會計監督20年大事記(1999-2018)

●本刊編輯部

●1999年，財政部首次在全國范圍內開展會計信息質量檢查，并在7月、11月和12月陸續發布了檢查結果公告——《中華人民共和國財政部會計信息質量抽查公告》第一號、第二號和第三號，標志著我國會計信息質量檢查制度的正式建立和實施。8月30日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議審議通過 《中華人民共和國會計法(修訂草案)》，明確了財政部門在會計監督領域的主體地位。

●2000年，財政部組織專員辦查處了一批上市公司重大造假案件，如：沈陽黎明服裝股份有限公司及所屬企業的會計報告造假，其資產、負債、所有者權益、主營業務收入、利潤等一系列重要財務指標均存在不實，造假金額達到8579萬元；廣州京安云豹汽車有限公司年報中存在損益不實21061萬元、虛減利潤12237萬元等嚴重問題。案件在會計信息質量檢查后浮出水面，引起社會和媒體的強烈反響，也樹立了財政部門會計信息質量檢查的權威。

●2001年，財政部編寫出版了《會計信息質量與會計監督檢查》一書，以貫徹《會計法》賦予的會計監督職責、提高會計信息質量為出發點，對各級財政部門、廣大企業事業單位及會計師事務所有力地宣傳了會計信息質量檢查工作。

●2002年，財政部收回注冊會計師行業行政監管職責，強化財政部門對會計師事務所的監督檢查。并且，財政部首次采取中央與地方財政聯動的方式，在全國范圍內同時開展會計信息質量檢查。

●2003年，財政部下發了《關于落實注冊會計師行業行政監督職責若干問題的通知》，明確了財政部門開展注冊會計師行業行政監督工作的指導思想和相關要求。

●2004年，財政部組織專員辦重點檢查了5戶具有證券資格的會計師事務所和10戶上市公司，首次形成了會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查相結合的全方位會計監督模式。

●2005年，財政部發布了《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號），明確了財政部門開展會計師事務所監督工作的基本原則和行為規范。2005年，查處一批會計信息嚴重失真的上市公司，其中包括中央企業“中國華源”。中國華源集團有限公司財務管理混亂，內部控制薄弱，大量采用虛計收入、少記費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，多項造假金額過億元，會計信息嚴重失真，個別子公司甚至偽造文件騙取銀行資金。針對檢查發現的問題，財政部及有關專員辦依法進行了嚴肅處理。

●2006年，財政部統一部署全國31個省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳局及新疆生產建設兵團進行會計信息質量檢查工作。這是自1999年開展會計信息質量檢查以來第一次以部發文的形式專門對地方會計監督工作做出部署、統一下發檢查名單，并對檢查工作質量進行考評，有力促進了地方會計監督工作的開展，實現了會計監督工作的“全國一盤棋”。

●2007年，香港特區財務匯報局和美國公眾公司會計監管委員會（PCAOB）分別與我國財政部進行了溝通和交流，共同研究對跨境上市企業和國際會計師事務所的聯合監管事宜。同年，注冊會計師行業行政監管信息系統正式上線運行，為會計監督工作搭建了良好的信息平臺。

●2008年，財政部組織專員辦對部分上市公司和證券資格會計師事務所執行新準則的情況展開重點檢查，對金融企業加大檢查力度；財政部發布 《財政部監督檢查局有關負責人就2008年全國會計監督檢查工作答記者問》，首次向社會主動公開了會計信息質量檢查名單，提高會計監督工作的透明度和規范化程度。

●2009年，財政部下發《關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》，切實強化專員辦對證券資格會計師事務所的日常監管，全面提升會計監督的層次和成效。

●2010年4月，中國會計學會審計委員會正式改組為會計監督專業委員會，以進一步做好包括審計在內的會計監督相關問題研究，為推動新形勢下的會計監督工作提供理論支持。

●2011年，歐盟正式承認其監管體系與中國等效，我國上市企業可以在歐盟市場上按照中國的會計準則來編制財務報表，且可以由國內的會計師事務所進行獨立審計，這代表我國國際會計監管合作取得新突破，也為我國政府跨境會計監管奠定了基礎。

●2012年，財政部首次組織11個專員辦對國內第一大所普華永道事務所開展聯合檢查，普華永道年收入超過30億元，在行業內以及國內外資本市場上都具有舉足輕重的影響。此次檢查是對國際“四大”會計公司的首次聯合檢查，在國內外和業內外引起了強烈震動，進一步強化了財政部門的監管權威，增強社會公眾和廣大投資者對政府監管的信心。

●2013年3月至11月期間，湖南專員辦等五個專員辦一起，對在港交所上市的5家國內企業和為其出具審計報告的會計師事務所開展會計跨境監管檢查。這是國內首次開展會計跨境監管檢查。

●2014年，根據監管合作協議和香港方面的核查請求，財政部組織10個專員辦，對包括國際“四大”在內的5家內地會計師事務所審計在港上市公司的執業質量進行了檢查，并延伸檢查了5家H股上市公司的會計信息質量。這是內地首次與香港開展審計監管合作，也是國際上第一個在互相依賴的機制框架下開展的監管合作案例，對于深化內地香港交流合作、推進跨境監管談判具有重要意義和示范作用。

●2015年，財政部進一步優化會計信息質量檢查公告，創新了地方財政部門分省公告的模式，先后向社會發布了兩期檢查公告，引起主流媒體和社會公眾廣泛關注，樹立了財政部門的良好監管形象。8月，國務院辦公廳發布《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》，要求在全國全面推行“雙隨機、一公開”監管模式。

●2016年，財政部監督檢查局會同條法司協調部內14個業務司局，對涉及財政部職能的5部法律、36件行政法規和96件部門規章進行系統梳理，牽頭起草、征求意見并制定下發了財政部抽查事項清單和隨機抽查工作細則，實現了財政部職責范圍內財政收入、財政支出、資產財務、會計等8項對外執法檢查事項的統一歸口管理、統一組織實施、統一規范管理、統一處理處罰。其中，會計監督在財政部“雙隨機，一公開”工作中，做到率先建立市場主體名錄庫（涵蓋8000多家會計師事務所）、率先實現隨機抽查、率先公示公告、率先建立信息化系統等，有關工作得到部領導的充分肯定。

●2017年，針對《證券法》修訂和取消會計師事務所證券業務資格審批的改革方向，結合專員辦職能優化完善的實際情況，財政部對原先專員辦負責證券資格事務所監管、地方財政部門負責非證券資格事務所監管的分工體制進行調整：專員辦主要負責對大型會計師事務所的質量控制體系和中央企業、上市公司、金融機構的重點監管；地方財政部門主要負責轄區內大型事務所分所的資格資質、內部管理以及對中小型會計師事務所的監管，并對地方國有、民營、外資企業進行監管。

●2018年，我國積極推進中國與日本、馬來西亞等國家的審計監管合作，正式簽署了雙邊合作協議，為促進人民幣市場對外開放、加強雙方金融經貿合作提供了便利。■