五個方面對提高建筑施工企業(yè)內(nèi)控提出了一些可行性建議;最后對全文進(jìn)行了概括性總結(jié)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)控;問題;對策

建筑施工企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品具有唯一性，一般金額較大，施工時間較長，對企業(yè)管理要求較高。為了降低成本開支，保證工程質(zhì)量合格，施工企業(yè)需要科學(xué)、合理、高效的內(nèi)控制度作保障。有了符合施工企業(yè)自身實際情況的內(nèi)控制度只是第一步，另外，還需要將制度不打折扣的貫徹執(zhí)行下去，保證企業(yè)高速運轉(zhuǎn)，為企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展提供源動力。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)控問題分析

（一）施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

建筑施工企業(yè)內(nèi)控控制環(huán)境較差主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，崗位權(quán)責(zé)不清，沒有完備的組織結(jié)構(gòu)體系。公司下屬各單位各自為戰(zhàn)，容易出現(xiàn)重復(fù)投入，資源浪費的問題。公司部門設(shè)置重疊，功能重疊，權(quán)責(zé)很難清楚界定，辦事效率低下。施工項目現(xiàn)場管理模式各式各樣，沒有真正認(rèn)識和理解公司相關(guān)政策。本位主義依然存在，大局觀念較為薄弱;其二，人控現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有合理的治理結(jié)構(gòu)。目前，建筑施工企業(yè)基本建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是對于監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)等還不能進(jìn)行科學(xué)區(qū)分，監(jiān)事會和同事會還是同一套人馬，權(quán)利過于集中不利于企業(yè)健康發(fā)展;其三，人力資源激勵性政策較弱。施工企業(yè)人力資源管理的單位應(yīng)當(dāng)是工程項目，但是對于工程項目人力資源管理激勵政策較少，而且執(zhí)行力度較弱;其四，企業(yè)文化建設(shè)流于形式大于內(nèi)容。建筑施工企業(yè)重視文化建設(shè)的很少，認(rèn)為文化建設(shè)對企業(yè)效益見效很慢，甚至有的人認(rèn)為基本沒有什么作用;其五，內(nèi)部控制評價機(jī)制較為匱乏。評價機(jī)制是內(nèi)控制度好壞的反饋機(jī)制，很多建筑施工企業(yè)還沒有建立相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞很難進(jìn)行度量。

（二）建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理體系有待完善

企業(yè)內(nèi)部管理中風(fēng)險管理是不可或缺的一部分，多數(shù)建筑施工企業(yè)風(fēng)險意識還處在萌芽階段，容易忽略此環(huán)節(jié)。風(fēng)險管理體系主要通過各種手段對企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時進(jìn)行有效處理，將其控制在預(yù)定范圍內(nèi)。目前，我國多數(shù)建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理體系常見的問題有以下幾個：其一，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不夠完善，缺乏風(fēng)險評價機(jī)制。我國建筑施工行業(yè)發(fā)展迅猛，風(fēng)險分析、評價體系沒有跟上企業(yè)發(fā)展步伐，無法快速、高效處理出現(xiàn)的風(fēng)險。

其二，風(fēng)險防范機(jī)制有待進(jìn)一步完善。建筑施工企業(yè)市場競爭越來越激烈，相伴而生的風(fēng)險也越來越大，越來越多樣，企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制需要進(jìn)一步完善，與企業(yè)發(fā)展和市場環(huán)境相適應(yīng)。其三，風(fēng)險管理意識較弱。一些建筑施工企業(yè)對風(fēng)險管理的理解還停留在質(zhì)量管理的風(fēng)險，公司沒有制定有效的財務(wù)風(fēng)險防范體系。

（三）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制流程不夠規(guī)范

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制流程不規(guī)范主要體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但是在工作過程中沒有按照制度執(zhí)行，有章不循現(xiàn)象依然存在，很多制度形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其真正的作用。其二，關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制不力，業(yè)務(wù)流程隨意性較強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制高效運轉(zhuǎn)需要企業(yè)各個部門通力協(xié)作，相互配合。但是由于一些部門職責(zé)相互重疊，經(jīng)常會發(fā)生沖突，從而致使業(yè)務(wù)流程五花八門，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)上也不能很好控制。

（四）建筑施工企業(yè)信息與溝通有效性低

目前我國多數(shù)建筑施工企業(yè)信息化水平較低，溝通有效性不高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，信息化覆蓋不全。建筑施工企業(yè)信息化發(fā)展水平與全球化信息發(fā)展程度相比，較為落后。內(nèi)外信息管理建設(shè)有待提高，信息孤島問題頻有發(fā)生;其二，溝通問題重重，方式過于單一。主要體現(xiàn)在企業(yè)上層管理者與下層員工之間的溝通，多采取現(xiàn)場會議的方式，而且基本上都是上層領(lǐng)導(dǎo)說，下層員工聽，很少有互動;其三，信息失真。出現(xiàn)此問題的主要原因是企業(yè)信息化水平低下，信息透明度不高。

（五）建筑施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落實不到位

由于一些建筑施工企業(yè)體制改革不徹底，造成執(zhí)行和監(jiān)督人員是一班人馬，因此容易出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督落實不到位的情況。有的施工企業(yè)財務(wù)和審計部門由同一位領(lǐng)導(dǎo)管理，企業(yè)內(nèi)部審計流于形式，沒有真正發(fā)揮審計功能。

