大數據環境下商業銀行審計風險研究

□魏 東

一、引言

在國民經濟中，金融行業是推動一、二產業持續發展的基礎，為了確保金融行業健康發展，需要做好金融審計工作，而商業銀行審計作為金融審計的重要組成部分，一直受到社會各行業以及學術界的普遍關注，在《初步探討銀行審計理論和方法的創新、發展和深化》中，文華宜明確提出以風險為導向，通過創新審計技術、審計方法，進一步推動審計手段的現代化。而高巖、李恒從銀行內部審計的技術、組織設計和人員風險管理水平的角度進行綜合分析，指出商業銀行審計部門在組織架構、審計方法、人員素質等方面存在的風險和問題，同時提出針對性的意見。

隨著全球經濟一體化進程的不斷推進，金融國際化擴大了商業銀行的覆蓋范圍，由于信息系統產生來源不同、結構不同、數據信息容量龐大，為了確保金融行業的穩健發展，需要做好商業銀行的審計工作，受審計資源等因素的影響和制約，國家難以對商業銀行進行連續性的審計，在這種情況下，也就無法全面系統地掌握商業銀行經營流程、內部控制等方面的信息，在一定程度上限制了審計職能，進而難以實現審計目標。

二、大數據環境下商業銀行面臨的審計風險分析

在大數據環境下，由于金融市場出現新形勢，對于商業銀行來說，無論是經營交易數量，還是交易數據，與傳統的商業銀行相比，面臨更多的審計風險，尤其是隨著云計算等新技術的不斷發展，都增加了商業銀行審計的風險因素。在大數據環境下，面對新形勢，商業銀行審計面臨的風險主要包括以下幾方面。

(一)國家層面。在我國，受計劃經濟體制的影響和制約，與市場經濟較為成熟的國家相比，我國的審計信息化水平相對較低，無論是審計技術，還是審計方法都存在一定程度的滯后性。隨著市場經濟的不斷發展，我國的商業銀行在信息系統建設方面，缺乏統一管理，沒有統一、規范的數據接口，在這種情況下，國家審計部門在組織開展審計工作時，為了順利推進審計工作，往往需要配置硬件環境以及攜帶相應的數據服務器，用于存儲和下載數據信息等，這一過程會消耗大量的人力和物力，同時增加了審計的風險性，例如信息泄露、丟失等。在開展審計工作的過程中，由于商業銀行的數據信息龐大，而商業銀行自身的存儲器能力、處理器速度等都難以滿足實際審計需要，并且自身又缺乏高效的數據分析模型，無法對資源進行有效的配置等，這樣國家審計部門在開展審計工作時，無法對商業銀行的數據信息進行實時的查詢和研究，也就無法發現問題，共享數據信息更是無從談起。在實際的審計工作中，從海量數據中尋找并發現違規行為和風險隱患，這是大數據環境下，開展審計工作需要突破的“瓶頸”，而傳統審計方式，一般采用抽樣的方式進行審計，抽樣審計往往忽視了商業銀行經營管理中的細節，對于風險較高的商業銀行來說，這種審計缺乏準確性，導致審計工作出現偏差，進而影響了審計工作的質量。

(二)商業銀行層面。對于商業銀行來說，自身的審計范圍比較小，審計工作缺乏連續性，無形中增加了商業銀行的風險，從近年來的審計結果公告中可以看出，在對商業銀行進行審計時，國家審計部門的審計工作還存在一定的不足，主要表現在以下方面。

1.審計范圍小。國家從組織開展銀行審計工作以來，審計對象主要集中在四大銀行，在這種情況下，審計資源主要向國有或國有控股銀行傾斜，對于股份制銀行、外資銀行、農村信用合作社等商業銀行，國家沒有投入過多的資源，審計次數相對四大銀行來說較少，在一定程度上出現了商業銀行審計的盲區。

2.對新業務控制薄弱。隨著全球化進程的不斷推進，商業銀行逐漸參與到國際化競爭中去，伴隨著金融產品和金融工具的創新，衍生出各種金融產品、金融業務，例如搭橋貸款等，對于新業務，商業銀行的內部控制都比較薄弱。從銀行審計的角度來說，審計工作依然集中在財務收支核算、信貸業務、票據業務等方面，對于各類金融創新缺乏必要的關注。

3.對軟實力的關注不夠。商業銀行在開展審計工作時，工作重點主要集中在財務審計、機制落實等方面，對于維護安全、防范風險、促進發展等軟實力沒有給予過多的關注，對于這部分內容需要開展專項審計、風險審計等，以此規避、降低商業銀行的風險。

4.商業銀行普遍缺乏連續性的審計工作。一方面審計范圍過于狹小；另一方面審計間隔時間過長，無法發現、揭示商業銀行經營管理過程中存在的風險、問題等，增加了商業銀行穩健運行的安全隱患。

5.缺乏審計資源，審計人員專業能力有待進一步提升。

在大數據環境下，隨著互聯網、物聯網、云計算等技術的不斷發展，商業銀行面臨的審計風險越來越高，在這種情況下，要求商業銀行加快信息化建設，適應大數據時代的發展需要。在開展審計工作的過程中，通過挖掘海量數據中存在的問題，防止數據被篡改以及發現被篡改的數據，同時實現海量數據的存儲和計算，對自身實時動態監控，這一過程需要高素質的審計人員做支撐，但是，從目前情況來看，無論是商業銀行，還是國家審計機關，普遍缺乏專業的審計人員，而現有的審計資源難以滿足高質量審計的要求，從某種意義上說，復合型的審計人才制約了商業銀行審計質量的提升。

三、大數據環境下商業銀行規避審計風險的具體措施

在大數據環境下，為了確保商業銀行持續健康發展，國家審計部門積極面對商業銀行面臨的新形勢，探索和運用云計算等新興信息技術，借助云計算等先進技術實現海量數據的存儲，審計資源優化配置，實時監控商業銀行經營管理等，以此提高審計效率、審計質量等。

在大數據環境下，將云計算運用于商業銀行審計中，需要做好以下工作。

(一)培養復合型審計人才。在大數據環境下，借助云計算和網絡，國家審計機關可以根據自身的實際需求，提升相應的存儲能力、計算能力、分析能力等，利用高性能設備對海量數據進行處理，并實時返回處理結果。對此，國家審計部門需要根據實際情況及時轉變思維，培養復合型人才，為開展商業銀行審計工作提供人才支撐。

(二)建立健全相關政策法規、管理制度。國家審計機關、商業銀行要緊跟大數據時代的發展步伐，加快信息化建設，通過建立健全相應的政策法規、管理制度等規范自身的行為。從當前的實際情況來看，現有的審計準則不能滿足大數據環境下開展審計工作的需要，國家審計機關通過制訂實施大數據環境下的審計準則，有利于推動商業銀行審計工作順利進行，同時有利于提高審計質量。

四、結語

在市場經濟環境下，隨著市場競爭的不斷加劇，商業銀行需要做好自身的經營管理工作，規范自身的日常經營行為，適應大數據環境發展需要。對于國家審計機關來說，需要制定好滿足時代發展需要的審計政策，培養復合型審計人才，為開展審計工作奠定人才基礎，進而提升審計工作質量，促進商業銀行健康發展。