淺談減稅降費與我國中小微企業

■ 仇雪梅（安徽財經大學會計學院）

一、引言

2018年末的全國財政工作會議提出，次年起將實行普惠性減稅和結構性減稅相結合的減稅政策，重點減輕制造業企業和中小微企業的稅收負擔。作為中央統籌推進“調結構穩增長”與“促改革謀發展”的重大決策部署，“減稅降費”自出臺以來就被寄予厚望，并已然成為推動我國國民經濟可持續發展的基本制度安排。中小微企業作為我國國民經濟的重要組成部分，對于我國社會經濟的發展具有舉足輕重的地位，同時，中小微企業也是減稅減費政策的最大受益者。在“穩中求進”的經濟大背景下，通過減稅降費減輕中小微企業稅負、降低中小微企業運營成本，有助于為其營造更加良好的生存環境、進一步釋放企業發展活力。尤其是在我國經濟下行壓力日益劇增、中美出現貿易摩擦的當下，減稅降費這一政策對于我國國民經濟的持續健康發展意義重大。

二、減稅降費出臺背景

（一）政策背景

自改革開放以來，我國社會主義市場經濟已取得眾多突破性成就，中國的改革開放道路暫時來到平臺期，是繼續堅持社會主義市場經濟不動搖還是改換路徑成為了各行各業人士重點關注的問題。要進一步推進市場經濟改革再出發，處理好社會主義市場經濟下政府與市場之間的關系。通過減稅降費政策，政府可以進一步向市場放權,增大企業自主權，有利于各企業充分釋放經營活力，并進一步帶動我國國民經濟又好又快發展。除此之外，中國的稅制改革背景也是促使中央實施更大規模減稅降費政策的關鍵因素之一。中國的稅制一直被認為是扭曲要素配置的，而減稅降費中的“減稅”即降低增值稅，可以降低間接稅的比重，提高直接稅的比重，優化我國的稅收結構。

（二）底層推動與頂層設計相結合的背景

首先是底層推動。中華民族是極具創造力和冒險精神的民族，自古以來我國的很多方針政策制度都是由基層人民自下而上推動實現的。中國的稅負一直較高（曾一度高達40%左右），而這個稅負也被成為“死亡稅率”。稅負高則直接導致了我國流失了一些發展前景良好但前期規模較小的企業。2016年底開始，市場上對于減稅降費的呼聲愈發高漲，大部分企業和個人迫切希望我國政府能針對稅負問題做出相應調整。其次，2015年供給側結構性改革曾提出“三去一降一補”，其中“降”就是降成本，即減稅降費，可見減稅降費政策亦是我國優化頂層設計的需要。

（三）國際背景

進入21世紀以來，互聯網工具的蓬勃發展使得全球化進程日益加快，全球各國之間的經濟聯系也愈發緊密。在這樣的經濟大背景下，各國之間要想在激烈的競爭中占據一席之地，就必須采取相應措施。回顧2019年全球稅收大事件，全球眾多國家在稅收方面都進行了或多或少的調整。如，法國等國家先后立法開征數字服務稅、巴西推出增值稅綜合改革方案等。尤其美國特朗普政府推動實行了美國新一輪的稅制改革，從而引發了國際稅收競爭，特別是在中美貿易摩擦持續不斷的當前下，我國急需通過減稅降費來降低各項稅負，拉動內需，擴大生產，應對激烈的國際競爭，因此中國推行“減稅降費”政策刻不容緩。

三、中小微企業發展現狀

近年來，我國一直高度重視中小微企業發展，在財稅金融、營商環境、公共服務等方面出臺一系列政策措施，并取得了可觀的成效。據第四次全國經濟普查報告可知，我國中小微企業在相當長一段時間內都是經濟結構中最有活力的部分，提供了大量就業崗位，拉高了國民生產總值，成為了我國國民經濟不可或缺的一部分，對于國民經濟乃至整個社會的發展都有著極大的推動力。但擺在眼前的一大嚴峻形勢是，當下我國的中小微企業生存狀況不容樂觀，企業盈利壓力相對較大，抗風險能力普遍較弱等。

