關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的探討

王璐

摘 要：對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，賒銷(xiāo)已經(jīng)成為其銷(xiāo)售的主要方式之一，然而，因?qū)d銷(xiāo)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款管理的不善，導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的回收率，改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；信用管理

一、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款往往是企業(yè)給予購(gòu)買(mǎi)方一定的還款期限二產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng)。因此，企業(yè)如果在規(guī)定的期限內(nèi)收到購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)付的貨款成為了應(yīng)收賬款管理的首要目標(biāo)。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一是企業(yè)賒銷(xiāo)導(dǎo)致。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，往往采用信用政策，即賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售商品。在遵循市場(chǎng)銷(xiāo)售原則的基礎(chǔ)上，除不可替代品，可替代品在質(zhì)量、價(jià)格等方面無(wú)法產(chǎn)生差異的情況下，企業(yè)往往會(huì)利用商業(yè)信用，擴(kuò)大賒銷(xiāo)期限來(lái)銷(xiāo)售自身的產(chǎn)品。賒銷(xiāo)實(shí)際上加大了產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間間隔，產(chǎn)品回款期慢，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，增加了企業(yè)的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，賒銷(xiāo)可以給企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)收入，增加利潤(rùn)，但由于賒銷(xiāo)并不能帶來(lái)真正的現(xiàn)金流入，企業(yè)往往會(huì)通過(guò)舉債的方式滿(mǎn)足其自身的經(jīng)營(yíng)需求，增加了企業(yè)流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款回款率不高

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后，銷(xiāo)售完成后，只是讓?xiě)?yīng)收賬款掛在賬上，不對(duì)其進(jìn)行任何主動(dòng)處理，只有在應(yīng)收賬款到期或逾期時(shí)，才會(huì)被動(dòng)催收，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款越來(lái)越多，加大了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由于應(yīng)收賬款較大，會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的可能性。

（三）部門(mén)之前溝通不足

應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的另一原因是企業(yè)之間各部門(mén)缺乏溝通，信息不能及時(shí)傳遞。業(yè)務(wù)人員完成銷(xiāo)售后，將銷(xiāo)售金額上報(bào)財(cái)務(wù)，認(rèn)為其后續(xù)資金的追繳應(yīng)是財(cái)務(wù)人員的工作，其余部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的后續(xù)管理置之不理，而財(cái)務(wù)部門(mén)在將應(yīng)收款項(xiàng)記賬后，也很少去進(jìn)行應(yīng)收賬款的后續(xù)追繳，事實(shí)上，企業(yè)各部門(mén)之間應(yīng)該及時(shí)就購(gòu)買(mǎi)企業(yè)賒銷(xiāo)金額及剩余的賒銷(xiāo)額度就行及時(shí)有效的溝通，防止該企業(yè)在存在大量的賒銷(xiāo)金額及賒銷(xiāo)次數(shù)后仍可以與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。

（四）信用管理不健全

賒銷(xiāo)會(huì)使企業(yè)收入增加，利潤(rùn)增加，因此銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售商品時(shí)在不能立即收到銷(xiāo)售款的情況下，往往會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式。銷(xiāo)售部門(mén)在進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，往往只考慮其與自身銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤。在收入能滿(mǎn)足大于成本的基本要求下，銷(xiāo)售人員并不會(huì)對(duì)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)進(jìn)行事前的信用調(diào)查，也不會(huì)關(guān)注應(yīng)收賬款是否能及時(shí)完整地收回。在企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)中，無(wú)疑會(huì)有信用等級(jí)差的客戶(hù)，增加了企業(yè)形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施

（一）建立完善的應(yīng)收賬款管理體系

企業(yè)要建立完善的合同管理制度，建立銷(xiāo)售合同責(zé)任制，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)單位付款方式、付款期限以及違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。其次要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人，建立賒銷(xiāo)審批權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的支付方式以及賒銷(xiāo)額度，在賦予銷(xiāo)售人員一定的賒銷(xiāo)權(quán)限后，如果銷(xiāo)售金額超過(guò)其能支配的權(quán)利，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)調(diào)查評(píng)估后審批。要建立合理的獎(jiǎng)罰制度，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任審計(jì)的考核指標(biāo)。還應(yīng)建立應(yīng)收賬款分析制度，形成定期的對(duì)賬制度，比如每隔三個(gè)月與客戶(hù)進(jìn)行一次應(yīng)收賬款金額核對(duì)，對(duì)應(yīng)收賬款采用追蹤制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度。總之，企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款管理