二、提高建筑施工企業(yè)內(nèi)控的可行性建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境有助于各項措施高效落實，有利于提高員工工作能力，對企業(yè)發(fā)展更是百利無一害。建筑施工企業(yè)營造良好的內(nèi)控環(huán)境主要從以下幾個方面入手：其一，經(jīng)營先行，目標(biāo)為王。需要提高企業(yè)工作效率，保證經(jīng)營材料的真實性和完整性。經(jīng)營需要秉承突破自我、不斷創(chuàng)新的宗旨，努力爭取做基礎(chǔ)建設(shè)專家隊，新興產(chǎn)業(yè)先驅(qū)者;其二，依據(jù)國家出具的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實際情況制定公司治理的相關(guān)條例制度;其三，清晰劃分各個崗位權(quán)責(zé)，將其制度化、體系化，完善組織結(jié)構(gòu)。施工企業(yè)需要做好頂層設(shè)計，將各個部門職能全面、明確的列成表格，做到有章可循;其四，完善企業(yè)人員激勵政策。調(diào)動一切可以調(diào)動的智慧和力量，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。再好的制度沒有激勵也是紙上談兵，無數(shù)事實證明，獎罰相結(jié)合可以最好的調(diào)動員工的積極性;其五，重視企業(yè)文化建設(shè)。一個講誠信、守規(guī)矩的企業(yè)一定可以獲得市場的肯定，企業(yè)內(nèi)部管理也會少去很多麻煩。施工企業(yè)文化建設(shè)需要高層領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行，員工緊隨管理者步伐。

（二）建立健全風(fēng)險管理體系

建筑施工企業(yè)建立健全風(fēng)險管理體系首先需要夯實風(fēng)險管理流程，同時加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控，具體需要做好以下幾個方面：其一，做好風(fēng)險識別。施工項目周期較長，內(nèi)容較為復(fù)雜，過程中會出現(xiàn)各式各樣的風(fēng)險。因此，需要對風(fēng)險進(jìn)行分類甄別，這也是風(fēng)險管理的第一步，需要給予足夠的重視;其二，對識別出來的風(fēng)險進(jìn)行評估。按照經(jīng)驗或科學(xué)方法對風(fēng)險進(jìn)行評估，并按照風(fēng)險等級進(jìn)行劃分;其三，風(fēng)險決策和控制。對于風(fēng)險一般可以做排除、轉(zhuǎn)嫁或降低三種處理，排除和轉(zhuǎn)嫁可以大大降低企業(yè)風(fēng)險，但是降低風(fēng)險處理方式需要企業(yè)給予時刻關(guān)注，將其控制在預(yù)期范圍內(nèi);其四，對風(fēng)險實行實時監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制

對于建筑施工企業(yè)來說，重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要包括資金的控制、結(jié)算業(yè)務(wù)的控制以及應(yīng)收賬款的控制。資金的控制需要施工企業(yè)建立財務(wù)共享中心等機(jī)構(gòu)做專業(yè)化管理，盡可能使資金得到集中管理。結(jié)算業(yè)務(wù)工作較為復(fù)雜，需要各部門通力協(xié)作，互相配合，最后通過國家審計。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采取動態(tài)控制，實時關(guān)注，并及時處理。如果施工企業(yè)條件允許，可以設(shè)置單獨的應(yīng)收賬款部門，并執(zhí)行責(zé)任到人制度。

（四）完善信息與強(qiáng)化溝通

建筑施工企業(yè)信息建設(shè)需要進(jìn)一步完善，不僅指企業(yè)內(nèi)部信息，還包括企業(yè)外部信息，必須保證信息的完整性和真實性。施工企業(yè)強(qiáng)化溝通同樣包括內(nèi)部溝通和外部溝通。做好企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，讓員工更好的了解自身職責(zé)，便于內(nèi)部溝通。外部溝通可以通過媒體實現(xiàn)，也可以向業(yè)主主動宣傳等。

（五）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)監(jiān)督控制

監(jiān)督控制是指針對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行觀察監(jiān)控，并且對影響因素進(jìn)行評估，這不是短期的問題也不是一時就能夠掌握的。所以要進(jìn)行持續(xù)長久的監(jiān)督活動，主要是針對日常管理的監(jiān)控，以及員工在檢查環(huán)節(jié)的行為。對于風(fēng)險監(jiān)控和評估要及時總結(jié)上報。或者更加嚴(yán)重的問題要向董事會及時反映。

三、結(jié)束語

從上文可以看出，對建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)控的重要性不言而喻。因此，需要建筑施工企業(yè)對此給予高度重視，尤其是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)努力帶頭完善，并全面執(zhí)行。在完善施工企業(yè)內(nèi)控制度過程中可以從以下幾個方面著手：其一，形成互相監(jiān)督和控制的組織框架;其二，建立人企相融的企業(yè)文化;其三，對項目經(jīng)理可控的資金盡可能透明化;其四，把握好風(fēng)險管理的關(guān)鍵點;其五，提高財務(wù)和審計人員的自身水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐韜納.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （23）.

[2]彭佳.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及可行性建議[J].財經(jīng)界，2018 （18）.