基于鼓勵大學生創新創業的財稅政策分析

□陳鳳麗

近些年來，高校為滿足社會企業對人才的迫切需求，不斷進行擴招，在一定程度上加劇了畢業生就業困難的程度，不少畢業生求職道路艱辛，面臨一畢業就失業的嚴峻問題，故而鼓勵大學生自主創新創業，支持大學生通過科技成果轉化實現創業，以創業促就業已經成為社會趨勢。不過由于大學生創新創業能力匱乏、創業資金不足以及政府提供的創業政策支持體系、服務體系、培訓體系和孵化體系不健全等各種因素，使得目前大學生創新創業成功率不高，困難重重。本文從財政扶持大學生創新創業的重要性出發，分析了政府財稅政策在扶持力度、稅收優惠、融資體系、培訓范圍等方面存在的諸多問題，另外，提出相應的解決對策，真正從大學生創新創業的實際需求出發，提高創業成功率，解決大學生就業難問題。

一、財政扶持大學生創新創業的重要性

我國高等教育模式不斷進行演變，從精英教育轉變到大眾教育，促進了國民整體素質的提升，但也由于高校不斷擴招，導致畢業生就業競爭力日益增大。為了緩解這種現狀，國家和各地政府先后制定了一系列相關政策促進大學生就業，其中財稅政策作為宏觀經濟調控的重要手段，發揮著不可替代的作用。財稅政策鼓勵大學生創新創業，是解決大學生創業問題的重要解決措施。財稅政策可促進大學生籌集創業啟動資金、促進大學生創業順利展開、幫助大學生克服資金不足等方面的問題，以各種優惠政策、便利條件與激勵措施，提高大學生創業激情以及積極主動性，保護與鼓勵大學生創業，提升大學生創新創業成功率。完善的財稅政策可有效緩解大學生就業問題，減緩畢業生面臨的就業壓力。

二、鼓勵大學生創新創業財稅政策存在的問題

財稅政策在鼓勵大學生創新創業過程中，起著至關重要的推動作用。但從目前情況來看，政府在鼓勵大學生創新創業的財稅政策方面還存在諸多問題。

(一)政府創新創業資金扶持力度小。有調查顯示，創新創業的大學生普遍認為創業最困難和創業失敗最首要的問題就是資金短缺，并且，在眾多的大學生創業者中只有很小一部分的學生利用的是政府扶持的創業基金。目前大學生創業中普遍存在資本匱乏現狀，學生受限于資金經濟條件，能夠籌集到的啟動資金數量有限，不少創業項目因啟動資金的缺乏難以實施。另外，財稅政策對大學生創新創業資金支持力度不足，政府在大學生創業中沒有發揮主導性地位的優勢，學生創業啟動資金大部分還是來源于家庭。

(二)政府稅收優惠政策有待加強。第一，我國的稅收負擔屬于比較高的國家，而且稅收項目比較多，除了企業必須要繳納的所得稅、流轉稅以外，根據企業所從事的不同行業還會有一些其他的稅種需要繳納。盡管政府出臺了很多針對大學生創新創業的稅收優惠政策，但是這些法律法規缺乏統一性，在執行過程中也沒有配套措施，法律層次比較低。第二，稅收優惠幅度小、范圍窄，比如針對新辦咨詢業、信息業、技術服務業減免所得稅兩年；新辦交通運輸、郵電通訊業第一年免征，第二年減半征收；新辦商貿、生活服務業減免所得稅一年。而且這些政策只適用在部分發達城市以及部分行業。第三，稅收優惠的稅種僅限于所得稅方面，占稅收負擔較重的流轉稅優惠方式有限，時間也短，優惠效果并不明顯，對鼓勵大學生創新創業的扶持幫助并不大。

(三)政府融資體系乏力。目前政府雖然出臺了鼓勵大學生創新創業的融資政策，比如財政貼息、小額貸款擔保、抵押貸款、設立大學生創業“天使基金”等，但這些政策過于宏觀，并且受行業和地區的限制。創新創業的大學生在生產規模、利潤、資信等級等方面都達不到擁有大量資金的金融機構和風險投資機構的信貸和投資標準；另外，即使考慮到大學生創新創業的風險、價值不確定等因素后，提供了貸款或進行了投資，但由于繁瑣的借貸款手續，也會失去最佳的投資機會，遭遇創業失敗。

