公司財務管理內部控制改進分析

王麗

摘要：為了企業更好的生存與發展，本文對公司財務管理內部控制的問題改進措施做了分析探討，先闡釋了相關概念，然后揭示了公司財務管理內部控制的問題，最后提出改進措施，希望能給實際管理者一些啟發。

關鍵詞：財務管理;內部控制;建筑企業

從改革開放之后，我國企業集團的發展迎來了春天，市場不斷發揮主導作用，市場經濟也發揮著獨特的魅力，許多人都難以抗拒其中的誘惑。但不可忽視的是，在瞬息萬變的市場環境中，企業發展不斷面臨新的問題，例如經濟問題、社會問題、技術問題等等。眾所周知，這是一個充滿機遇，同時也充滿挑戰的偉大時代。在這樣的情況下，企業要想持續生態地生存下去，就必須拿企業內部控制體系開刀，不斷完善內部控制體系問題已經迫在眉睫。而公司財務管理在整個企業內部控制管理中占據著重要地位。內部控制首要是對內部財務管理的控制。只有做好公司財務管理的內部控制，才能更好地保障支持企業發展，排查出企業存在的風險，達到風險控制的作用。現在許多企業集團已經將財務管理內部控制提到戰略層面的高度，這樣做的原因是這些高明的管理者不僅看到了財務內部控制直接決定了企業財務管理的好壞，也看到了財務內部控制對整個企業經營發展的重要性。因此本文從熟悉的房屋建筑行業出發，力圖尋找一套符合現代企業生存發展的財務管理內部控制之道。

一、財務管理與內部控制的相關概念

相關研究者充分理解財務管理與內部控制的涵義，對于其發現企業財務管理工作中的產生的問題大有裨益。

（一）內部控制的概念

企業完善的內部控制體系，可以最大程度的發現風險，減少運行失誤，形成真實的財務報告，維持企業的經營發展，為企業戰略目標做支撐。雖然內部控制如此重要，但仍然有許多人不理解它的含義。絕大多數覺得它就是簡單對企業內部的控制和監督，實際上不止如此。然而要想明確的定義內部控制，目前比較權威的是美國COSO委員會的定義，即內部控制是達成某些特定目標而設計的過程。由此可見，這個過程不是靜態的，而是一種動態的。

（二）財務管理的概念

內部控制與財務管理存在很深的聯系，良好地內部控制體系有助于財務管理目標的實現。

企業價值的最大化一直是財務管理追求的目標，財務管理依照相關法律法規，進行財務管理活動，不斷平衡財務關系，對現金流量與收益配置進行管理。不同于會計核算，對企業的經濟狀況要預測、分析，為決策者提供依據，使企業更好適應戰略發展，實現企業財務目標，如成本管理、籌資管理、投資管理等目標，創造企業輝煌的價值。

為了實現企業價值最大化，經營者必須想方設法地去提高收益率，減少風險。因此企業必須準備好計劃，進行深刻的分析，做好財務管理活動的每一步。首先是財務預測，這是財務管理的主要職能，準確的財務預測無疑對企業的決策具有很大的作用。現代企業一般利用豐富的企業提供的信息資料，通過線性回歸法或非線性回歸法實現財務預測，為財務決策與財務計劃做準備。其次就是財務決策，它是重點和核心，根據財務預測結果，在眾多方案中選擇最優的那個。然后是制定財務計劃，它以貨幣為表現形式來做出的生產經營計劃。財務控制環節也非常重要，實現財務活動的評價、監督與指導。最后是財務分析，評價財務預測、決策、計劃、控制的結果，找出現實與設計的差距，不斷分析改進。

二、公司財務管理內部控制的現狀

為了更好地研究財務管理內部控制問題，為相關公司提供建議，本文從房屋建筑行業中選擇XX建設集團更有針對性地分析財務管理內部控制的現狀與改進措施。XX建設集團有限公司由自然人獨資成立，人員規模低于50人，主要經營范圍包括房屋建筑工程施工，市政公用工程施工，建筑裝修裝飾工程施工等。

（一）內部控制制度體系不健全

1.內部人員思想保守，缺乏創新

內部控制管理對房屋建筑企業的重要性不言而喻，加強健全內部控制體系是必然的，然而部分人員思想保守，固步自封，保持著原有的習慣，對于內部控制的概念甚至都不甚了解。他們依然以落后的觀點來指揮行動，并不重視內部控制對企業的重要性，忽視它的作用與功效。我們不能一直按老一套的做法，出現問題就解決問題，也不管前因后果，而應該開放我們的思想，創新思維，用內部控制理論真正做到問題的發現與解決。