根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售流程來(lái)看，銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售商品之后上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)對(duì)賬款進(jìn)行記賬，這種處理只是對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄，并沒(méi)有人負(fù)責(zé)款項(xiàng)是否收回。因此，企業(yè)應(yīng)該加派專(zhuān)人去處理應(yīng)收賬款的后續(xù)業(yè)務(wù)。比如，在應(yīng)收賬款期限到期前一周，電話(huà)通知或者郵寄通知客戶(hù)，告知其應(yīng)收賬款到期日，如果客戶(hù)并未正面回應(yīng)是否到期會(huì)付款，則在到期日前三天，電話(huà)通知或者派專(zhuān)人去客戶(hù)所在地，在到期日當(dāng)天仍采用有效措施去通知客戶(hù)償還應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，明確應(yīng)收賬款后續(xù)管理責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款采用定期追蹤，規(guī)范程序。同時(shí)，企業(yè)還可以建立回款獎(jiǎng)勵(lì)制度，將應(yīng)收賬款回款管理同銷(xiāo)售業(yè)績(jī)一致考核，如果采用適當(dāng)措施收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，可以給予其一定的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，根據(jù)應(yīng)收賬款所對(duì)應(yīng)的企業(yè)以及金額，有層次、有重點(diǎn)地開(kāi)展應(yīng)收賬款的管理工作。企業(yè)也可以委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)追回應(yīng)收賬款，對(duì)于已形成多年的壞賬，經(jīng)多次催繳仍無(wú)回款跡象的，企業(yè)可以通過(guò)訴諸法院，通過(guò)法律途徑來(lái)解決，如果企業(yè)有合理理由表明拖欠貨款的債務(wù)人無(wú)力償還債務(wù)，可以向人民法院請(qǐng)求債務(wù)人破產(chǎn)等程序。

（三）增進(jìn)各部門(mén)之間的溝通

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期匯總各顧客的賒銷(xiāo)金額以及剩余的賒銷(xiāo)額度，統(tǒng)計(jì)各客戶(hù)的應(yīng)收賬款回款情況，總結(jié)各客戶(hù)目前的信譽(yù)情況反饋給銷(xiāo)售部門(mén)，同時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)也應(yīng)將目前的銷(xiāo)售情況以及業(yè)務(wù)前景更加直觀地反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。應(yīng)收賬款的管理需要各個(gè)部門(mén)共同參與，所以各部門(mén)之間應(yīng)該及時(shí)反饋目前所能了解到的信息，增強(qiáng)信息傳遞的及時(shí)性、有效性，形成一個(gè)信息有效溝通的平臺(tái)，綜合發(fā)揮企業(yè)的管理職能，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）確定合理的信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)該做好事前調(diào)查，企業(yè)可以根據(jù)客戶(hù)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表，或者銀行提供的客戶(hù)征信信息，以及客戶(hù)抵押、質(zhì)押的情況來(lái)判斷客戶(hù)的償債能力。根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況和信譽(yù)情況，選擇合適的信用周期和信用條件，并對(duì)客戶(hù)設(shè)定好信用額度，信用條件好的客戶(hù)可以適當(dāng)放寬，信用條件差的客戶(hù)，在詳細(xì)了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)條件、資金狀況以后客戶(hù)以往的信用記錄等后，決定是否對(duì)其進(jìn)行賒銷(xiāo)。嚴(yán)格控制企業(yè)所能接受的應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)范圍，設(shè)定應(yīng)收賬款額度控制境界點(diǎn)。

四、結(jié)論

企業(yè)應(yīng)該采取一系列行之有效的措施來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與應(yīng)收賬款管理體系，根據(jù)事前防范、事中控制和事后管理的原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控。總之，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的全面、有效管理，在提高自身生產(chǎn)力的情況下，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少應(yīng)收賬款管理成本，使企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高銀雪，楊亞軍.制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].企業(yè)改革與管理，2019（04）：153-154.

[2]李怡霏.中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（04）：177-178+181.

[3]孫晨曦.試探企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018（24）：61.