基于財務共享的企業財務人員轉型研究

摘 要：經濟全球化時代，伴隨著云計算、大數據、移動互聯為代表的新IT技術的興起，很多大型集團企業紛紛開始搭建財務共享服務中心來應對復雜的經濟環境和激烈的全球競爭。建立財務共享服務中心是一場徹底、深入、全面的組織與管理模式的變革，涉及職責分工、權利和利益的重新分配等諸多問題。在財務共享的時代背景下，企業財務人員如何實現成功轉型？領導的重視和支持是財務成功轉型的基礎，現有財務人員的分流、培養與考核是關鍵，后備人才的引進、培訓與激勵是保障。

關鍵詞：財務共享;財務轉型;培養;考核

2013年，財政部發布的《企業會計信息化工作規范》第34條規定，分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心。2014年，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》指出，鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能轉變和管理會計工作的有效開展。在這樣的政策背景下，隨著云計算、大數據、移動互聯為代表的新IT技術的興起，很多大型集團企業紛紛開始搭建財務共享服務中心來應對復雜的經濟環境和激烈的全球競爭。

財務共享服務將集團公司下屬單位財務部門的人員和標準化、同質化的財務會計業務集中于一個新的獨立的財務機構，依托財務信息系統，結合IT技術再造業務流程，為集團內不同單位（有的還包括財務外包單位）提供專業化的財務服務。財務共享服務中心的建立和良好運轉，將各公司的財務人員從繁重的財務核算業務中解脫出來，使他們有更多的時間和精力投入到業務支持和戰略決策支持中。與此同時，隨著管理會計在企業中的應用，財務共享模式的推行將促使企業原有財務人員轉型分化為共享財務、業務財務及戰略財務，更多的財務人員將從守護企業財富的“賬房先生”轉型為創造企業價值的“價值經理”。財務共享模式對財務人員來說無疑是一次重大變革和轉型。那么，在財務共享的時代背景下，企業財務人員如何實現成功轉型？

一、領導的重視與支持

財務共享本身就是一種全方位的財務轉型，因為，于企業而言，建立財務共享服務中心是一場徹底、深入、全面的組織與管理模式的變革，涉及職責分工、權利和利益的重新分配等諸多問題。只有得到領導認知上的重視和行動上的支持，才能保證共享中心的有效實施和健康發展，進而保障財務轉型的成功。

具體到財務人員轉型，領導的作用也是巨大的。財務共享是近年才興起的一場大變革，大家都是首次接觸和擁抱這場變革，而且財務共享服務中心建設耗時較長，投入的精力較大，涉及多個部門、多個業務、多個區域，涉及權力的重新劃分和原有規則的調整，這種調整往往會帶來員工的質疑與不配合，特別是對于部分利益受到損害的管理者，更容易從心理上產生反感和抵觸，尤其是在財務共享搭建的初期，可能會因為流程的混亂等原因致使一些財務人員感到痛苦，更看不到前途。此時，領導的重視與支持至關重要。企業應將高層領導對變革的關心和指示傳達給員工，讓員工充分理解財務共享服務模式的意義。領導的重視度，以及對企業和他們自身所帶來的巨大利益，讓他們明白在整合過程中協同合作所帶來的便利，鼓勵員工積極參與到企業財務共享服務模式的建設和實施中，體驗財務共享的優勢所在。值得注意的是，主動與員工進行上述溝通應該在轉型前進行，持續的良好溝通能夠幫助員工更快走出變革周期，適應新環境。

此外，在轉型過程中，信息化建設和財務人才培養是必不可少和至關重要的，而這兩者都需要大額的資金投入。在現實生活中，這兩方面的決策權通常掌握在總經理甚至董事會的手中，沒有他們的重視和支持，無法保證資金的投入，財務轉型是難以實現的。而當總經理是業務專家，但不一定是財務專家的時候，財務人員如何才能轉變他們的態度，讓他們能夠認識到財務以及財務轉型的重要性呢？筆者認為，關鍵在于財務部門和財務人員自身。如果財務部門自身花大力氣加強部門建設，財務人員轉變自身觀念，把財務工作的重心從財務會計逐漸轉變到管理會計上，通過成本控制、資金運作和稅收籌劃等管理活動實實在在地為公司創造出價值，為公司生產經營提供科學合理的建議，幫助管理層梳理和解決管理活動中的問題，那么他們怎么會不重視財務工作呢！

最后，值得指出的是，領導的重視和支持對于企業在變革過程中營造一個良好的文化氛圍非常重要，而這種文化和領導承諾是財務轉型至關重要的軟約束。

二、現有人員的分流、培養與考核

1.分流

財務共享模式下的企業財務將細分為負責投融資、收并購等事項，為整個財務管理層提供高價值服務的戰略財務;與業務結合，幫助業務部門提升效率、發現問題，最后實現經營目標的業務財務;以及專門負責會計核算、編制財務報表等基礎會計工作，提供標準化的服務的共享財務。這種劃分不僅是對財務的簡單分工，其深層次含義是企業更愿意對創造價值的財務人員付出更多的成本。由此，每一個財務人員都需要向著復合型人才轉型，才能跟上時代的步伐。

