事業單位內部審計的現狀與對策

□姚華均

一、事業單位開展內部審計工作的意義

2018年中國共產黨中央審計委員會成立。在中央審計委員會召開的第一次會議上，習近平總書記關于審計工作的重要講話，深刻闡明審計工作的發展規律，對國家審計現代化作出了全面部署，為審計工作確定了新的方向和目標，對于更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，具有重大而深遠的意義。

二、事業單位內部審計現狀

(一)內部規章制度有待進一步建立完善。

1.規章制度空白。有些事業單位沒有根據國家或者上級單位的法規、規章制度建立適合自己單位的規章制度，在業務發生時全憑個人經驗，或者領導讓怎么辦就怎么辦；或者照搬照抄上級部門的政策法規，有些政策法規不適合自己單位的實際情況。

2.規章制度不夠完善。有些事業單位制定了某些方面的規章制度，但不夠完善不夠細致。規章制度只是籠統地規定某一事項，沒有制定該事項的具體實施細則，導致發生具體某業務時，沒有具體的條款可以執行。

(二)對審計工作的重視程度不夠。

1.單位領導對內部審計重視程度不夠，造成被審計人員消極應對。近年來，由于國際國內環境發生變化，單位主要領導人的任務壓力大，在一定程度上產生了重主業發展輕管理的思想。或者有的領導對內部審計重視程度不夠，認為內部審計是可有可無的事情，這在一定程度上造成被審計人員不重視國家及上級部門新出臺的政策法規，不認真學習本單位制定的規章制度，他們認為學習規章制度、政策法規只會浪費時間，他們只需要把本職工作做好，別的什么事情都可以不用管，內部審計部門開展對他們的審計工作是給他們找麻煩挑毛病，消極被動地應付審計。

2.有些單位重視對下屬各單位的審計監督，忽略對本單位的審計監督，造成“燈下黑”現象。要求下屬單位建立完整的規章制度、實施細則，不定期地對下屬單位進行審計檢查，認為只要下屬單位都做好了，審計監督工作也就做好了。在自身接受審計監督時，才發現自己沒有規章制度，沒有對自己進行內審監督。

3.弱化財務監督職能。財務部門作為單位內部的主要管理部門之一，其職能除了核算，還有監督，是業務發生的最后一道防火墻。有些單位沒有設置獨立的財務部門，而是將財務人員歸入資產管理部門或者后勤服務部門。這為開展內部審計工作獲得財務支持，獲取財務數據增加難度。

(三)內部審計隊伍較弱。

1.部分單位沒有自己獨立的內部審計機構，也沒有專職的內部審計工作人員。開展內部審計工作也是由財務人員兼職，這種自己審自己的現象，只是一種形式上的內部審計，讓審計的獨立性和權威性大打折扣。

2.有些單位有獨立的內審部門，但專職審計人員少，審計人員的專業知識結構不合理，沒有相關的工作經歷。在開展審計工作時，需要從其他部門抽調工作人員，他們本身有自己的工作,審計工作很容易被干擾，這在一定程度上降低了工作效率。部分審計人員沒有審計相關專業背景、管理工作經驗，不了解單位內部實際情況，也不具備審計相關領域的專業知識儲備，難以滿足越來越復雜的審計工作。

(四)沒有制定內部審計計劃。有些單位，沒有根據本單位的實際情況，制定詳細合理的年度內部審計計劃。審計工作只是根據一時的工作需要才開展。

(五)內部審計實際操作時過于簡單。有些單位在實施內部審計工作時，只是簡單地查看財務憑證，查找報銷單據等財務手續是否齊全；即使發現了問題也只是就問題提問，沒有從更深層次查找問題產生的根本原因，這種內部審計只能算是一種財務檢查。

