企業(yè)內(nèi)部控制措施探析

文/趙麗婷，比亞迪汽車工業(yè)有限公司

在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險出現(xiàn)了多樣性和復(fù)雜性的特點。高層管理人員一直在探求更好的經(jīng)營管理之道，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種重要手段，在防范、管控企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的過程中起著重要的作用，能夠幫助企業(yè)將復(fù)雜的事項簡單化、混淆的關(guān)系清晰化、無序的秩序標(biāo)準(zhǔn)化、抽象的要求具體化，適應(yīng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要，增強公司的核心競爭力，最終推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)

基于實際情況的分析，針對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，其主要包含：

1.1 經(jīng)營效果和效率

通過內(nèi)部控制的設(shè)計、建立與實施，基于長遠的發(fā)展角度來看，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及對應(yīng)的效率效果的提升，能夠與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相符；基于短期的發(fā)展角度來看，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)其基本業(yè)務(wù)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)需反應(yīng)特定業(yè)務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟環(huán)境。這些目標(biāo)需與質(zhì)量的競爭壓力、縮短從產(chǎn)品到市場的運作周期或技術(shù)變化相關(guān)，通過內(nèi)部控制活動，使目標(biāo)建立在現(xiàn)實和市場需求的基礎(chǔ)上，利于業(yè)績衡量。

1.2 遵循法律法規(guī)

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營和其他特定活動時必須遵循法律法規(guī)，為確保合法合規(guī)，就需要建立好內(nèi)部控制這樣的防范機制。有效的內(nèi)部控制，可以限制不利影響，確保對于不利情況可以進行合理的分析與處理。同時，有效的控制，還能夠?qū)⒊蓡T的想象力、判斷力完美的激發(fā)出來，同時，又使員工有依據(jù)、有遵循、有意識的展開工作。

1.3 財務(wù)報告可靠

企業(yè)將財務(wù)報表的目標(biāo)落實，才能夠做好外部義務(wù)的旅行。讓財務(wù)報表的編制更加的可靠，才能夠獲取債權(quán)資本和自有資本，這對于供應(yīng)商、對于獲取補償合同都是非常關(guān)鍵的，其具體的報表包含了簡明財務(wù)報表和中期財務(wù)報表，同時，也囊括了對于利潤的分配以及盈余披露等公開的數(shù)據(jù)。所以，需要針對所有相關(guān)聯(lián)的信息以及對應(yīng)的數(shù)據(jù)的采集、整理、分析與記錄等工作加以控制。例如，會計核算所依賴的營業(yè)收入、計費、應(yīng)付費用、資產(chǎn)損失報告等基礎(chǔ)信息，會計賬面和實物、計算營賬系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)、往來事項保持核對相符等[1]。

2 企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

2.1 內(nèi)部環(huán)境

設(shè)計內(nèi)控制度，就需要依托于企業(yè)的環(huán)境，基于不同的人員安排和工作環(huán)境，其所提出的要求也會有所差異。針對公司的職責(zé)權(quán)限和治理結(jié)構(gòu)，都需要做好明確，形成對應(yīng)的機制。內(nèi)部控制工作越全面，其風(fēng)險控制就越穩(wěn)定。針對每一項業(yè)務(wù)活動，都需要采取必要的管理機制，在配合上培訓(xùn)與宣傳，從而宣傳內(nèi)部控制意識，建設(shè)內(nèi)部控制文化，確保控制能夠恰到好處，進而防范風(fēng)險。高品質(zhì)的人才，才能夠早就高品質(zhì)的服務(wù)與產(chǎn)品，管理人員在內(nèi)部控制方面的素養(yǎng)與能力不足，就會降低企業(yè)管理效率。所以，還需要努力提升員工的意識與能力，這樣才可以避免管理制度的效果受到影響。

2.2 風(fēng)險評估

企業(yè)針對風(fēng)險的反應(yīng)，不僅僅是對于風(fēng)險出現(xiàn)之后的應(yīng)對，同時對于不同類型的風(fēng)險，也需要針對性的處理，并且按照風(fēng)險與處理模式來做好對應(yīng)的存檔。另外，企業(yè)針對風(fēng)險評估機制的改善，還需要針對風(fēng)險評估修訂、存檔記錄做好全面的展開，擺脫企業(yè)以往對待風(fēng)險的隨意性，確保可以從源頭上規(guī)避風(fēng)險，其評估流程見圖1所示。

圖1 風(fēng)險評估流程圖

第一，制定目標(biāo)。首先需要將風(fēng)險評估目標(biāo)制定，這才是風(fēng)險的識別、分析與應(yīng)對的保障。針對風(fēng)險評估目標(biāo)，還需要結(jié)合企業(yè)的目標(biāo)，要求與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。并且按照實際的財務(wù)情況和運營情況來明確風(fēng)險的實際承受力，并且針對性的進行調(diào)整。

第二，識別風(fēng)險。作為企業(yè)，還需要做好風(fēng)險識別與評估體系的完善，能夠努力提高風(fēng)險的識別與應(yīng)對能力。

第三，風(fēng)險責(zé)任歸屬的明確。風(fēng)險直接貫穿于整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)通過書面的方式將各種風(fēng)險明確，劃分其權(quán)限和責(zé)任，明確其風(fēng)險管理職能。作為董事會，還需要對風(fēng)險管理機制負責(zé)；治理層則負責(zé)經(jīng)營、戰(zhàn)略、財務(wù)等方面的風(fēng)險；部門主管需要協(xié)助業(yè)務(wù)部門，更好的應(yīng)對業(yè)務(wù)風(fēng)險；普通操作員工則主要是應(yīng)對崗位的操作風(fēng)險。