財務共享模式下，企業可以采取如下方式分流安排現有財務人員：（1）鼓勵有意愿的財務人員到財務共享服務中心工作;（2）根據財務人員的能力，安排轉崗，諸如做文員、統計等工作;（3）對于有能力也有意愿的財務人員，可以通過考試競聘去做業務財務。

2.培養

被尊為“經營之神”的松下集團創始人松下幸之助曾經說過：“人才不是撿來的，必須用心去培養。”那財務共享模式下，企業如何用心培養財務人才呢？

首先，企業應對共享財務人才有清晰的定位。要知道，共享財務的財務人員并非只是簡單地執行預先劃分好的任務，他們并非簡單的輸入工或者所謂的操作工。具體業務流程的問題沒有比基層能更快發現的，因而財務人員應具備發現和解決問題的能力，所以他們不僅需要具備財務知識，還需要諸如IT知識、英語、溝通能力、統計學等其他技能。因此，企業應在鼓勵他們不斷跨界學習其他學科知識的同時，根據實際情況，有針對性地、持續地提供培訓和學習機會，以促進其財務專業技能的提升。

其次，業務財務的財務人員要跨越賬本，進入到業務層面。要讓財務滲透到研發、產品、銷售等每一個經營環節，業務財務的財務人員除掌握傳統財務知識外以及統計學、運籌學和管理學等基礎知識外，還需要深度了解企業研發、供應、生產、營銷及售后服務等各價值鏈的業務流程。為此，企業可充分利用輪崗制度為業務財務人員提供鍛煉和學習機會，以幫助他們了解不同部門的運作和業務流程，綜合把握企業運作規律。如果可以，企業應積極與主管財稅部門、合作金融機構等建立常態聯系和交流機制，豐富業務財務人員的專業經歷、拓寬其管理視野，提升其專業政策素質，增強其工作針對性。同時，企業應鼓勵和支持他們進行管理會計認證、學習，營造濃厚的學習氛圍;與財經院校和職業團體合作，有針對性地開展多層次培訓，以拓寬他們的財務視野，提升其參與生產經營的能力和水平。

最后，戰略財務的財務人員則必須具有一定的戰略思想與寬闊的視野。該類財務人員除了要具備財務分析與預測、預算、風險管理和績效管理等專業知識，更多地需要具備財務體系設計與維護、投融資規劃、資本管理、戰略管理、價值管理能力，具備人際關系管理技能等。戰略財務人員屬于財務人員中的頂尖人才，多是企業總會計師、總經濟師或者財務總監。企業可以本著“缺什么、補什么”的培養宗旨，按照“一人一方案”的原則，根據不同情況，量身打造個性化培養方案。同時，企業還可以考慮鼓勵該類人員積極參與我國會計領軍人才的培養。

總之，企業應基于企業實際，正確定位共享財務人員，并按照“重點培養，全面提高”的思路推進業務財務和戰略財務人才隊伍的培養和建設。需要說明的是，企業財務相關負責人在財務人才培養中起著關鍵的作用。他們在做好本職財務工作以外，還應肩負起培養優秀財務團隊的重任，在實戰中指導和幫助基層財務工作人員不斷提升專業技能。

3.考核

財務工作常做常新，無論共享財務、業務財務還是戰略財務都非一勞永逸。在強調培養提高的同時，企業更要強調建立健全考核機制，要通過定期考核財務人員的知識和能力，帶動并督促他們加快知識更新，優化知識結構，以提升自身能力，拓展視野，為企業創造更多價值。

無論是采用關鍵績效指標考核法，還是全視角考核法亦或是其他考核方法，具體考核的時間、方式和內容均要結合企業實際，由企業安排專門的考核團隊進行設計和執行。這里需要提醒的是，績效的確定不能僅僅站在人力資源的專業角度考慮，應該與財務人員進行充分溝通，制定出合理的績效，否則難以達到績效考核的目的。例如，如果企業只要共享財務人員在月底前發票進項稅額做夠某一個數量就算完成績效，那他們可能會為了績效，不管發票正確與否亦或是否應該入賬，月底前瘋狂做發票，這么做的結果可能產生短期績效，但是卻會導致后期的一連串不必要的調賬等麻煩。同時，定性與定量相結合的績效考核也是不容忽視的，尤其是對戰略財務和業務財務人員而言。例如，如何評價和考核業務財務人員與各部門的溝通和協作？如何考核戰略財務人員的人際關系管理能力等可能是無法量化的。

三、后備人才的引進、培訓與激勵

除了對現有財務人員進行自我培養外，后備人才的引進是企業財務人才隊伍建設不可缺少的一個重要部分。通過多種方式積極引進的后備人才，在經過崗位的歷練和有針對性的培訓后，就能獲取足夠的管理實踐經驗和豐富而及時更新的知識，不斷成長為既熟悉企業的情況，又具備較高理論水平和較豐富實踐經驗的財務人才，為企業所用。

