淺析財務信息化在內部控制中的助力作用

錫韋

[摘? ? 要] 在信息時代，誰先下出信息化的“先手棋”，誰先按下信息化的“快捷鍵”，誰將駛上發展壯大的快車道。財務信息化是提升內部管理效能，提高內部控制水平的“助推器”。本文從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督活動五個方面分析財務信息化對內部控制的助力作用，同時從頂層設計、凝聚共識、人才培養三個維度提出了對內部控制的配套建議。

[關鍵詞] 財務信息化;內部控制;管理;風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 05. 026

[中圖分類號] F275? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）05- 0063- 03

0? ? ? 引? ? 言

21世紀是信息時代，信息技術發展之快前所未有，信息技術對各行業的影響之大前所未有。隨著信息技術的不斷發展，“互聯網+”、大數據、移動支付等新理念、新技術層出不窮。可以說，在信息時代，誰先下出信息化的“先手棋”，誰先按下信息化的“快捷鍵”，誰將駛上發展壯大的快車道。財務部門作為核心部門，其信息化水平直接影響內部管理效能，財務信息化可以直接提升管理內力，對內部控制有著重要意義。

1? ? ? 財務信息化是內部管理提質增效的關鍵

優化資源配置，數據集成化、業務規范化、流程標準化，不斷提高高效、優質、全方位的管理與運行服務質量是當今時代的主流，傳統的會計記賬和會計核算主要依靠手工算賬記賬，手工操作憑證賬表，操作煩瑣且耗時耗力，工作效率低，是一種與信息化大環境不相適應的工作模式，已遠不能滿足會計信息使用者的需要，也不能滿足內部管理提質增效的客觀需求。現代財務工作的大趨勢要求財務管理模式由傳統的人工操作模式向信息化、智能化模式轉變，由靜態管理向動態管理轉變，要求財務工作從單一的會計核算職能向財務數據監控、信息分析、預測決策等管理職能轉變，這種轉變是實現財務管理科學化、精細化、動態化、信息化的重要基礎，是提升財務管理質量與效率的重要手段，也是促進內部管理提質增效的關鍵。

2? ? ? 內部控制呼喚財務信息化

美國COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會內部控制框架作為全球最具影響力的內部控制標準，有很強的指導意義。該框架由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督活動五個基本要素構成，這五個要素相互聯系，有機統一，共同構成內部控制的最基本內容。內部控制作為自我制衡的一種重要管理方式，通過建立健全制度、完善并實施措施，規范流程和執行程序，在保證資產、資金安全和經濟業務活動合理合法合規的同時，分析預判風險，及時管理和處置風險。但內部控制因其管控的資金流、資產流、業務流、合同流等主流和其分支流交叉密集，涉及面廣，層級深，環節多，迫切呼喚財務信息化的支持，迫切需要財務信息化融合到控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督活動五個基本要素中來，不斷提升自身管控力度，強化內部制衡效果。

3? ? ? 財務信息化精準助力內部控制

3.1? ?財務信息化優化控制環境

控制環境是保證內部控制有效運行的基礎，財務信息化在提升人員內部控制意識，構建內部控制文化等方面，對優化內部控制環境起到了積極推動作用。如通過財務信息化管理系統全員培訓的方式，將培訓資料發到每一個手中，隨時查閱，有效促進全員參與到內部控制大環境中。內部員工在日常操作使用財務信息化系統時，提升了控制意識，并有利于開展內部控制宣傳工作，有利于營造內部控制氛圍與構建內部控制文化，有利于內部員工從“要我內部控制”的被動方向“我要內部控制”的主動方轉變。財務信息化管理通過建立用戶界面控制，界定角色關系，設崗位權限置，強化內部流程等方式，規范權力運行，明確部門職責權限，分離不相容崗位，為內部控制體系建立提供了良好的土壤，為進一步改善控制環境打下良好的基礎，對內部牽制，相互制衡起到一定的優化作用。

3.2? ?財務信息化助推風險管理

風險是伴隨著經濟業務活動發生而產生的一種不確定性對目標實現的影響。風險管理是內部控制有效運行的導向，準確識別風險和分析風險隱患是可持續健康發展的重要環節。財務信息化在經濟業務活動和財務風險識別應對方面，有獨特的優勢。如通過定期舉辦財務信息化風險專題培訓，不斷提高全員財務風險意識與風險分析能力。在增強風險防范意識同時，財務信息化充分發揮數據分析，信息共享，快速響應等信息功能，通過調取和采集數據，及時識別經濟業務活動中的風險點，系統分析梳理匯總風險點清單，進而再造流程，使經濟業務活動中的管理與業務流程更加合理合規。財務信息化通過技術手段有效診斷和評估財務風險，標識風險等級，有助于對重要的風險或高等級風險制定風險措施，有助于風險評估報告編制，有助于風險數據庫的建立。

3.3? ?財務信息化是控制活動的重要手段

控制活動是內部控制重要支撐，財務信息化中的全面預算管理和控制又是控制活動的一個重要環節，全面預算管理和控制可使資金鏈更好地匹配經濟業務活動的價值鏈，為優化資源配置與實現戰略目標打下堅實基礎。財務信息化是加強全面預算管理和控制的有力抓手，通過在財務信息化管理系統功能模塊設置用戶權限，實現對不相容崗位相互分離的控制，在全面預算管理模塊中設計報表表樣，運算邏輯，取數公式，使預算系統能夠做到根據管理與業務需求深層次挖掘數據，準確抓取數據，智能化分析，最終達到自動化出數出表，節省了預算管理成本與手工操作成本，便于統計財務效果和效率指標，及時調節資金收支平衡，剛性控制預算超支問題。財務信息化系統與銀行間互通互聯和數據實時傳送，實時動態監測和預警提醒，及時化解財務風險，是實現預算編制、執行、分析、調整與考核評價等環節的動態管理與控制的重要手段。

