加強國有控股企業內部控制工作思考

向靜

【摘要】國有控股企業是社會經濟持續增長的重要組成部分，市場上信息流動較為密切、頻繁，建立完善的內部控制制度，有助于各項管理工作順利展開，最大程度上規避徇私舞弊形象出現。但是，當前國有控股企業內部控制中，很容易受到客觀因素影響，出現一系列問題，如治理結構復雜，權責模糊，未能將內部控制工作全面落實到實處，制約國有控股企業健康持續發展。故此，本文就國有控股企業內部控制展開分析，多角度剖析其中的問題，提出合理的對策予以改進，為國有控股企業發展奠定基礎。

【關鍵詞】國有控股企業 內部控制 財務管理 治理結構

在市場經濟持續增長下，為了可以滿足國有控股企業經營管理需要，建立完善的內部控制制度，對于國有控股企業健康持續發展意義深遠，受到現代企業經營管理者高度重視。企業通過合理有效的內部控制，有助于降低運營成本，實現管理工作優化升級，提升資源合理開發和利用，以求更好的適應全球經濟發展趨勢。所以，為了推動國有控股企業健康持續發展，需要建立完善的內部控制制度，加深企業發展戰略認知，以便于降低運營成本，保證財務會計信息質量，將財務風險控制在最小范圍，以便于帶來可觀的經濟效益。

一、加強國有控股企業內部控制重要性

國有控股企業作為經濟發展的重要組成部分，經營權和所有權逐漸分離，通過董事會和股東商議決策，并通過激勵和監督進行管理。經營者主要是以總經理為主，負責企業整體經營發展方向的規劃、組織和協調。國有控股企業管理過程中，人為主觀意識傾向較為明顯，應該盡可能減少對經營者的干預，賦予經營者更大的自主經營管理權力。但是并不會放棄企業重大事件的控制權，對企業日常經營管理活動全面監督和控制。一旦發現問題，及時尋求合理措施進行控制，最大程度上降低損失。同時，需要深層次分析經營管理中的信息不對稱和不道德行為產生原因，設立完善的監管機制、激勵機制和獎懲機制來，為企業內部控制工作全面展開提供保障。由此不難看出，加強國有控股企業內部控制十分關鍵，有助于內部各項經營管理活動規范化進行，有效控制經營者管理和決策，尤其是財務部門內部控制，可以有效提升會計信息質量，為經營者決策提供可靠依據。二、國有控股企業內部控制中的問題

（一）國有控股企業內部控制認知不足

縱觀當前的國有控股企業內部控制現狀來看，內部控制認知和重視程度高低將直接影響到各項工作展開。企業管理者自身的經營理念和管理方式，影響到內部控制環境的創設。部分國有控股企業內部控制認知不足，未能深層次理解企業國有控股企業內部控制重要性。部分管理者盲目認為內部控制就是相互牽制和相互限制，未能設立專門的內部控制機構，忽視企業經營管理中的風險，導致內部控制制度流于表面。如果缺乏完善的激勵機制和決策監管機制，將會制約企業的健康持續發展。

（二）內部控制員工素質水平不高

現代企業經營管理工作開展中，內部控制員工自身素質水平高低，將直接影響到國有控股企業的整體經營水平和競爭優勢。內部控制職能發揮，主要是立足員工行為和心理層次實施，對于內部控制流程缺乏正確認知，不利于內部控制原有作用發揮。多數國有控股企業內部員工對于內部控制認知不足，甚至對內部控制產生抵觸情緒，制約后續企業內部控制建設。

（三）企業內部治理結構不完善

就國有控股企業本質來看，在具體管理實踐中，盲目的將控股公司看作是下屬單位進行監管控制，內控機制過于僵硬，總經理缺乏靈活的經營權，不利于企業內部整體活力調動。同時，控股公司內部管理力度不足，監管和控制缺失，董事會原有作用發揮不充分。

縱觀國有控股企業經營發展現狀來看，內部治理結構不完善，未能創設良好的內部控制環境，致使內部控制制度敷衍了事，無法發揮原有的作用。內部控制是企業內部治理結構的重要內容，有助于管理者實現管理目標。尤其是在當前市場經濟體制逐漸確立以來，現代國有控股企業紛紛建立現代公司制度。但是由于企業內部治理結構不完善，所有權主體權責模糊，制定的激勵機制和及約束機制原有作用發揮不充分，極大的制約企業內部控制制度的順利展開。

