集團公司全面預算管理體系分析

陶 亮

一、集團公司全面預算管理體系現狀

當前我國企業集團全面預算管理體系的現狀是集團的管理層對全面預算管理的認識不到位，預算管理意識淡薄，并沒有將預算管理組織機構納入集團管理框架中，在集團公司眾多子公司的情況下，集團公司的資金管理主要依靠子公司自行編制的財務報表對歷史的業績進行評價和對未來的經營策略進行規劃。在資金管理方面，集團公司沒有全面的預算管理機構，預算編制與執行都是子公司自行操作的，子公司有較大的自主權和可操作性。這種自主性是便于子公司根據市場情況及時調整公司的經營策略的，但是從總公司的監管和調度上來講，則有很大的缺陷。子公司由于利益分配等問題，各自為政，資源在各個子公司之間不能得到充分利用，集團公司的整體發展不協調。并且子公司的經營目標是根據上一年度的經營情況自行制定的，沒有考慮到集團公司的長遠發展，各個子公司之間的配合度較差，集團公司越發戰略導向，總體把控不到位。并且，集團公司的考核激勵措施不健全、不合理，對子公司沒有起到很好的約束效果，這些問題都是現階段我國集團公司需要認真考慮的，只有這些問題得到解決，我國的集團公司才能夠持續、健康、有規劃的發展。

二、集團公司全面預算管理體系的不足之處

（一）全面預算考核體系不夠合理

當前我國的集團公司的全面預算管理考核體系不完整，沒有一個專業化的考核機制，考核采用人為打分，而不是根據工作內容，工作業績采用量化指標進行打分。人為打分很容易受個人感情因素、利益關系等種種因素的影響，這就會造成不公平、不合理的現象，使得集團公司的考核激勵機制完全失去了原有的意義，考核變得流于形式。當考核不再具有激勵作用時，員工就會變得懈怠。當員工遭到不公平的待遇，勞動付出遠遠超過努力工作得到的勞動成果時，員工的工作就不再具有積極性，這對集團公司的發展是極為不利的。

（二）全面預算管理體系認識不到位

全面預算管理的認識不到位是我國現階段實施資金預算管理體系的一大阻礙。集團公司的管理層對全面預算管理的重要性認識不足，認為全面預算管理只是財務部門的責任，只需要總公司的財務部門根據子公司編制的財務報表進行分析、規劃、進而根據分析結果進行資金分配，將財務部門獨立于其他部門之外。由于管理層對從全面預算管理的認識不到位，重視性不足，直接影響了公司的其他員工，最終導致整個公司的員工在工作中沒有全面預算管理意識，導致在工作中，資金的利用、分配不合理，造成資金不必要的浪費，提高資金利用成本，不利于公司的持續發展。全面預算管理是一種新型的資金管理辦法，對公司的總體管理水平有著重要的影響，預算管理目標也是對公司未來的經營活動進行限制的有效手段，公司應加強對全面預算管理體系的認識，將全面預算管理體系上升到公司的組織框架中，這樣才有利于公司的資金管理，有利于公司降低經營成本，提升經濟效益。

（三）共享的數據工作平臺建設不完善

隨著集團公司規模的不斷擴張，以往的財務預算所使用的工具難以服務大規模的資金調度、往來頻繁的資金流動以及越來越精細化的資金分配。緊靠傳統的電子表格進行資金管理不符合集團公司高效、科學的管理理念，手工預算與高效管理之間的分歧逐漸加深。為了解決傳統的電子表格帶來的工作不便利，集團公司應該設立共享數據平臺，以便集團內部之間的財務數據能夠高效的傳遞，節省大量的時間和人力資源。

（四）全面預算管理體系編制不精細

隨著經濟的飛快發展，企業規模的日益擴張，集團公司對全面預算管理體系也提出了更高的要求。資金管理規模的增加，財務數據更為豐富，資金往來記錄更加頻繁，這些都是傳統的人工數據處理不能解決的，因此就需要更加精細的全面預算管理提示編制。為財務數據提供更為細致、科學的處理方法，保障了同時也能保障預算管理的科學性和資金管理的準確性。

三、構建全面預算管理體系的對策

（一）培養全面預算管理理念

構建全面預算管理體系首先要培養全面預算管理的指導理念。集團公司要重視培養內部員工的全面預算管理意識，讓員工養成在工作中潛在的預算管理意識。全面預算管理是公司財務管理的一種新型管理體系，在集團公司的綜合管理水平上占據著重要的地位。集團公司應把全面預算管理體系當做企業的核心力量使其不斷完善，全面預算管理也是集團公司內部競爭力一種體現。培養全面預算管理意識，在集團公司內部實行全面預算管理，能夠讓公司的制定目標時綜合考慮多方因素，降低風險，減少成本，是公司經營管理謹慎性的體現，具有一定的前瞻性。

（二）完善全面預算管理組織模式

完善全面預算管理模式也是構建全面預算管理體制的重要一步。集團公司為了提升公司監管的能力，統籌資金安排，應完善全面預算管理模式，設立一個機構健全、專業化的預算管理模式應由公司管理層牽頭，組內成員由專業人員構成，共同保證公司預算管理的職能得到最大發揮，提高公司全面預算管理的效率。

（三）堅持全面預算管理的基本原則

第一，保證財務預算和業務計劃的銜接性，步調統一。財務預算和業務計劃都是財務管理中的組成部分，這兩者互相協調，互相根據對方的變化和經濟走勢及時調整自身的規劃，這樣，才能保證降低經營成本和經營風險，實現收益最大化。第二，要加強集團公司資源的把握。集團公司由于子公司眾多，導致管理分散，很多地方監管不力。但在全面預算管理的原則下，集團公司要保證內部資源的統一調度，對子公司的經營活動進行監管和考核，確保子公司經營管理上出現偏差能夠得到及時的糾正，共同實現集團公司的戰略目標。