財務共享模式下內部控制問題研究

楊周健

摘 要：在會計行業中，財務共享模式可以說是一個里程碑，它的出現使得會計信息的生產過程從根本上發生了變化，并且也對企業內部控制的風險控制模式以及風險評估提出了新的要求。同時，企業內部控制也必須同時跟進，才能使得財務共享模式下的會計相關的控制目標能夠合理且高效地完成。對企業內控的風險特點、作用、具體風險，以及內控風險的應對策略進行探討，以期能夠對規避、解決財務共享模式下的內部控制問題有一定的貢獻。

關鍵詞：財務;共享模式;內部控制

中圖分類號：F230? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）04-0119-02

引言

所謂財務共享模式，是指以現代信息技術為基礎，運用流程化的策略處理企業的會計業務的模式。隨著跨國集團多組織結構與多層次管理的逐漸發展，這一模式也逐漸發展起來，而且被廣泛地應用到了現代化企業的財務管理系統中。在企業的財務管理中，財務共享的角色是一種管理策略，它的特點是集約化與統一化。在財務共享模式下，各企業應當加大企業會計的內控力度，應當充分參考國內外已經成熟的內控風險控制成果，并與自身情況相結合，積極掌握先進的財務內控管理體系，將財務共享模式所帶來的內控風險有效降低，積極完善企業的財務管理工作，使得企業的運營效率與內控體系有所提升。如此，才能夠讓財務管理的工作職能達到最大發揮，從而推動企業的發展。

一、在財務共享模式下的企業內控風險的特點

1.企業的內部風險轉變成了外部風險。在過去的企業經營中，每個下級公司都必須對上級公司匯報財務信息，會計人員的工作失誤也被劃分為企業的內部風險。必要時，企業管理有權對會計部門進行人事調整或者制度改良，這樣的模式下，應對企業風險就比較輕松。但是，共享模式下的企業經營，只有級別比較高的機構才能領導共享中心，而級別一般的機構則只能與其進行業務交流，并無領導權。而且，會計工作也不再僅是企業內部的業務，而是被外包。所以，企業風險也由簡單的內部風險轉化成了涉及范圍比較廣的外部風險，那么企業就必須調整應對方式。不同于傳統的人事調整、制度改良，在共享模式下，企業需要充分考慮會計信息的傳遞速度與共享中心的實際工作能力，從而使企業的會計內控機制盡快適應財務共享模式。

2.企業控制會計內部的能力下降。目前來說，財務共享模式在我國的會計管理領域還未普及，其推廣大多是由集團公司進行的，其具體制度與具體形式也是由集團公司制定而不是按市場方式制定的。此外，在財務共享模式下，級別較低的機構與共享中心交流業務大多都是由集團公司來指導進行的，而并未建立具有法律效力的契約。所以，這些機構可能會因為與共享中心的業務溝通的不及時而使得企業對會計機構的控制能力下降。

3.集團公司管理水平需要提高。在財務共享模式下，共享中心的業務量會大幅增加，所以其人員規模也許相應擴大，內控范圍不再只是集團內部的會計機構，而是要對所有參與共享的下級會計機構都進行全面內部控制。在共享模式下，共享中心需要高質高效地完成所有下屬公司的財務工作，其會計信息計算部門需要承擔極大量的會計信息計算工作。所以，集團公司應當提高會計機構人員的業務水平與專業素質，使得集團整體會計信息核算水平提高。從這一點來看，對會計信息進行集中核算會讓集團公司的會計信息核算風險大大提高。因為，不同于傳統模式，集團公司的會計信息不再是分配被不同的工作人員獨立完成，而是被集中統一進行內部控制。在傳統模式下，集團公司的某一下屬機構出現的會計內控工作的失誤只會影響某一個機構。而在共享模式下，同樣的失誤則會影響整個公司的會計信息的準確性。

二、財務共享下會計內部控制發揮的作用

1.一定程度上降低成本。在財務共享模式下，處理流程具有統一性與規范性，企業在進行總賬、應收賬款等會計業務時，可以采用信息資源共享的方式，代替子公司以系統核算的方式，由總公司進行集中處理，這樣不僅可以使成本降低，還能夠促進提高財務管理質量。

2.促進提高風險管控能力。在企業的發展過程中，利用財務共享模式，采用統一的標準，對企業進行系統的規劃，這樣能夠使得項目在事前就可以得到合理控制。在信息技術的助力下，能夠消除信息孤島，使總公司全面了解子公司的經營管理并對異常情況采取合理措施，從而使得企業的風險管控能力大大加強。