(四)創新創業培訓范圍不足，效果不顯著。一是財稅政策的扶持力度小，導致政府提供的就業培訓覆蓋率低，提供的免費就業培訓也主要針對就業難的大學生，沒有將所有大學生都納入免費培訓體系中；二是不少大學生的創業技能、社會人脈有限，大學生普遍缺乏創業經驗以及社會人脈，同時政府提供的創業培訓缺乏專業性；三是畢業生創業實踐見習以及創業實踐管理等機會較少，學生能夠學習到的管理知識以及創業指導有限。學生在政府創業培訓中創新意識以及創業技能不足，創新創業培訓中實踐參與機會不足，學生不能將所學到的知識與技能運用在實踐項目之中。因此，培訓實用性價值不凸顯，學生學習積極性以及學習效果不顯著。

三、政府鼓勵大學生創新創業財稅政策的對策和建議

基于當前大學生創新創業的重要性和政府在鼓勵大學生創新創業方面的財稅政策存在的問題，本文從以下四個方面提出相應的對策和建議。

(一)擴大財政專項資金規模。擴大財政專項資金規模的目的主要是解決大學生創業制約問題，強化對大學生創業財政資金扶持力度，為大學生創業提供充足的資金保障，進一步擴大財政專項資金的規模。結合目前大學生創業者的實際情況，針對各個不同層次的大學生設置創業專項資金，保障大學生創業活動的順利實施。由政府牽頭多方面引入社會、個人資金等等，為大學生提供一定的信用擔保，與企業以及銀行等金融機構進行合作，增加在大學生創業方面的財政扶持，實現各項財政資金銜接。將社會資源融入到大學生創業體系中，整合社會、高校以及企業等多方面資源設立大學生創業投資基金，由高校與政府共同進行管理，及時為大學生提供創業扶持資金，針對大學生的創業表現進行獎賞與宣傳，提高大學生的創業自信心。

(二)出臺更多政府稅收優惠政策。在現有的稅收優惠政策基礎上，擴大稅收的優惠方式，采取直接和間接優惠相結合的方式，加大對大學生創業的扶持力度。針對大學生的創業想法以及相應的創業項目，給予一定的扶持資金以及獎金，為學生提供充足的創業啟動資金以及相應的減免政策，例如工商注冊資金可分三年進行分期繳納、減免一半的注冊資金等等。大學生創業后，政府可以根據資金運轉情況，在前兩年內享有相關稅款的減免，之后根據大學生創新創業規模以及利潤制定相應的減免計劃，并提供專業的技能培訓，扶持大學生順利創新創業。

(三)完善政府融資體系。為幫助鼓勵創新創業大學生度過資金這一難關，政府應完善相關融資體系，進一步調整和優化貸款模式，根據大學生創業政策實行聯合審核，縮短貸款期限；按照大學生創新創業企業所處的階段和狀況，提供不同的貸款支持，初創階段可以給予小額擔保貸款支持政策，對達到一定規模、財務制度健全的企業，由政府給予貼息貸款，對于走上正軌的企業經認定符合勞動密集型企業的按此給予支持。財政部門也可委托指定擔保機構為大學生提供擔保，小額擔保貸款基金運行中出現的缺口由各地區負責補足。同時，還可以根據企業發展階段和發展方向引進股權投融資等方式，鼓勵風險投資公司進行風險投資，幫助創業企業提高管理水平和開拓市場，運用他們的管理知識、人際關系等提供增值服務，提升創業成功率。

(四)拓展培訓范圍，提高創業培訓效果。鼓勵大學生參與到創業培訓與見習中，為大學生提供更多的實踐機會，拓展培訓大學生的范圍。將畢業一定年限內、失業登記、離校后未就業等大學生納入到創業培訓體系中，針對大學生的專業特點設計創業培訓體系，提高學生的就業技能以及創業能力。與當地人力資源社會保障部門合作，提供更多的創業、就業見習信息，為未就業的大學生提供就業、創業見習機會，以組團的形式前往基層地區服務、企業崗位中見習訓練，時間控制在3～12月之內，畢業生見習期間可享受基本生活補助。大學生在基層地區服務以及社會崗位見習中，加強與貧困地區、艱苦邊遠等地區的合作，出臺相應的財稅政策，鼓勵大學生積極參與到貧困地區建設中，例如保險保障、學費補助、事業單位定向招聘等，享受基層事業單位直接聘用以外，還可以提供相應的入試加分優惠政策，提高大學生在基層崗位的數量，解決基層單位招聘難以及大學生就業難等問題，為學生提供更多的就業機會與創業保障。

四、結語

綜上所述，財稅政策的扶持，不但能夠有效地提高大學生創新創業積極性，同時還能帶動大學生就業機會，以創業促進就業。在緩解就業壓力的同時，也促進我國科技創新、滿足內需，轉變經濟發展方式，對推動社會的快速發展具有重大的現實意義和戰略意義。