3.4? ?財務信息化綜合提升會計信息質量

會計信息是內部控制的重要組成部分，內部控制對會計信息的需求是巨大的，對信息的質量也提出了更高的要求，內部控制質量在一定程度取決于會計信息質量。綜合提升會計信息質量，在一定程度上要求快速打破信息孤島和壁壘，整合信息碎片，減少信息不對稱帶來的消極影響。財務信息化可以加快會計信息的記錄，查閱以及傳播速度，實現反饋信息的快速響應，可以集成財務數據與業務數據信息，深入挖掘會計信息價值并迅速轉變為會計使用者所需要的各類信息模塊，有效降低了會計使用者的信息收集、統計、分析成本，提高了會計信息的可靠性、相關性、可比性、重要性和及時性，可以滿足內外部會計信息使用者的需求，為各需求方提供有價值的信息，及時解決信息不對稱所造成的資源錯配和資源配置效率低等問題，進一步滿足決策者戰略選擇和規劃的需要。

3.5? ?財務信息化強化監控活動

監督活動是內部控制的保障，財務信息化可積極發揮財務監督作用，將相關管理制度有機融合到信息系統的流程控制中，實現文件制度系統程序化，有效監控經濟業務活動。財務信息管理系統通過與辦公自動化系統和業務管理系統的有效銜接，在匯總財務、業務、流程、績效、風險評估等數據的同時，可以全方位統計、分析，多角度跟蹤經濟業務活動中資金的生命周期，事前、事中和事后監控資金流動環節，識別不合規操作和異常數據等風險點，找偏糾偏，確保各項數據的真實與準確。財務信息化可在經濟業務活動中設置日常監督、重點監督、專項監督，監督各環節過程留痕，切實發揮以督促管、促進的作用。財務信息化提升監控效率，減少人工環節與干預，實現人控向機控的轉變，依據嚴格的權限設置、流程管控與多重密鑰護盾，閉環監督審批鏈條，自動審核與校驗數據，為監督活動提供保證，為全程監控提供支撐。

4? ? ? ?財務信息化配套建議

4.1? ?做好頂層設計，提升優勢

現今行業競爭激烈，行業內外部環境不確定性和復雜性日益增大，發展的機遇稍縱即逝。抓住機遇，做好戰略規劃是實現“換道”賽車、“直道”和“彎道”超車重要手段。財務信息化要深入融合到頂層設計中，做好戰略規劃，統籌考慮資金流、資產流、業務流、合同流等管控環節的主干流和分支流，不斷提升內部控制管理智能化水平，將財務信息系統與辦公自動化系統，人力資源管理系統，科研信息系統，業務管理系統深度融合，發揮協同效應，挖掘深層次價值，進一步提升優勢，使管理鏈、資金鏈、業務鏈更加匹配，在資源配置與優化方面發揮出更大作用，在價值鏈管理方面發揮出重要支撐作用。

4.2? ?凝聚廣泛共識，加強宣傳

財務信息化是提升內部控制的有效措施，提高了管控效率，但內部控制不是某一個部門單槍匹馬能完成的工作，要靠相關部門緊密配合、相互支持，要靠全體員工共同努力才能做好內部控制。對此要加強宣傳，通過全員培訓、專題演練、會議簡報、填寫問卷調查表、交流心得等方式讓全體員工不斷提升內部控制意識，凝聚廣泛共識，將思想認識統一到內部控制工作上來，將內部控制納入個人年度考核的評選指標中，提高內部控制各環節工作人員的積極性。要定期細化完善流程描述，繪制控制流程圖，關注經濟業務活動中的風險，梳理風險點，不斷完善制度圖解與內部控制指導手冊，不斷完善風險控制矩陣與風險評估方案，及時發送給相關部門和人員，指導內部控制工作。

4.3? ?注重人才培養，轉化思路

人才是提升管理水平與質量的關鍵，要重視人才培養，發揮內部控制與管理人才的作用。從具體工作層面來看，財務信息化有利于財務人員從會計人員到管理人員的轉變，從管理層面看，還要持續加強對財務人的業務培訓，給財務人提供一個施展才能的舞臺，讓財務人有機會參與到管理與決策的基礎性工作中，使財務人能客觀的感受內外部環境變化，拓寬工作思路，提升工作格局，多維度考慮分析問題，積極從單一的財務工作中跳出來，努力完成從會計單一型向精財務、懂業務、知戰略、會管理的復合型人才轉變，努力成為一名行業內優秀的“全科醫生”，創造出更多更大的價值。

5? ? ? 結? ? 語

“開弓沒有回頭箭”，財務信息化建設是一個不斷升級，自我超越的過程，要積極推展財務信息化功能，并與其他信息化管理系統深度融合，整合資源，互補優勢，共享數據，以此不斷提高內部控制信息化水平，并向內部控制智能“機器人”“人工智能大管家”方向創新努力，實現各項管理科學化，內部控制一體化，管財理財精細化，業務流程標準化，風險管理高效化。努力打造自身核心競爭力，實現價值最大化，保持基業長青。

主要參考文獻

[1]黃靜.COSO內部控制框架演進發展研究[J].審計月刊，2018（4）：38-40.

[2]廖敏霞.大數據技術對管理會計的影響及應對[J].企業經濟，2018（1）：103-108.

[3]柳湘.財務管理信息化建設分析[J].科技資訊，2018（2） ：146-147.

[4]陳虎，孫彥叢.管理會計信息化——財務信息化發展的必然趨勢 [J].財務與會計，2015 （7）：11-12.