3.有效傳遞會計信息。傳統的傳遞快遞信息的方式主要是會計部門逐級上報，這樣的傳遞不僅速度慢，還可能會產生信息失真。在財務共享模式下，財務部門能夠綜合利用ERP系統，保證信息傳遞流程規范化、實時化。

三、財務共享模式下的內部控制風險

1.財務會計系統錯誤的風險。在財務共享模式下，一個內部風險就可能會影響到所有子公司相關數據的真實性和可靠性。此外，該模式的建立依托IT系統的集成，目前大多數企業的財務會計管理系統并沒有更新。所以在實操過程中，需要不斷切換財務系統，如果不穩定或者出現失誤，就會使得財務會計系統信息產生錯誤。

2.企業組織和人員架構的風險。在財務共享模式下，企業需要根據實際情況調整企業的部門組織、人員架構，調整過程中會涉及到人員崗位調整、財務管理權限調整與利益分配調整等問題，會限制子公司對于本公司資金的支配自由。此外，企業在采用財務共享模式后，基層的財務人員會大量減少，那么財務部門的業務溝通成本就會增加，使得企業業務的支撐能力不足，導致企業的內控職能不能有效發揮，從而增加其他潛在風險。

3.服務流程的風險。在財務共享模式建立和完善的過程中，企業的服務流程也要相應更新。對應的，各部門對新服務流程的適應需要時間，各子公司根據總公司的要求對業務單元進行調整、統一也需要時間，這就使得企業的運營效率與會計工作會受到影響。

4.法律政策的風險。集團企業的各子公司所在地區不同，各地區的相關法律、政策都有所差異。所以在財務共享模式下，企業對子公司的內控統一問題需要多考慮各地區的法律、政策等，這就使得企業的內部控制風險有所增加。

5.財務人員操作的風險。在財務共享模式下，所有財務人員的工作需要重新進行集中整合與重新精細劃分。也就是說，財務工作人員只需負責其中的某個環節，但是他們的工作技術、思維可能并不能隨著財務共享模式的更新完善與時俱進，因此操作風險會增加。

四、企業應對財務共享模式下內部控制風險的策略

財務管理系統與信息技術系統結合后變得越來越規范、精確，針對財務共享模式下的內部控制風險制定科學有效的策略，能夠使得企業的財會信息更加透明，以及會計核算的質量更高且一致性更好。

1.對內控風險進行科學分析。不同企業的內部控制風險因其財務共享模式的實施形式的多樣而不同，比如，有些企業要加強核算人員的業務水平，有些企業要加強系統設備的軟硬件條件等等。因此，需要根據實際科學分析后再提出合理的應對策略。

2.根據企業戰略經營目標制定內控體系。企業應當把企業內部控制風險管理的理念充分融入到財務系統的管理與經營活動中去，將共享提升規范、服務創造價值當作戰略經營目標，一級一級地強化財務信息質量主體的責任意識。

3.打造一體化信息平臺。針對財務系統的原始憑證實現其存儲電子化、傳遞網絡化，減少紙質憑證的使用，一方面可以節能，另一方面減少潛在的風險。

4.建立健全企業組織架構。企業應當明確各部門各崗位的職能與責任，將財務部門與內控部門的工作明細及權力進行詳細劃分，形成比較完善的內部監管體系。此外，企業的內控部門應當結合相關文件要求，制定出符合企業自身情況的風險管理制度與《內部控制手冊》，為建設企業內部控制體系打下堅實基礎。

5.優化財務共享模式下的服務流程。為了預防企業服務流程導致的內控風險，企業應采取以下措施：首先，統計、整合各子公司的財務信息;其次，根據不同地區的法律、政策與各子公司的具體財務情況制定相應的會計業務處理規范流程。此外，企業應當從自身財務情況出發制定《財務共享服務中心工作規范指南》，優化財務共享模式下的內控服務流程，明確職責、服務范圍與質量。為了避免人員操作、系統錯誤等風險，在ERP系統中實行會計憑證交叉的審核控制機制，提高財務人員的業務規范性。

結語

總的來說，企業實行財務共享模式是未來的必然趨勢。但在該模式下，由于各種主觀因素與客觀因素，會出現一些錯誤并影響會計信息的真實性，從而影響企業財務管理的工作。因此，應當完善企業的內部控制制度，加強對財務會計的管理與監督，推動財務業務人員的過渡轉型和與時俱進。這樣能夠有效降低財務共享模式下的內部控制風險，有效解決財務共享模式下的內部控制問題，是符合企業穩定發展需求與前進戰略的。

參考文獻：

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