淺論如何提高火電企業內部審計質量

劉書志 付晶超

1.華能吉林發電有限公司長春熱電廠 吉林長春 1300002.吉林大學中日聯誼醫院 吉林長春 130000

一、火電企業內部審計現狀

（一）火電企業領導對內審工作重視不夠，內審工作缺乏主動性

火電企業領導認為每年都有外部審計和內部控制審計來廠進行常規和專項審計，內部審計有與沒有都行，內部審計工作是否開展都不重要，況且內部審計是“自己查自己”，獨立性相對較差。有些火電企業的領導隨意撤并內審部門，精簡內審人員，安排不具有專業勝任能力的員工從事內審工作，這使得許多內審部門人單力薄，專業能力匱乏，很難發揮內審的作用。火電企業內審部門一般不制定年度審計計劃或方案，只是被動地接受上級內審部門或廠領導安排的臨時性審計工作，被動地接受審計任務，不主動開展審計工作。

（二）內審獨立性不夠，只發現問題不解決問題，只考核不獎勵

火電企業內審部門屬于企業內部職能部門，與其他職能部門有著一定的利益關系，存在一定經濟利益，弱化了內審部門的獨立性。火電企業內審受廠領導班子管理，一旦涉及各部門自身的利益，分管廠領導會主動找內審溝通；內審部門的主任是火電企業領導班子選舉和任命的，直接影響內審的獨立性。火電企業內審還停留在事后審計，沒能起到事前預防、事中監督的作用，只是針對已經發生的業務進行事后書面審計，并且只提出問題，沒有給出解決問題的方法和建議。火電企業內審只是發現問題，針對問題找到責任人，對責任人進行考核；沒有對做的好的部門和員工給予獎勵；導致員工認為審計就是來罰錢的，只是罰多罰少的事，不愿和內審人員說真話，講實話，和內審人員打太極，不配合內審工作，提供虛假審計資料，致使內審報告失真。

（三）內審人員數量有限且專業勝任能力不足

裝機容量大的火電企業會成立獨立的審計部門配備專職內審人員，但配備的審計人員也是相當有限，基本不超過3人；裝機容量小的火電企業一般不會成立專門的審計部門只是由財務部主任兼任，或由其他部門主任兼任，內審人員數量嚴重短缺。內審人員的專業勝任能力不足，火電企業內審人員大部分是非財務專業的年輕員工，有些火電企業的審計部門甚至成了“養老院”。火電企業內審人員的主要工作就是配合外部審計進行工作，給外部審計充當“服務員”的角色，外部審計需要什么資料，內審人員就向業務部門索要什么資料，然后傳遞給外部審計單位，針對外部審計提出的問題，都推給業務部門，找相關業務部門的經辦人來解釋。

（四）內審只有監督職能沒有服務職能

由于內審人員有限且專業知識不強，且沒有綜合性人才，很難站在整個業務流程的角度看待問題、思考問題，發現的問題只是表面現象，比如審核簽字手續是否齊全，采購訂單上面信息是否齊全，合同是否加蓋騎縫章，合同簽署人是否有授權，財務報表上的數據是否與財務賬面數據相符等表面形式問題，沒法發現實質性的問題，基本做不到透過業務的表面觀察業務的本質；很少進行橫向或縱向對比，從中發現問題、提出問題、分析問題，解決問題。內審只起到了事后監督作用，沒有發揮為企業和業務部門服務的職能。

二、完善火電企業內部審計質量的應對措施

（一）加強火電企業全員對內審工作的重視，健全內審部門

首先提高火電企業領導班子成員對內審工作的重視，了解內審工作的重要性；只有領導班子認識上去了，內審工作才能有效地開展；其次火電企業中層領導也要重視內審工作，像重視外部審計一樣重視內審，中層領導是基層員工的表率，各部門主任都重視內審，本部門的員工自然就重視內審計工作了。健全內審計部門，火電企業應設立獨立的內審部門，制定獨立的內審制度，執行獨立的審計報告制度，配備專職的內審人員。為內審人員創造良好的工作環境和必備的辦公工具，便于調查取證，留痕記錄等工作。

（二）保證內審部門的獨立性，賦予內審一定的獎罰權

保證內審部門的獨立性是保證其工作客觀、真實的前提和基礎。內審部門獨立性主要體現在以下三個方面：第一，要求內審部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監督的權利和義務，審計工作應由火電企業第一負責人負責并直接匯報工作。第二，審計人與被審計人不存在經濟利益關系，內審部門的經費來源應具有獨立性。第三，火電企業內審報告實行“雙重報告制度”，電廠只向第一負責人匯報和向上一級單位內審部門匯報。火電企業內審部門應有一定的獎罰權，對業務做的好的部門給予獎勵，對業務做的不好的部門給予懲罰，有獎有罰，才能服眾，才能讓業務部門更好地配合內審部門開展工作。內審工作要設置容忍水平，對水平下的只是提醒注意，以后避免，不予處罰；對水平上的視情節輕重和整改態度等因素綜合考慮給予主要負責人和經辦人一定的處罰，督促整改，及時跟蹤整改效果。對審計過程中發現的問題，應與經辦部門溝通，共同分析問題原因，尋求最佳的的處理方案。

（三）增加優秀內審人員，提高內審人員的專業勝任能力

火電企業招募內審人員時，應合理進行人員配置，推薦”老、中、青”三代都要有，老同志經驗豐富、工作認真，中年同志精力旺盛、工作穩重，年輕人思維活躍、頭腦靈活、容易接受新鮮事物。根據火電企業裝機容量及工作量等因素配置合理的專職內審人員，建議3-5人以上。提高內審人員的專業勝任能力主要通過以下途徑：第一，加強內審人員專業技能的培養，提倡繼續教育，內審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關專業技能。第二，鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力。第三，實行執證上崗，建立科學的激勵機制，充分調動審計人員的積極性，激發其愛崗敬業的熱情，使審計工作隊伍在穩定的基礎上不斷發展壯大。第四，應加強內審人員政治素質教育，樹立內審人員一絲不茍的工作精神和扎實的工作作風，使其具備與工作相適應的責任心、高度的事業心、良好的品質以及處理問題的能力。

（四）增加內審服務職能

第一，內審從發揮作用的層次上看，內審要從低層次的查錯防弊向高層次的咨詢與服務延伸，實現服務價值的多元化、立體化，融合監管與管理咨詢為一體。第二，從服務的領域上看，內審要從單一的財務審計延伸到物資采購、黨風廉政建設、人事管理、內部控制等多方面、多角度的審計。第三，從服務態度上看，內審要從被動的接受審計任務到主動地完成審計工作；從查出幾個問題應付了事到全心全意地為業務部門著想，分析難題，解決難題，放下審計的官架子，俯下身子傾聽基層員工的心聲，常和基層員工聊聊天、談談心。

火電企業近期發展速度比較快，但內審部門發展比較緩慢，建立健全內審部門、完善審計制度是當下首要任務。其次，要轉換審計態度要讓被審計部門感到內審是伙伴、是益友、是良醫，心悅誠服地接受審計建議，積極愉快地進行審計整改。打個比方，審計人員不僅是個優秀的西醫，能及時發現病癥，鏟除毒瘤，更應該是個好的中醫，能根據病因對癥下藥，因勢利導，從根本上為業務部門強身健體，增強免疫力，進而提高火電企業內審質量。