淺談縣級稅收收入困境及對策

魏立

摘 要：縣級財政是國家財政的不可或缺的組成部分。其不僅承擔著相應級別的行政事業資金供給，更重要的是承擔著支持區域經濟，工農業生產和社會事業發展，維護社會穩定的資金支出重任。然而，目前縣級政府是我國各級政府行政級別中財政自給能力最低的機構。許多縣政府入不敷出，甚至還存在著較大的債務。縣級財政困境不僅限制了公共產品和服務的數量和質量，而且很多程度上影響了我國公共財政目標和服務型政府的建設。因此，筆者希望通過研究當前縣級財政困難的原因，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：縣級財政；稅收收入；困境；對策

近年來，隨著我國經濟增長和財政管理體制改革的深入，大部分縣級財政收入也在增加。但是，隨著財政收入的增加，縣級財政問題并沒有因此得到緩解和改善。目前，在我國大部分地區，特別是中西部地區，縣級稅收困難問題十分普遍，使縣級財政難以發揮相應的公共服務功能，并且對我國經濟社會發展大局具有非常不利的影響。因此，深入了解我國縣級財政的現狀，研究縣級財政稅收收入的困境和原因，探索有效的解決方案，具有重要的現實意義。

1 縣級稅收收入陷入困境的因素分析

1.1 營改增稅收政策的影響

實施全國范圍內的營改增稅收政策，其目的是確保所有行業的稅負都能減少而不增加。2016年，全國范圍內的稅收改革減稅超過5000億元。在這種環境下，大多數城市，特別是縣級的稅收收入將受到很大影響。在納稅人數基本不變的情況下，伴隨著經濟形勢的下行，縣級財政的稅收收入面臨很大困難。

1.2 稅收優惠政策調整影響

在原營業稅制度實施期間，小微企業免征額和個體工商戶的起點為2萬元。稅改之后，這一額度上升為3萬元，此項政策的調整使得縣級財稅收入同期下降10%以上。與此同時，隨著稅收優惠政策的進一步實施，促進小微利企業發展和改善民生，國家稅收收入將繼續下降。此外，受企業所得稅新政策的影響，企業所得稅稅率從33%下降到25%和20%，大大減少了企業所得稅來源的存量和增量，并不斷擴大縣級財政收入的缺口[1]。與此同時，隨著高新技術企業稅收優惠政策的擴大以及工資扣除不再受計稅工資限制等政策的影響，也造成了縣級財政收入的減少。近年來，勞動力成本和原材料價格上漲也將影響企業的所得稅收入。特別是對于中西部地區的縣級財政來說，國家制定的支持中西部地區發展的稅收優惠政策將進一步降低政府的稅收收入。

1.3 稅收征管不到位的現象仍然存在

由于縣級稅收管理人員的人員配備有限，人均管理著數百到數千戶納稅人。除去個體工商戶外，每人平均至少得管轄上百戶納稅人。隨著納稅個體數量逐年增加，稅收征管力量幾乎不變的情況下，稅務管理人員管理的納稅人越來越多。此外，他們還要承擔各種事務性工作，這使他們難以有精力管理得面面俱到。管理上存在一定的執法風險，漏征漏管現象仍然存在。它可分為以下幾種情況：1）納稅遵從度不高：近年來，盡管全國各地方稅務局在轉變政府職能，促進機構政務公開，提高服務質量方面做出了各種努力和嘗試。但是，稅收遵從度仍然不高。雖然很多個人和企業都有一定的納稅意識，但他們仍然存在“能逃就逃”錯誤意識。2）個體經營戶和小微企業的稅收管理容易被忽略：隨著小微企業和個體經營戶的稅收優惠政策提高到月營業額3萬元，許多小微企業自認為未達到納稅起征點，就不按每月或每季度申報納稅，導致納稅系統中存在大量未申報信息和風險預警的情況。

1.4 稅收征收成本偏高而效率較低

由于地方稅收管理的多樣性和稅源的復雜性，稅收征管的效率仍遠遠落后于目標，這在基層稅務部門尤為突出。對于縣級稅務組織而言具有以下特點：第一，它們位于城鎮和村莊，稅收地域分散，不易進行統一管理；第二，納稅宣傳教育不足，納稅人遵守率低，抵觸心理強；第三，城鎮和村莊的稅源管理投入很大，但可以帶來的收入非常有限，導致整個稅務的征收效率低下。