(六)不重視審計意見整改落實。有些單位，內部審計時發現了問題，提出了問題，審計人員也給出了審計整改意見。但審計整改意見落實不到位，對審計整改意見沒有跟蹤復查。

三、加強事業單位內部審計的對策

(一)建立完善且有效實施的內部規章制度。在國家和上級部門的政策法規指引下，結合本單位的實際發展戰略情況，建立統一標準的可以有效實施的內部規章制度，完善規章制度的實施細則，讓規章制度變得簡單可操作。在開展內部審計工作時，才能做到有制度依據，在國家或者上級主管單位的政策法規有新的變動時，及時地修訂完善自己的相關規章制度，做到及時更新，有效地與國家、上級的政策法規相銜接，這也是對審計工作的有效性、權威性的基本保障。

(二)從領導層面重視內部審計。完美的制度需要高層領導的重視才能得到有效的實施。為了在新形勢下實現單位的總體戰略目標，單位內部需要形成一種自上而下認真對待內部審計工作的氛圍，讓所有人都認識到內部審計工作是給單位做體檢，是防范風險發生的一道防火墻。作為單位領導，不但要重視對下屬單位的審計監督，同時要開展對單位內部的審計監督，消除“燈下黑”現象。

(三)下大力氣宣傳內部審計。單位內要廣泛開展內部審計宣傳工作，不僅讓管理人員，更重要的是讓業務人員認識到內部審計工作是為了單位更健康地發展，是為他們業務的開展保駕護航，而不是給他們挑毛病找麻煩。只有全員認識到內部審計的重要性，開展內部審計工作阻力才會減小，審計整改意見才能得到有效落實。

(四)建立合理的內部審計隊伍。設置獨立的內部審計部門，加大審計人才隊伍建設力度，配置專職的內部審計工作人員。配置專業結構合理、有相關工作經歷、相關管理工作背景、熟悉單位內部實際情況以及具有相關業務方面知識的綜合性人才。第一，這是保證審計組從賬面數據分析開始，利用各成員專業知識，可以更容易找出被審計對象出現問題的更深層次原因，提出合理的整改意見。第二，審計隊伍充實后，開展審計工作，將不再依靠抽調其他部門工作人員，審計結果具有更強的獨立性。同時若能引進外部審計力量，也能提高審計工作的客觀性。

(五)制定詳細可行的年度內部審計工作重點。內部審計部門根據單位近幾年的戰略發展目標、當年的工作重點以及上級單位規定的本年度內部審計工作要點，再結合本單位的實際情況在年初制定一年的內部審計工作重點。內部審計部門制定完本年內部審計重點，并做詳細的審計任務分解，提交單位最高權力討論，討論通過后下發本年內部審計重點通知。內審部門根據通知的時間節點開展審計。

(六)強化審計實施過程。審計人員收到被審計部門提供的審計資料，結合對財務數據的初步分析，將其歸類整理，找出審計的方向和審計重點。依據審計重點，查看原始單據，將原始單據與研究所的規章制度進行對比，找出存在的問題。內部審計人員對找出的問題進行交流，找相關責任人核實情況，根據制度提出能有效實施的整改意見。

(七)加強審計整改意見的落實及跟蹤復查。被審計責任部門根據審計整改通知單，在規定時間內進行整改，并將整改情況向內部審計部門反饋后，內審部門應逐項檢查被審計部門的審計整改情況，并將整改情況向單位領導匯報。內部審計部門還應不定期整理審計報告中的整改事項，復查整改事項是否得到真正的有效落實。這樣形成一個完整的內審閉合鏈條。

四、結語

新時代，需要內部審計工作發揮更好的作用。一方面，要求黨委和行政領導班子高度重視內部審計、強化頂層設計和統籌協調的職能，有效解決影響內部審計工作中的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞。另一方面，需要形成內部監督意識，加快形成內部審計工作一盤棋，建立完整的內部審計鏈條，關注審計整改意見的落實情況。同時，僅僅依靠內部審計的資源是有限的，有必要調動各級監督力量，整合資源，形成內部審計監督合力。