1.引進

除了常見的校園招聘、社會招聘方式外，財務共享模式下的財務人才引進可以考慮更有針對性的方式：

第一，可考慮與國家會計學院、專門的財經院校等科研院所合作，“定制化培養”。

高校為加強實踐教學，積極尋求機會與企事業單位建立財務人才實踐培訓基地，為學生提供實習實踐平臺，同時還積極邀請實務專家開展實務講座甚至開設實務性較強的課程，企業可把握機會，在此基礎上探討定制化共享財務人才的培養和引進。此外，在財政部大力發展管理會計的大背景下，高校也積極鼓勵教師與企業實務部門實行產學研合作，在解決企事業單位內部管理實踐需要的同時，為其案例教學提供素材，具有較高理論水平的財務教師也是企業可以考慮引進的資源。當然，對教師的引進不一定是要他們辭職到企業來，而是可考慮進行有意義的合作，比如聘請他們作為企業的財務智囊團隊成員，為企業提供管理會計等相關咨詢。

第二，可考慮與ACCA、CMA、CIMA等職業團體聯系，“定向化引進”。

一方面，ACCA、CMA、CIMA等頗具聲譽的會計職業團體，實行嚴格的會員資格認證，對如何評價職業會計師的能力水平有著專門的研究，值得企業在聘用財務人員時借鑒;另一方面，這些職業團體擁有遍布世界的會員和學員，并通過伙伴關系和協同等方式，積極與各行業雇主合作，為企業通過他們定向引進財務人才提供了可能。例如，ACCA就通過“ACCA雇主認可計劃”為其認證雇主在財會人員招聘、培訓、發展方面提供專業的支持。

3.培訓

前已述及，針對現有財務人員的培養，輪崗也好，培訓也罷，都同樣適用于引進的財務人員，此處，我們主要介紹針對新引進財務人員的入職培訓和后續教育。

一般來講，企業財務人員入職培訓的內容通常包括公司簡介、企業文化介紹、工作職責說明、各項管理制度和條例（包括財務制度）、勞動合同和福利薪資以及集團和所在公司組織架構說明等。而在財務共享模式下，對組織架構和流程的培訓應該是入職培訓的重點。同時，在培訓過程中，要使新進財務人員明白財務共享所帶來的財務變革，以及如何接受和應對變革。從培訓方式上來講，也不能千篇一律，而是應該融合講授、場景演練、團隊模擬等、針對不同職位、不同年齡段等特點靈活開展培訓。

值得注意的是，目前的財務人員大多是上世紀90年代出生，他們生活在一個充滿機會的美好時代，他們中有不少已經參加甚至完成諸如CPA、ACCA、CMA等證書的考試，他們追求個性和興趣，也易于接受新事物和新挑戰。因此，入職后的后續培養中，可以基于企業及其所任職位需求，結合他們所考證書的后續教育，與相關職業團體合作進行。

此外，從科研院所以及中介機構等引進的財務智囊團隊，可考慮開發企業的橫向課題以及召開專題研討會交流等方式，給企業財務人員提供交流機會的同時，也便于加深外部財務智囊團隊對企業的了解，以便于其后續工作的開展。

3.激勵

同樣地，針對現有財務人員的考核激勵機制同樣適用于新引進財務人員。此外，我們特別提出如下兩點：

第一，共享財務就像一個工廠流水線，批量處理訂單、核算，支持業務財務深入為業務服務，支持戰略財務為戰略決策服務，這樣財務人員也就有了更廣闊的職業發展通道。財務共享模式將尊重每一個個體，充分發揮每一個員工的潛力并給予那些知識豐富能在流程優化方面提供建設性意見的基層員工升遷或者輪崗。所以，結合企業實際，通過校園招聘等方式新引進的財務人員在剛入職時均可考慮先在財務共享服務中心工作一段時間，幫助他們了解基礎業務和業務流程同時，通過公開的流動和晉升機制，激勵他們向業務財務甚至戰略財務發展。

第二，如前所述，目前的財務人員大多是20世紀90年代出生，他們追求個性和興趣，但也可能缺少長遠的職業規劃，所以，在面臨著“流水線式的會計工作”時可能會感覺受到壓抑，難以穩定。而人員的頻繁流動，肯定對共享服務的效率和質量造成不利影響。為此，有條件的企業筆者建議可以嘗試允許這些財務人員在家辦公，利用互聯網與共享中心鏈接，處理會計事務，這樣既可以照顧家庭，又可以利用碎片時間賺取收入，讓工作真正成為他們的一種樂趣。

參考文獻：

[1]陳虎.基于共享服務的財務轉型[J].財務與會計，2016（21）：23-26.

[2]佟成生，許素蘭，李扣慶，梁淑屏.中國企業管理會計人才培養模式研究——基于中國企業財務人員的調查問卷分析[J].會計研究，2014（9）：13-20.

[3]譚麗霞.互聯網時代的財務轉型與管理會計創新[J].財務與會計， 2015（20）：20-21.

作者簡介：王霞（1983- ），女，四川大學錦城學院講師，研究方向：會計與審計理論;吳嵐（1965- ），女，四川大學商學院副教授，研究方向：會計理論與實務