表1 第四次全國經濟普查部分數據（截至2018年末）

目前我國中小微企業生存發展主要存在以下問題與障礙：

首先資金短缺、融資困難是當下我國企業存在的普遍問題，而中小微企業尤其更甚。我國中小微企業資產結構不合理、財務制度不健全、信息透明度低，相對于那些大型企業來說，并不受銀行等金融機構青睞，因此難以籌集到足夠的發展資金。另外，中小微企業的一大重要特征就是進入門檻低，企業資金規模小，因此也很難進行內源融資。

其次是技術創新能力差、管理落后。雖然經過幾十年的奮起直追我國科技水平進步顯著，但是同發達國家相比差距仍然很大。據相關資料顯示，我國中小微企業僅有13%左右設有研發機構，甚至70%企業的技術開發經費只占當年銷售收入的1%以下，82%的企業沒有自己的技術發明和專利產品。同時由于企業規模較小，優質求職者偏好大企業等原因，我國中小微企業急缺專門的管理人才，導致發展后勁不足。

最后，我國中小微企業存在競爭無序、缺乏長期規劃的弊端。我國中小微企業大多屬于勞動密集型企業，技術含量低，企業主要靠批量生產進行價格戰以求占據市場份額，而并無長期發展規劃。長此以往容易造成惡性競爭循環，出現產品質量低劣的現象，最終導致企業瀕臨破產。

四、減稅降費下中小微企業面臨的機遇

企業作為社會主義市場經濟的重要微觀基礎，對其來說最關鍵的兩大環節就是生存與發展，中小微企業也不例外。減稅降費這一政策舉措給我國中小微企業帶來的正面效應主要體現在以下兩個方面：

（一）提升企業生存能力

財政部2月10日發布數據， 2019年，全國一般公共預算收入190382億元，同比增長3.8%。其中，個人所得稅10388億元，同比下降25.1%。據初步計算，2019年全年減稅降費將超2.3萬億元，占GDP的比重超過2%，其中中小微企業是最大的受益者。資金少、成本高一直是我國中小微企業的兩大掣肘。據相關調查顯示，一直以來我國中小微企業普遍存續時間不長，企業只能掙“快錢”而很難保持長期生存。當處于淡季或遭遇不可抗力因素而不得不暫停營業時，企業很容易就被沉重的稅負壓力擊垮。減稅降費政策中小規模納稅人減半征收“六稅兩費”，覆蓋全部小規模納稅人，局部抵消目前企業面臨成本逐漸上漲的問題，切實降低了企業經營成本，有利于企業生存。

（二）擴大企業發展空間

對于中小微企業來說，減稅降費政策是最直接、最有效、最公平的惠企措施。新一輪的減稅降費政策實行普惠性減稅和結構性減稅相結合的方式，具體來說，一是放寬了小微企業標準擴大了受惠面，讓更多的企業納入稅收減免范圍；二是新一輪減稅降費消除了對中小微企業的經濟干預，企業可以有更多的閑置資金投入研發與創新，淘汰落后產能，加快中小微企業地專業化、精細化、輕資產化步伐，開拓出更大的發展前景。減稅降費政策可以間接助力企業競爭力的提升,將更多的資金和精力用于研發產品和開拓市場,進一步達到擴大投資、促進就業、提振經濟、引導預期四種效應,從而促進企業的創新驅動力,對于振奮市場信心，增強經濟活力，推動經濟由高速發展轉變為高質發展具有極為重要的現實意義。

五、結語

減稅降費直達市場主體，影響直接而深刻，同時減稅降費也是我國深化供給側結構性改革的重要舉措，對減輕企業負擔、激發微觀主體活力，促進經濟增長具有重要作用。但當前我國經濟下行壓力大，減稅紅利難以充分體現，“降稅獲得感”不顯，并且大半減稅降費政策具有時限，政策存在一定程度上的不確定性。對此，相關部門應當積極推動落實減稅降費政策，深化完善減稅降費配套政策，釋放更大減稅降費空間，充分挖掘減稅降費能在調結構、促改革、穩增長、激活力中的引擎作用，助推我國經濟高質量發展。