2 促進縣級稅收增長的對策

2.1 完善稅務組織機構及人員配置

健全且合理的組織架構是組織良好運作的前提。按照精簡組織架構和提高工作效率的原則，各部門、各機構的職能應重新調整和分配。平行科室之間的分工應盡可能明確，做到相互配合協調。在組織內部，有必要理清權力和責任的范圍，清晰定義和劃分稅收“征、管、查”的職能。稅務的征收主要包括協助納稅人按時申報，對未按時申報的納稅人進行提醒以及簡單的處罰。稅務管理包括稅務相關業務咨詢，稅務登記和稅種核定，對企業和個人的定期應納稅額，發票發售和繳銷管理，減稅和免稅備案，稅務評估，稅源監控和日常審計。稅務檢查職能主要包括對企業和其他重大疑點組織進行專項檢查，對涉嫌違法案件進行查處和處罰。在理清各自全責之后，縣級稅務部門要進一步簡化稅務流程，但要確保“流程簡化和管理不簡化”的原則。大堂工作人員為納稅人進行稅務登記和核查。稅務管理員監督和管理納稅人的日常申報和納稅。在日常檢查和監督中發現問題時，應及時向評估部門提供案源和風險點。整個收集和管理過程必須相互聯系，密切協調，以便在各個征收，管理和檢查部門之間實現相互制約，協調和促進。

2.2 推行納稅信用評級，提升納稅人遵從度

納稅信用評級是指稅務機關利用金融機構對企業的評估方法，記錄和評估納稅人在某一階段按照稅收管理標準履行納稅義務的綜合評定。同時，結合諸如法人遵紀守法等其他方面，對其納稅信用評審并給予其相應的納稅信用等級稱號。可以參考法國對納稅人信用評級制定的ABC管理措施，納稅人可根據其稅收意識，合作程度，和企業綜合經營情況分為A，B，C三類。具有不同信用評級的納稅人，稅務部門可以提供差異化??服務：A級納稅人主要是納稅人的自我主動申報為主，主管部門負責提供政策咨詢建議與信息服務。稽查部門建議每兩年對其進行一次應納稅務檢查：B類應加強日常納稅指導和監督；C類納稅人是稅務機關的主要管理對象，除了日常納稅管理外，還應進行后續跟蹤管理和定期稅務評估。一旦發生重大漏稅嫌疑，應立即將其移交到稽查部門。通過政府來建立稅收抵免激勵制度，以政府補貼的形式為A級納稅人提供支持和激勵，以提高其納稅遵從度[2]。

2.3 進一步優化現行地方稅制

縣級政府要穩定和擴大營業稅基礎，結合我國目前的增值稅改革，一是將第三產業相關的新興產業和行政費用納入稅收范圍，系統地擴大稅收基礎，如娛樂業，文化體育等。二是改革個人所得稅，建立全面的分類個人所得稅納稅制度，保證個人所得稅的有效繳納。第三，改革城市維護建設稅，將其作為征收獨立稅，以生產經營收入為依據，擴大稅收范圍。四是完善財產稅制度。根據財產所有權，轉讓銷售以及收益三個環節重新建立財產稅。在房產交易鏈中，應合并房地產稅和城市房地產稅，實行統一的房地產稅；在房產的銷售和轉讓環節，可以設立房地產登記稅，取消當前的印花稅中產權轉讓有關的稅項和契稅；在財產收益環節，土地增值稅和所得稅可以連續征收，等條件成熟時，土地銷售收益并入所得稅實行加成征收，同時取消土地增值稅，以此來建立具有互補功能和自成體系的多環節財產稅制。

3 結論

隨著我國經濟的不斷進步和改革的深入，中央和地方財政收入逐年上升。稅收是中央和地方政府獲得財政收入的主要手段。稅收的地位和重要性是不言而喻的。針對縣級稅收存在的問題，受國家稅收政策影響和征收不到位的問題，縣級稅務機關應提高企業和個人納稅意識，不斷完善部門建設，擴大稅基，確保財政收入，更好地協助政府有關部門促進當地經濟社會事業的快速發展。

參考文獻

[1]凌云.促進地方稅收收入穩定增長的對策研究——以鄭州市為例[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2008（5）.

[2]欒貽璞.我國現行地方稅收征管存在的問題和對策研究[D].2016.