業財融合與財務集中管理協同發展研究

陳卉

[摘 要]隨著我國市場經濟的不斷完善，市場競爭越來越激烈，企業除了需要對外提升市場競爭實力，還要加強內部管理以達到增強核心實力的目的。財務部門作為企業管理的核心部門，必須由傳統的粗放式核算管理向精細化運營管理轉變，為業財融合與財務集中管理創造條件。本文闡述了企業業財融合與財務集中管理，就二者協同發展的可行性及必要性進行分析，并提出了關于實施業財融合和財務集中管理協同發展的相應建議，旨在為相關研究提供借鑒。

[關鍵詞]業財融合;財務集中管理;協同發展

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.021

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）06-00-02

1? ? ?業財融合概述

業財融合是將業務與財務相結合，因財務人員相較于其他崗位人員更了解企業財務狀況和發展營運的財務目標，故以業財融合的方式使財務部門可以在參與運營的過程中實現資源優化配置，更趨向于傳統意義上的管理會計領域。傳統核算會計的基礎職能是對外提供財務數據，服務于財務信息的使用者，但是在業財融合過程中，財務人員不僅要服務于業務部門，還要對業務部門進行必要的管理和控制，由事后的核算和監督轉為事前的規劃和事中的管理，對企業財務指標進行財務視角的分化和解讀，并就財務所分析的數據為業務部門提供參考或直接制定指標性經營績效考核。總的來說，業財融合就是企業價值管理的一種模式，可以通過細化各環節資源的管理、加之有效的統籌配置，達到提升企業經濟效益的最終目的。

2? ? ?財務集中管理概念

財務集中管理指在電子信息時代依賴互聯網技術管理企業財務信息，建設集團性的財務數據體系，提升集團企業管理所用財務數據的時效性，從而對財務數據進行集中監控，并時刻把控企業資源的走向，降低資金運營風險，提升財務管理質量和效率的過程。

企業財務集中管理的主要職能包括以下幾方面。第一，控制企業資金和信貸資源。企業內部通過建設財務數據體系，集團可以實時掌控子公司的資金信息，特別是在SAP、拜特等互聯網財務管理系統趨于完善的背景下，可以完全操控子公司的資金走向，防范資金和信貸風險，并提升資金的使用效率。第二，對子公司進行監督和管控。集團企業的子公司眾多，組織結構和管理模式復雜，但是所有的經營活動都可以在財務數據和經濟鏈條中得到體現。企業集團在財務數據的統一管理中可以獲取子公司的經營管理信息，實時監控子公司的運營情況。第三，降低企業財務費用。企業集團可以通過財務集中管理建設資金池，一方面可以通過建設資金池與銀行協商調度資金費用，另一方面可以通過集中調度實時歸集子公司限制資金配置資源，避免資源浪費并降低融資需求。第四，為企業集團戰略管理提供信息。企業集團的經營目標往往以預算形式分解到子公司，財務集中管理可以時刻反映集團的預算完成情況，便于集團從實時戰略的角度調整經營管理計劃，最大化地發揮企業優勢，彌補或摒棄企業生產經營中的弱項，輔助企業實現戰略目標。

3? ? ?企業實施業財融合與財務集中管理協同發展的內容

3.1? ?企業實施業財融合與財務集中管理協同發展的必要性

（1）適應時代發展的必然趨勢。我國市場經濟發展不斷完善，傳統市場具有非常清晰的細分，開發出的新市場會在短時間內受到沖擊，導致我國各行業企業在生產經營上面臨壓力，這些壓力既有內部壓力，還有外部壓力。因此，企業需要應對外部的市場競爭，還要進行內部管理革新，以適應時代發展的需求。

（2）精細化管理是企業發展必不可少的環節。我國大多企業依舊采用粗狂式或簡單集約式管理，導致內部生產經營和管理成本居高不下，難以保障企業的利潤，有必要采用精細化管理方式。業財融合和財務集中管理都是精細化管理的管理模式，但是業財統一更趨向于單體公司。業財融合對業務與財務進行統一管理，可以實現業務與財務及時溝通，以財務視角參與業務資源配置，降低企業生產經營成本，提升風險抵御能力;財務集中管理更趨向于集團性企業，使企業集團可以實時掌控子公司的財務信息，并通過分析財務數據來管控子公司的生產經營，發揮財務管理的作用。企業通過業財融合和財務集中管理的協同發展，可以在財務集中管理的基礎上實現業務集中管理，從業務和財務兩個層面共同抵御運營風險。一方面，財務部門可以實時了解業務部門的資金和資源的配置需求，調節企業資源的配置和籌集方式;另一方面，在了解企業資源的基礎上，業務部門也可以適當調節生產經營戰略部署，促進業務與財務實現協調發展。

3.2? ?企業實施業財融合與財務集中管理協同發展的可行性

業財融合和財務集中管理屬于企業內部管理模式，但是相比較而言，業財融合是轉變企業內部職能，實施的難度局限于企業內部，所以只要管理層認可就可以付諸實踐。同時，財務集中管理對外部設施和技術的依賴性較高，需要現代化信息技術作為保障，所以很多企業都在逐步試行業財管理模式，財務集中管理進程比較緩慢。

