減負 節支 提效 提級
——2018年全國財政工作會議分析

●葉 青

2018年全國財政工作會議已落幕，新一年財政工作正啟航，減負、節支、提效、提級成為主旋律。2019年1月4日《經濟參考報》頭版刊文稱：中國稅收收入主要直接來自企業，減稅應以降低企業稅負為主。為促進創新型國家建設，改善人民生活，應出臺有利于消費升級的減稅政策。行政性收費和政府性基金的減免仍有一定空間。更加積極財政政策在財政支出上也應有所體現。這些觀點，體現了當今社會上對財政工作的一般性要求。

因此，本文從這四個角度解讀一下全國財政工作會議精神。

一、減負重在實質性減稅

全國財政工作會議提出，在減稅降費方面，明年實行普惠性減稅和結構性減稅相結合的辦法，重點減輕制造業和小微企業稅收負擔，支持實體經濟發展。對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收減免。全面實施修改后的個人所得稅法，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。

不久前，國家稅務總局提出，將推出更大規模、更具實質性和普惠性的減稅降負，因此，可以把普惠性減稅理解為實質性減稅。而 “結構性減稅”最早是在2008年12月初召開的中央經濟工作會議中提出的。結構性減稅既區別于全面的大規模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負調整，結構性減稅更強調有選擇的減稅，是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，強調的是稅制結構內部的優化。2018年3月30日，新浪財經意見領袖專欄作家黃志龍就發表文章 《中國將進入實質性減稅新時代》，文章中說：“3月28日，在兩會剛剛閉幕一周，國務院就開始兌現減稅的承諾，一舉送出了4000億元的企業減稅大禮包，減稅力度空前，加上今年將上調個人所得稅起征點，并出臺個稅綜合抵扣等改革方案。可以預計，在完成營改增之后，新一輪的實質性減稅周期或將來臨”。因此，“實質性減稅”概念的提出是在2018年兩會之后。

在2018年11月1日的民營企業家座談會上，習近平總書記提出了六大舉措，其中第一條就是繼續減輕企業稅費負擔，推進增值稅等實質性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感。

因此，筆者建議，應更加注重“實質性減稅”。 2017年稅費減少一萬億元，2018年初稅費減少計劃是1.1萬億元，全年實際減稅降費規模約1.3萬億元。有的專家預計，2019年稅費減少將會超過1.5萬億元。稅費減少目標落實的關鍵在于增值稅、企業所得稅等大稅減少多少。筆者預計，2019年增值稅稅率會在16%的基礎上，再降低1-2個百分點。企業所得稅稅率會在25%的基礎上下降2-3個百分點。現在最需要降低稅費的是企業，降低增值稅、企業所得稅的稅負，達到實質性減稅的效果，企業才會有獲得感。

二、節支促進財政均衡

全國財政工作會議提出，各級政府要帶頭過緊日子，大力壓減一般性支出，嚴控“三公”經費預算，取消低效無效支出。

筆者長期在政府部門工作，與七年前相比，現在政府機關的支出已經有很大的節約，但是仍然存在節約的空間，只有牢牢把握“要消費不要浪費”的公私財務原則，就會把一些浪費的口子堵住。比如說在“三公”經費中，公車費、出國費大大降低，但是筆者認為會議費還有節約的空間。

節約支出，也體現出納稅人的要求，觀之民營企業家的財政思想或稱財政觀更可以看出這一訴求。2018年中國發展高層論壇專題研討會上，出席論壇的娃哈哈集團有限公司董事長兼總經理宗慶后表示政府要過緊日子，減稅節支，讓老百姓消費，表面看來國家稅收可能會減少，但稅基的擴大反過來會促進稅收的增長。政府怎么過緊日子？宗慶后建議減少基建投資，將更多財政收入用在改進民生上。可以說這是以宗慶后為代表的一些民營企業家對財政改革的呼喚。

三、提效是深化財政改革的關鍵

全國財政工作會議提出，在提高資金配置效率方面，堅持有保有壓，進一步調整優化支出結構，該保的支出必須保障好，該減的支出一定減下來。增加對脫貧攻堅、“三農”、結構調整、科技創新、生態環保、民生等領域投入。

在提高資金使用效益方面，以全面實施預算績效管理為抓手，將預算績效管理貫穿預算編制執行全過程，加快預算執行進度，做好預算績效監控，及時糾正偏差，盡早發揮財政資金作用，更好推動政策落地見效。繼續盤活財政存量資金，將難以支出的長期沉淀資金一律收回，統籌用于亟需資金支持的領域，提高財政資金使用效益。

在健全預算管理制度方面，落實人大預算審查監督重點轉向支出預算和政策拓展要求，提高支出預算和政策透明度。要加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，推動預算和績效管理一體化。健全績效評價結果反饋和整改制度，與預算安排和政策調整掛鉤。穩步推進重大政策和項目績效目標、績效評價結果向同級人大報告，并隨同預決算向社會公開。財政部門對此已經明確部署并在逐步推進中，困難在于“落實”二字。

與此同時，會議部署政府采購制度改革也將進一步深化。加快形成采購主體職責清晰、交易規則科學高效、監管機制健全、政策功能完備、法律制度完善、技術支撐先進的現代政府采購制度。

改革開放40年來，政府采購也在不斷升級與深化改革，建立高效、透明、智能的政府采購機制已是大勢所趨。特別是近年來，在“加快建立現代財政制度”的目標指引下，打造全流程電子化的采購體系已成為政采改革的方向。截至目前，京東與中央及省級政府搭建的政府采購電子商城全部合作，包括中央政府采購中心、中直機關采購中心、國家稅務總局，以及江蘇省、四川省、廣東省、江西省、北京市、天津市等，實現對接率100%，拿下了政采市場的“大滿貫”。

四、財政重在保民生促發展

全國財政工作會議明確，繼續支持打好三大攻堅戰，支持精準扶貧精準脫貧，繼續強化財政投入保障。重點支持解決好實現“兩不愁三保障”面臨的突出問題，加大“三區三州”等深度貧困地區和特殊貧困群體脫貧攻堅力度；聚焦打贏藍天保衛戰等七大標志性戰役，加大投入力度。

現在，各省的財政用于民生的部分大都達到75%。比如，相關數據顯示，從1978年到2017年近40年的時間里，青海省財政用于保障改善民生方面的支出，從5億元增長到1151億元，增長了230倍。

再以湖北省武漢市為例，在過去的一年里，武漢市財稅體制改革工作卓有成效，被國務院評為全國績效管理工作先進城市，獲得財政部專項獎勵；在清華大學發布的《2018年中國市級政府財政透明度研究報告》中，武漢在全國295家地級及以上城市政府財政透明度排行榜中位居第四。去年，武漢市民生支出1403億元，同口徑增長15%，占一般公共預算支出的比重達72.7%。新增財力主要用于民生支出。隨著民營企業的發展，政府財政的注意力越來越集中到民生改善方面，可以說，保民生是靠財政來兜底。■