2.內部控制制度執行力度不大

內部控制能無聲地發揮著巨大的作用，最重要的一點就在執行上。甚至有人說，內部控制的生命在于執行。但現實情況，可能由于各種原因而導致內部控制制度執行力度不大。首先是人員方面，內部控制制度需要每一個人員的助力，人員之間密切配合，將控制作用發揮到最大。然而因為管理層面的問題，員工部門等之間職責劃分不明確，導致出現問題就會互相推諉，弱化了執行力度和頻率，影響內部控制體系強而有效的發揮作用。其次，企業執行過程甚至存在無章可循的現象，這可能由于企業建立內部控制制度的時間不長，還存在許多缺陷。最后是內部控制執行結果的真實性與可靠性遭到破壞，沒有用的信息太多，時效性又不強，影響企業決策科學性。

3.內部控制力薄弱

內部控制失去控制作用無疑是最糟糕的情況。首先內部控制的過程與環節失去控制。例如對于房屋建筑公司最不可缺的材料方面，內部控制流程就有一些問題，包括對材料的驗收，發放等。一些出入庫的簽號單常常后期填錄，一旦出了問題，企業會出現很大問題。其次對于應收賬款，企業不能及時收回，這可能導致企業的資金斷裂風險過大。最后企業財務管理的權力過于分散，不利于整體的控制。

（二）財務預算管理不科學

財務預算是基于各部門提供的財務數據，因此數據的真實性與可靠性直接決定了預算的科學性，實際工作中，雖然企業越來越意識到財務預算的重要性，但實施起來總是出現許多問題，尤其體現在信息數據的不真實上。另外，企業根據財務預算規劃好之后，對于最后的結果卻沒有一套評價機制，無法改進問題。財務管理職能部門之間可能與其他職能部門存在權責不清的情況，造成財務管理工作混亂。

三、公司財務管理內部控制的現狀

（一）樹立新的財務管理內部控制理念

現代企業環境越來越錯綜復雜，想要在這樣的環境中生存下去，就必須不斷汲取新的管理理念，學習心得管理技術。要實現企業價值最大化，提高企業的綜合實力，企業就必須樹立新的財務管理內部控制理念，不斷充實強大。財務管理不僅僅是財務部門的事情，科學的財務管理需要每一位員工，每一個部門的通力合作，需要他們彼此之間相互配合，深入合作。并且企業也需要設置考評指標體系，跟蹤與評價員工與部門之間的協作工作。

（二）加強存貨與應收賬款的管理

首先根據企業實際財務狀況，企業要設置合理的存貨，促進資金流通，維持生產能力。想方設法減少成本費用，例如采購時增加單次采購量，減少采購次數。其次，應收賬款不能置之不理，要催促其回收，防止資金鏈斷裂，將責任落實到個人，加強對應收賬款的管理。

（三）增強內部審計部門的獨立性，強化內部監督機制

審計部門具有監督的職能，房屋建筑企業充分發揮其職能，保持審計部門獨立性。例如在一項工程結束后，對于工程的各種財務狀況都要進行審計，如工程成本，固定資產耗費，盈利利潤等情況，以減少資產的流失，掌握資產的流動狀況。審計部門不僅要有很高的獨立性，也要有較高的地位，才能保證它發揮最大的監督作用。

四、結語

面對紛繁復雜的市場環境帶來的機遇與挑戰，房屋建筑企業應該不斷地適應變化，不斷改進財務管理內部控制。本文在理解內部控制與財務管理的涵義之后，揭示了當前建筑企業出現的問題，例如企業內部人員思想保守，缺乏創新、內部控制制度執行力度不大、內部控制力薄弱、財務預算管理不科學等。建筑企業應該勇于創新，樹立新的財務管理內部控制理念，加強存貨與應收賬款的管理，增強內部審計部門的獨立性，為企業實現價值最大化做貢獻，提高企業核心競爭力和活力。

參考文獻：

[1]徐常超.建筑財務管理問題及措施探析[J].中外企業家，2016.

[2]林琳.淺析如何改善財務管理，加強建筑施工企業內部控制[J].經濟研究導刊，2013.