第四，發(fā)現(xiàn)問題，做好存檔。在企業(yè)經(jīng)營中，風(fēng)險是不可能完全避免的。所以，相關(guān)人員就需要做好存檔，不過這一工作不需要專職人員，僅僅需要遇到風(fēng)險的工作人員做好對應(yīng)的記錄與存檔。在存檔中還需要注意：首先，風(fēng)險的應(yīng)對與實施；其次，企業(yè)員工受到的實際影響；再次，對于危險源的記錄，最后，記錄內(nèi)容本身是否準(zhǔn)確。

第五，評估的修訂。在實際的評估過程中，主要是針對針對一定條件存在改變的新問題，需要采取對應(yīng)的措施進行處理。

2.3 控制活動

企業(yè)在經(jīng)濟活動實施中主要是考慮到下述的幾個方面，針對每一個方面，都要求能夠嚴(yán)格的實施，并且在處理中，還需要規(guī)避濫用職權(quán)的情況出現(xiàn)。

1）授權(quán)的控制

基于法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度來做好權(quán)力的審查與授予，基于不同層次，做好精準(zhǔn)的劃分，明確其利益與職責(zé)，這樣在滿足執(zhí)行力度提高的同時，也能夠推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

2）完善會計控制

財務(wù)會計控制的本質(zhì)在于降低交易費用。財務(wù)會計控制主要是歸結(jié)于貨幣資金、財務(wù)報告、固定資產(chǎn)。通過財產(chǎn)清查小組的建立，組織成員學(xué)習(xí)對應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和法律法規(guī)，提出具體的清查方案，做好清查盤點的內(nèi)容安排，并且填制對應(yīng)的結(jié)果報告。

3）建立全面預(yù)算控制

在財務(wù)預(yù)算制定之后，企業(yè)需要讓部門按照所分配的指標(biāo)來完善其預(yù)算處理，以此來實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，降低經(jīng)營方面存在的風(fēng)險。

4）加強實物的控制

對于資產(chǎn)安全保護的控制，還需要落實財產(chǎn)保護、實物控制、資產(chǎn)安全等，并且對于授權(quán)、審批、盤點以及核對等都需要做好對應(yīng)的控制。

2.4 信息與溝通

信息化管理對于我們而言并不陌生，在信息競爭的時代下，在當(dāng)前科技領(lǐng)先的時代下，企業(yè)在信息化管理之中已經(jīng)擁有優(yōu)勢，但是僅僅是應(yīng)用于技術(shù)型相對較強的業(yè)務(wù)方面，還無法在所有的業(yè)務(wù)之中實現(xiàn)大反應(yīng)的應(yīng)用，導(dǎo)致部分信息系統(tǒng)模式老化，系統(tǒng)過于陳舊，無法形成共享的數(shù)據(jù)庫，尤其是對于沒有用戶生產(chǎn)方面的信息溝通與傳遞的問題。對于各個部門之間的溝通，無法利用信息系統(tǒng)來高效的傳達，其財務(wù)相關(guān)的信息與管理層，還需要對銷售快報、各項日報等無法形成快速、統(tǒng)一、可復(fù)制模式的了解，無法大范圍的在企業(yè)內(nèi)部傳遞，進而對運行效率產(chǎn)生影響，這樣就可能會錯過最佳的時機。所以，為了能夠滿足信息化時代下的運營要求，企業(yè)就需要基于業(yè)務(wù)的實際情況，實現(xiàn)企業(yè)電子信息系統(tǒng)全面的建設(shè)，通過先進系統(tǒng)軟件的引入，再配合上對應(yīng)的技術(shù)支持，最終實現(xiàn)信息溝通渠道的建立健全。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制還需要保持其相應(yīng)的獨立性，能夠?qū)Χ聲撠?zé)，不得基于其余部門意志來轉(zhuǎn)移，能夠保證審計本身的公正性和權(quán)威性，確保各項運行流程都能夠準(zhǔn)確無誤。隨著內(nèi)部審計責(zé)任的持續(xù)發(fā)展，各項業(yè)務(wù)了流程也需要進行對應(yīng)的評估與審批，尤其是對于財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，就需要事前做好審核計劃，在事中進行針對性的監(jiān)督，在事后進行認真仔細的復(fù)核，能夠?qū)⒃u估監(jiān)督的職能落實，最終提升內(nèi)部控制的有效性。同時，內(nèi)部審計部門還需要積極的改進，確保做到與時俱進，能夠?qū)W習(xí)對應(yīng)的先進內(nèi)部控制方法，針對內(nèi)部控制之中出現(xiàn)的紕漏要懂得引以為戒，不斷完善自身。努力強調(diào)內(nèi)部控制的有效性，從而確保內(nèi)部審計能夠成為內(nèi)部控制建設(shè)的核心力量。

3 結(jié)語

總而言之，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)建立和實施內(nèi)部控制，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，逐步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部控制有效運行，運用一系列控制措施，促使企業(yè)向著完成使命與目標(biāo)的方向運行，使過程中的意外最小化，以應(yīng)對瞬息萬變的經(jīng)濟和競爭環(huán)境，提高企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供保障。