在當前經濟環境和科技環境中，很多財務管理軟件都可以滿足企業的財務集中管理需求，用友、金蝶和管家婆軟件在網絡中都可以實現財務數據的跨區域傳送，且隨著企業不斷進行開發應用，該類軟件的安全性大大提升，可以滿足中小企業集團的財務集中管理需求，對于較大的企業集團來說，SAP、泛微系統、拜特系統等高端管理軟件可以滿足大部分的業財融合和財務管理需求，能夠使中高層管理人員通過系統審批和傳送的財務數據時刻掌控子公司的發展情況，甚至可以通過不同管理系統終端互聯實現資源系統化配置。在信息化時代，業財融合與財務集中管理協同發展的可行性大大提升，同時隨著管理軟件市場領域逐步完善，企業財務軟件系統的服務費也會逐漸降低，進而能夠降低財務管理成本，促進企業實現可持續發展。

3.3? ?企業實施業財融合與財務集中管理協同發展的實踐價值

企業實施業財融合和財務集中管理對信息系統的要求較高，通過信息化處理方式合并業務流程和財務數據，可以提升企業管理和經營的信息化水平，并保證生產經營活動的時效性。同時，企業通過業財融合與財務集中管理協同發展，可以建設較為完善的內部控制體系，通過信息化處理模式能夠明確崗位權責，能夠在各條線生產經營立項、實施、結果反饋各個階段中明確審批流程，使資金撥付、使用和歸集能夠明確審批者，便于對企業內部生產經營活動進行監督與管理。

此外，企業實施業財融合與財務集中管理協同發展還可以保證實現企業集團財務目標。這種實現模式就是通過集中管理財務數據來細分財務目標，各子公司和經營主體以業務和財務協調發展的形式來實現各自所負擔、細分的財務目標，也就是企業集團將經營目標以財務目標的形式體現出來，財務目標細分至中基層生產經營公司和部門，中基層生產經營子公司和部門以完成財務目標的形式來完成企業運營的戰略目標，優點是將經營目標轉化為財務指標，便于考核和獎懲，并能明確基層生產經營活動的指標，為企業經營發展服務。

4? ? ?企業實施業財融合與財務集中管理協同發展的建議

4.1? ?完善業財融合的體制結構

企業集團推進業財融合和財務集中管理協調發展，是為了控制子公司的業務活動，使之服務于企業的整體戰略目標，是企業集團掌控控制權的關鍵。因此，企業集團要通過應用財務集中管理的方式控制子公司的業財融合成果，要綜合運用資本杠桿，通過資源分配控制子公司，并建設一個財務與業務共同協調的管理部門，用來協商資源配置問題，既要在業務條線保障子公司發展的必要資金供給，又要在運營和財務條線平衡企業集團的資本結構，保障企業實現可持續發展。

4.2? ?建設完善的財務管理制度

企業要實現財務集中管理必須統一集團內部的財務管理制度，一方面便于各子公司之間的溝通和往來核算，另一方面方便企業集團管理，統一財務核算口徑，保障各子公司財務部門按集團需求進行核算，使財務數據匯總更加快捷、準確。同時，集團財務部門應確立統一的財務管理制度，做到財務集中管理有據可循，設置統一、公平的分配制度，均衡配置各子公司業務發展所需資源，合理劃撥內部交易利潤，在業財融合進程中提高財務集中管理業務部門的認可程度。另外，企業還要制定完整的財務制度，使內部審計和外部監督有序進行，提升監督和監管的效率。其中，內部審計部門可以依據集團統一的財務管理制度和企業內部財務規章作為衡量標準對子公司進行審計，確保財務數據口徑一致且真實準確地反映企業經營發展的實質，從而方便企業開展審計工作，增強審計工作在業務部門的權威性。

4.3? ?重視對子公司經營者進行監督管理

對于企業集團而言，子公司是否按集團需求開展生產經營活動，以及子公司是否完成集團生產經營指標，是絕對要嚴格控制的。但是，因為子公司的經營情況和利潤率往往直接構成了子公司經營者的業績，并直接影響子公司經營者的直接利益，導致子公司經營者虛報財務數據。業財融合后，雖然財務部門仍歸屬財務條線負責，但是運營條線的權力要強于財務條線，導致很多企業在實施業財融合時，其財務數據被運營部門控制或干預，導致財務數據失真，出現很多粉飾子公司經營業績的問題，甚至造成部門集團的子公司賬實不符。因此，在推進業財融合的過程中，企業集團必須重視對經營者的監督和管理，并且適當提升財務部門的權威性和獨立性。此外，業財融合的基礎性工作必然需要業務部門參與，但是財務集中管理的數據傳輸、數據匯總與分析等必須由集團財務部門負責，確保財務數據分析結果的可靠性和準確性。

主要參考文獻

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