三、加強國有控股企業內部控制的有效對策

（一）加強企業運營管理監管

為了推動國有控股企業健康持續發展，如何有效提升內部控制成效，加強企業運營管理監管是必然選擇。這就需要提升董事會獨立性，充分發揮原有的職能。以便于優化組織機構設置，合理配置人力資源。董事長和總經理分離設置，盡可能避免監管缺失和職能重疊。所以，推動監事會建設，結合實際情況建立完善的內部監管機制，提升監管單位的整體水平，結合相關政策和制度將監管工作落實到各個環節，充分了解企業財務報告、經營方針、管理決策。企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，這樣通過各部門相互制衡、相互監督，有助于規避徇私舞弊現象和違規操作現象出現。

（二）優化企業內部組織結構

國有控股企業在經營發展中，加強內部控制的一個首要前提，是對現有企業內部組織結構優化和完善，提升內部管理有效性。企業應該積極迎合時代發展需要，注重會計信息披露，完善對外擔保、關聯交易預警和重大投資決策等制度，從源頭上保證財務會計信息質量，為后續投資決策提供可靠數據依據。此外，依托于優化制度化流程、內控審計和績效考核等方式，實現企業內部有效監管和控制。推動企業內部控制規范化和標準化，梳理企業內部組織部門職責劃分，以便于提升企業內部控制成效。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率，要求企業在完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上崗位和環節。

（三）加強員工素質能力培養

面對市場激烈的競爭，為了保證內部控制原有作用發揮，應該結合企業戰略要合理布設人力資源，摒棄官僚作風和任人唯親的干部任免問題，建立切實可行的權力制衡機制，盡可能避免靈動獨裁。創設競爭環境，建立完善用人機制，定期組織專業培訓和考核，提升員工專業能力和職業素養的同時，可以嚴格遵循法律法規和政策制度規范化進行，打造一支高素質管理隊伍，最大程度上規避道德問題出現。提升財務會計自我管理能力，便于企業內部控制工作順利展開，為國有控股企業健康持續發展奠定基礎。與此同時，企業文化氛圍同樣會影響員工的控制意識的養成，主要是由于企業文化蘊含著企業的管理思想和價值理念，在無形中影響著員工的工作行為和價值理念，所以，應該注重企業文化建設，為企業內部控制營造良好的文化氛圍。

（四）強化企業內外監管和控制

國有控股企業內控制度是否健全，將直接影響到內部控制工作的順利展開。企業應當制定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。企業設立專門的內控部門，推行內部監督和外部監督。其中內部監督可以由審計部門負責，設立專門的審計部門，明確部門職責所在，編制合理的財務審計報告，便于內部審計原有作用發揮。與此同時，轉變內審部門職能，加強日常監督和專項監督，完善監督制度，在全面監督下規范化開展審計行為，最大程度上規避徇私舞弊現象出現，各項工作規范化發展。同時，對現有內審方式優化和完善，將審計工作貫穿于事前審計、事中審計和事后審計全過程，確保企業經營管理各個環節得到全面監管，有效提升內部控制成效，為后續企業管理和決策提供支持。

（五）構建內部信息溝通機制

時代背景下，現代信息技術以其獨特的優勢廣泛應用在企業經營管理各個環節，由于數據量較大，保證數據信息真實、完整、準確，對于后續管理和決策合理性具有重要作用。通過建立內部管理信息系統，強化經營者內控優勢，在完善內部控制機制下規范化開展工作。由于國有控股企業自身特性，內部監管作用是否可以充分發揮，直接關乎到企業內部管理水平。需要企業建立完善的監督內部控制機制，貫穿于企業各個環節，包括資源采購、計量和驗收，尤其是財務管理工作的內部控制，提升預算、核算與決算合理性。而在信息化時代背景下，還要注重網絡安全，實現對業務和事項的自動控制、減少或消除人為控制因素，實現資源合理開發和利用，為后續企業管理和決策提供可靠依據。

結論：

綜上所述，國有控股企業作為市場經濟持續發展的重要組成部分，為了帶來可觀的經濟效益，應該提高內部控制認知和重視。所以，需要在企業內部建立完善的內部控制制度，貫穿于各個環節來降低運營成本，最大程度上降低財務風險，保證財務會計信息質量，推動國有控股企業健康持續發展。